Реферат (стр. 1 )

Реферат

Выпускная квалификационная работа посвящена особенностям бухгалтерского учета и налогообложения в розничной торговле (на примере магазина «Канцтовары»).

Цель выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы изучить организацию учета и порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) применительно к условиям исследуемой торговой организации.

Предметом исследования в выпускной квалификационной работе выступают особенности бухгалтерского учета и налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность в сфере розничной торговли и применяющего упрощенную систему налогообложения.

Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Пояснительная записка к выпускной квалификационной работе включает 78 страниц. Список использованной литературы содержит 47 источников.

Ключевые слова: торговля, товар, договор, бухгалтерский учет, налоговый учет, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, декларация, индивидуальный предприниматель.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение. 4

I Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле. 6

1.1 Нормативно-правовое регулирование розничной торговли. 6

1.2 Особенности ведения бухгалтерского учета в розничной торговле. 15

1.3 Документальное оформление операций в розничной торговле. 21

II Особенности налогообложения в розничной торговле. 31

2.1 Общий режим налогообложения в розничной торговле. 31

2.2 Применение единого налога на вмененный доход в розничной торговле 33

2.3 Упрощенная система налогообложения в розничной торговле. 40

III Особенности бухгалтерского учета и налогообложения магазина «Канцтовары» 50

3.1 Характеристика магазина «Канцтовары». 50

3.2 Организация бухгалтерского учета магазина «Канцтовары». 53

3.3 Налогообложение магазина «Канцтовары». 63

Заключение. 71

Список использованной литературы.. 74

Приложения. 79

Введение

Упрощенная система налогообложения (УСН) является разновидностью специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. В том числе и теми, кто занят в сфере общественного питания и в торговле.

Сущность упрощенной системы налогообложения в том, что вместо целого ряда налогов в бюджет перечисляют единый налог, который рассчитывают на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого бизнеса.

Цель выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы изучить организацию учета и порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) применительно к условиям исследуемой торговой организации.

В соответствии с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

1. рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета в розничной торговле,

2. рассмотреть особенности налогообложения в розничной торговле,

3. изучить особенности бухгалтерского учета и налогообложения объекта исследования.

Объектом исследования выпускной квалификационной работы выбран магазин Канцтовары индивидуального предпринимателя Кузьминой Лидии Ивановны (по тексту магазина «Канцтовары» ИП ), расположенный в г. Москве. Основным видом деятельности ИП является розничная продажа канцелярских товаров. Магазин «Канцтовары» ИП предлагает канцелярские товары для офиса как эконом, так и VIP-класса для обеспечения рабочего места любого сотрудника компании – от менеджера до руководителя.

Предметом исследования в выпускной квалификационной работе выступают особенности бухгалтерского учета и налогообложения индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность в сфере розничной торговли и применяющего упрощенную систему налогообложения.

Структурно выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Выпускная квалификационная работа написана на данных бухгалтерского учета и отчетности ИП г. Москва. Учет ведется по упрощенной системе налогообложения (УСН).

В ходе написания выпускной квалификационной работы были исследованы первичные документы по учету доходов и расходов у ИП , а также налоговые декларации.

В выпускной квалификационной работе используются различные методы исследования: монографический, экономико-статистические, наблюдения и др.

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части, а также нормативные документы по применению упрощенной системы налогообложения в организациях России, которая позволила подтвердить сделанные во время выполнения работы выводы.

I Особенности бухгалтерского учета в розничной торговле

Торговля как вид хозяйственной деятельности представляет собой процесс реализации конечному потребителю товаров, приобретенных или взятых на комиссию с целью последующей перепродажи.

Торговая деятельность - это вид предпринимательской деятельности, направленный на удовлетворение покупательского спроса путем реализации товаров потребительского назначения и предоставления услуг общественного (массового) питания. При этом под товарами (работами, услугами) потребительского назначения понимаются продукты труда, обладающие определенными потребительскими свойствами, предметы личного, бытового, семейного потребления, продукция общественного питания. Сущность торговой деятельности состоит в товарном обращении - это процесс обращения объектов собственности (товаров) посредством заключения возмездных договоров, т. е. договоров купли-продажи, мены (бартера), комиссии и т. д. В роли товаров (объектов собственности) могут выступать продукты труда, ценные бумаги, валютные ценности, деньги, иное движимое и недвижимое имущество. Иными словами, торговля - это вид предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и оказанием услуг покупателям. Субъект торговли - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, занимающиеся торговлей и зарегистрированные в установленном порядке [22, с. 15-16].

Сегодня правовое регулирование такого вида деятельности, как торговля, осуществляется не только в соответствии с общими нормативно-правовыми актами, но и в соответствии со специальным законом о торговле, в котором изложены основы государственного регулирования торговой деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Закона о торговле розничная торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. В совместном приказе Минэкономразвития России и Росстата от 01.01.2001 N 185 сказано: оборот розничной торговли представляет собой выручку от продажи товаров населению для личного потребления или использования в домашнем хозяйстве за наличный расчет или по кредитным карточкам, расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов вкладчиков, по поручению физических лиц без открытия счета, посредством платежных карт, что также учитывается как продажа за наличный расчет. Стоимость товаров, проданных (отпущенных) населению со скидкой или полностью оплаченных органами социальной защиты, проданных в кредит, по почте и по образцам, в оборот розничной торговли включается в размере полной стоимости [22, с. 15-16].

