Внутрішній аудит в банках (стр. 3 )

Нормативна база:

1. Про банки і банківську діяльність: [закон України № 000-ІІІ: прийнятий Верховною Радою 7 грудня 2000 р.: станом на 24 листопада 2009 р.] [Електронний ресурс] // Офіційний сайт Верховної Ради України. – Електронні текстові дані. – Режим доступу: <http://www. zakon. rada. . - с. 16, 37, 45

2. Методологічні роз’яснення до основних принципів банківського нагляду. Базельский комітет з питань банківського нагляду, 2006 //– [Електронний ресурс] – Режим доступу Internet http://www. bank. /doccatalog/document? id=45064

3. Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Затв. постановою Правління Національного банку України 20.03.98 № 000 //– [Електронний ресурс] – Режим доступу Internet http://zakon4.rada. /laws/show/v

4. Про затвердження Методичних вказівок щодо застосування стандартів внутрішнього аудиту в комерційних банках України: Постанова Правління НБУ № 000 відр // - [Електронний ресурс] – Режим доступу Internet http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/v

5. Про схвалення Кодексу професійної етики внутрішніх аудиторів банківських установ: Затв. постановою Правління НБУ № 50 від 12.02.2003 // - [Електронний ресурс] – Режим доступу Internet http://zakon4.rada. /laws/show/v

Закон України Про аудиторську діяльність: від 29.05.1993 (станом на 16.10.2012р.) // [Електронний ресурс] – Режим доступу Internet http://zakon4.rada. /laws/show/3125-12

Доповіді та реферати до теми:

1. В чому полягає незалежність СВА

2. Сучасна стандартизація діяльності СВА банку

3. Особливості корпоративної стандартизації в банках

4. Основні вимоги до головного аудитора банку

5. Порівняння стандартів професійної поведінки, викладених у вітчизняному і міжнародному кодексах професійної етики внутрішніх аудиторів

Контрольні запитання та завдання до теми 2:

1. Який нормативно-правовий акт в Україні був першим, що регулював організацію процесу внутрішнього аудиту в банківських установах?

2. Яка умова є необхідною для отримання ліцензії НБУ?

3. На основі яких організаційних засад здійснює діяльність служба ВНТА?

4. Які функції виконує СВА банку?

5. Якому органу управління підпорядковується СВА банку?

6. За погодженням якого органу призначається керівник СВА банку?

7. Якими стандартами має керуватися СВА банку при виконанні своїх функціональних обов’язків?

8. В чому полягає принцип незалежності СВА банку?

10. Які завдання виконують внутрішні аудитори в процесі реалізації аудиторської роботи?

11. Які повноваження виконує керівництво підрозділу внутрішнього аудиту банку?

12. Які аспекти відносять до моральних та етичних принципів СВА банку?

13. Який документ регулює етичні аспекти незалежності СВА банку?

14. Які загальні професійні обов’язки повинен виконувати аудитор в процесі реалізації своїх повноважень?

15. Основні розділи кодексу етики внутрішніх аудиторів банківських установ?

Тести до самоконтролю:

1. У якому році було прийнято перший нормативний акт про організацію внутрішнього аудиту у банку в Україні:

а) 2001 р.;

б) 1998 р.;J

в) 1997 р.;

г) 1993 р.

2. До органів управління банком не відноситься:

а) загальні збори учасників;

б) ревізійна комісія та служба внутрішнього аудиту;J

в) спостережна рада;

г) правління банку

3. До органів контролю банку відноситься:

а) правління банку;

б) загальні збори акціонерів;

в) спостережна рада;

г) ревізійна комісія та служба внутрішнього аудитуJ

4. Служба внутрішнього аудиту банку підпорядковується:

а) ревізійній комісії;

б) правлінню банку;

в) спостережній раді;J

в) немає правильної відповіді

5. З яким органом банк погоджує кандидатуру керівника служби внутрішнього аудиту?

а) ВРУ;

б) КМУ;

в) НБУ;J

г) Аудиторська палата

6. До основних стандартів у діяльності служби внутрішнього аудиту відносяться:

а) ефективність діяльності;

б) професійна компетентність;J

в) обґрунтованість підходів;

г) інформативність

7. СВА банку не виконує такі функції:

а) перевіряє результати поточної фінансової діяльності банку;

б) аналізує інформацію та відомості про діяльність банку, професійну діяльність її працівників, випадки перевищення повноважень посадовими особами банку;

в) планує поточну діяльність банку;J

г) наглядає за поточною діяльністю банку

8. СВА банку не несе відповідальність за:

а) обсяги звітів, які подаються спостережній раді щодо питань, віднесених до її компетенції, визначених цим Законом;

б) достовірність звітів, які подаються спостережній раді щодо питань, віднесених до її компетенції, визначених цим Законом;

в) операції, за якими вона здійснює аудит;J

г) немає правильної відповіді

9. Принцип незалежності у діяльності СВА банку полягає у:

а) при проведенні аудиторських перевірок внутрішні аудитори повинні бути об’єктивними;

б) внутрішні аудитори повинні бути незалежними від видів діяльності, що ними перевіряються;J

в) організаційний статус підрозділу внутрішнього аудиту повинен дозволяти йому виконувати аудиторські обов’язки;

г) внутрішні аудитори повинні володіти знаннями та досвідом, необхідними для виконання аудиторських обов’язків, та набувати їх у процесі роботи.

10. До моральних принципів аудитора не відносяться:

а) чесність;

б) об'єктивність;

в) відповідальність;J

г) компетентність

11. Який документ регулює етичні аспекти незалежності внутрішніх аудиторів банку?

а) ЗУ «Про аудиторську діяльність»;

б) Професійний Кодекс аудиторів;J

в) Положення про організацію внутрішнього аудита в комерційних банках України;

г) Консультативний лист Базельського комітету з банківському регулюванню.