Государство не запрещает гражданам и организациям заниматься торговым бизнесом, причем право указанных лиц на свободную торговлю закреплено пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.01.01 года N 65 "О свободе торговле". Торговля, как вид деятельности, регулируется Гражданским Кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей" (далее - Закон РФ N 2300-1), а также другими федеральными и региональными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами.

Согласно статье 2 Федерального закона от 01.01.01 года N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" торговля представляет собой вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.

Заниматься предпринимательством, в том числе и торговлей, в Российской Федерации можно без ограничений, причем право организаций и граждан на свободное занятие торговой деятельностью закреплено пунктом 1 Указа Президента Российской Федерации от 01.01.01 года N 65 "О свободе торговли". Вместе с тем, чтобы иметь возможность торговать, одного желания недостаточно, во-первых, необходимо зарегистрироваться в установленном законом порядке. Это касается как организаций, так и физических лиц - и те и другие должны пройти процедуру государственной регистрации. Порядок государственной регистрации организаций и коммерсантов определен Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" [22, с. 15-16].

Продажа товара в розницу осуществляется на основании договора розничной купли-продажи, гражданско-правовые основы которого установлены параграфом 2 главы 30 "Купля-продажа" Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Особенностью такого договора по сравнению с обычным договором купли-продажи, является то, что момент оплаты приобретенного покупателем товара и его передача покупателю розничным продавцом, по общему правилу, совпадает. При этом из статьи 493 ГК РФ следует, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара [1].

В договоре розничной купли-продажи на стороне продавца всегда выступает юридическое лицо или гражданин, осуществляющие деятельность по продаже товаров поштучно или в небольших количествах. По данному договору покупатель (любой субъект гражданского права) приобретает такой товар, который пригоден для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (как например, одежда, игрушки, электробытовые приборы).

Передаваемый по договору розничной купли-продажи товар также может иметь и производственное назначение, однако должен приобретаться для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, домашние компьютеры и оргтехника, различные виды строительной и садовой техники).

Под целями, не связанными с личным использованием, понимаются в числе прочих приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.).

Но если указанные товары приобретаются у продавца, отвечающего требованиям ст. 492 ГК, отношения сторон регулируются нормами розничной купли-продажи [1].

Сделки, совершаемые в системе розничной торговли, в целом квалифицируются как устные по такому признаку, установленному в п. 2 ст. 159 ГК, как совпадение времени заключения договора с его исполнением (исключения см. в ст. 496, 497 и 499 ГК). Об этом говорит и норма комментируемой статьи о возможности ссылаться на свидетельские показания (ср. с правилами ст. 162 ГК, устанавливающей последствия несоблюдения простой письменной формы сделки).

Договор розничной купли-продажи - публичный (ст. 426 ГК). Продавец обязан осуществлять деятельность по розничной торговле в отношении каждого, кто к нему обратится. Он не вправе отказаться от заключения договора при наличии в продаже соответствующего товара либо оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения договора розничной купли-продажи, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами установлен иной порядок обслуживания населения торговыми предприятиями (например, отдельные категории граждан имеют право на обслуживание вне очереди) [1].

Цена товара, а также иные условия купли-продажи должны быть одинаковыми для всех потребителей (за исключением случаев предоставления законом или иными правовыми актами льгот отдельным категориям потребителей) под страхом признания сделки недействительной (ст. 168 ГК) [1].

К отношениям по договору розничной купли-продажи с участием покупателя-гражданина, не урегулированным ГК, применяются Закон о защите прав потребителей и иные правовые акты, принятые в соответствии с ним (например, ст. 9 Вводного закона II) [22, с. 15-16].

Закон о защите прав потребителей и ряд других специальных законов (например, Закон о техническом регулировании) в данной области действуют в части, не противоречащей ГК. Сфера действия данного Закона в области розничной торговли ограничена случаями, когда покупателем по договору выступает гражданин, приобретающий товары исключительно для личных (бытовых) нужд. При этом Закон действует:

а) когда его применение прямо предусмотрено нормами ГК либо

б) когда Закон даже при отсутствии специальных отсылок к нему конкретизирует общие нормы ГК;

в) если ГК не регулирует соответствующие отношения либо

г) Закон содержит иные правила, чем ГК, когда это прямо допускается ГК (постановление Пленума ВС РФ N 7).

Момент заключения договора розничной купли-продажи связывается не со временем достижения сторонами соглашения по всем его существенным вопросам (ст. 432 ГК), а с выдачей документа, подтверждающего оплату товара [1].

Требуемая для договора форма соблюдена с момента выдачи покупателю документов об оплате. Указанные документы служат также доказательством оплаты товара.

Розничная торговля продовольственными и непродовольственными товарами осуществляется в соответствии с:

- ГОСТ Р ;

- Письмом Роскомторга от 01.01.2001 N 1-314/32-9, содержащим общие правила и основные требования к работе объектов мелкорозничной сети;

- Правилами продажи отдельных видов товаров;

- Законом РФ от 01.01.2001 N 2300-1 "О защите прав потребителей";

- Санитарно-эпидемиологическими правилами "СП 2.3.6.1066-Предприятия торговли. Санитарно-эпидемиологические требования к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов" (СП 2.3.6.1066-01);

- иными нормативными документами [22, с. 15-16].