12. До загальних професійних обов'язків відносяться:

а) чесність;

б) об'єктивність;

в) високий професійний рівень;J

г) компетентність

13. Керівник підрозділу внутрішнього аудиту повинен:

а) розробити та належним чином затвердити документи, що регламентують діяльність підрозділу;

б) скласти програму добору кадрів і підвищення професійного рівня працівників підрозділу внутрішнього аудиту;

в) створити і підтримувати програму гарантії якості для того, щоб оцінити діяльність своїх співробітників;

г) усі відповіді вірніJ

14. Аудиторська робота не включає в себе:

а) планування аудиту;

б) стратегічне планування;J

в) перевірка інформації;

г) постаудиторський контроль

15. До основних стандартів СВА банку при виконанні функціональних не відносяться:

а) керівництво службою внутрішнього аудиту;

б) достатність даних;J

в) планування і виконання аудиторської перевірки;

г) складання аудиторського висновку

РОЗДІЛ 3

Методичні вказівки до самостійного вивчення змістового модулю 2:

ОРГАНІЗАЦІЯ ПРОЦЕСУ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ В БАНКАХ

Тема1. Процес внутрішнього аудиту банку.

3.1. Етапи процесу внутрішнього аудиту банку.

3.2. Організаційний етап процесу внутрішнього аудиту.

3.3. Етап виконання аудиту

3.4. Етап узагальнення і реалізація результатів аудиту

Навчальні цілі:

Отримати уяву щодо процесу внутрішнього аудиту в банках, його основних етапах та процедурах на кожному з них

Вивчити та знати основні етапи процесу аудиту та процедури

Навчитися розраховувати практично притаманні ризики та писати аудиторські програми

Основна література:

1. Комплект лекцій з навчальної дисципліни «Внутрішній аудит у банку» в електронному варіанті – тема 3

2. Сухарева Л. А., Ретюнских аудит международного департамента банка: методология, организация и методика: Моногр. – Донецк, ДонГУЭТ, 2005., - 196с. - ISBN-4, - с. 44-52, с. 101-122

3. Погореленко Н. П. та ін. Внутрішній аудит у банку: Навчальний посібник. – Львів: Новий Світ – 2000, 2012. – 270[2] с. – ISBN -184-3, - с. 55-76, с. 79-81, с. 195-199

Додаткова література та інтернет ресурси:

1. Базель II. Первый компонент — стандартизированный подход к оценке кредитного риска [Електроний ресурс] - Режим доступу: < http://www. /bank/reglament/2007_2_article. htm >

2. Пугачёв аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса / ёв. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 224 с.

3. Сметанко роботи служби внутрішнього аудиту // Економічні науки. Серія «Облік і фінанси». – 2010. – Вип.7 (25). Ч.5. – С.4-12.

4. , Система оценки и управления кредитным риском [Електроний ресурс] - Режим доступу: < http://technomag. *****/doc/137231.html >

5. Концептуальні підходи щодо створення ефективної системи внутрішнього контролю в банку [Текст] / Б. Стефаник // Вісник НБУ. – 2007. – № 4. – С. 57-61.

6. Швец аудит в банке: современные тенденции в Украине // Банковский операции. – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://efaculty. /analytics/bank/3/.

Доповіді та реферати до теми:

1. Основні етапи процесу внутрішнього аудиту банку.

2. Залучення до внутрішнього аудиту банків експертів.

3. Система контролю якості внутрішнього аудиту.

4. Особливості процедури планування своєї діяльності на рік СВА.

5. Загальний план та програми аудиту.

6. Необхідність якісної оцінки системи внутрішнього контролю банку внутрішніми аудиторами

7. Оцінка бізнес-ризику, що притаманний кожному об’єкту аудита.

8. Оцінювання ефективності роботи СВА в банку.

9. Оцінка внутрішніми аудиторами операційного ризику.

10. Оцінка внутрішніми аудиторами капіталу банку

11. Внутрішній аудит фінансового менеджменту банку

Практичні ситуації з виявлення та оцінки внутрішніми аудиторами бізнес-ризику банку на етапі планування:

Ситуація 1:

Ø Проаналізуйте фактори ризику та стрілочкою відмітьте, який фактор збільшує (або зменшує) ризик.

Ø Згрупуйте фактори в таблиці по видах ризиків (хрестиком позначте клітину з порядковим номером фактору).

Позначки:

á фактор, який збільшує ризик

â фактор, який зменшує ризик

1. _________ Повне покриття резервами збитків від кредитних операцій.

2. _________ Ефективна система методологічних засад та контролю, яка дає змогу контролювати виконання вимог внутрішніх положень.

3. _________ Щоденні звіти про операції та позиції в іноземній валюті, що закриваються переглядають та затверджують відповідальні працівники.

4. _________ Наявність виправлених платіжних документів.

5. _________ Відсутність процедур запобігання та своєчасного визначення будь-яких балансових розходжень по рахунках.

6. _________ Управлінська інформація недостатня або несвоєчасна.

7. _________ Низький рівень якості обслуговування клієнтів.

8. _________ Більшу частину вкладів банку складають невеликі стабільні рахунки.

9. _________ Безпідставне (необґрунтоване) зарахування та списання коштів.

10. _________ В банку існує централізована актуальна база даних нормативних документів.

11. _________ Відсутність розподілу кредитних та операційних обов’язків - ініціатор може надавати кредити виходячи за межі встановленого критерію.

12. _________ Несанкціонований доступ до інформації.

13. _________ Короткострокові коливання валютних курсів – через незбалансованість окремих ринків і загальний стан ринкового й конкурентного середовища.

14. _________ Правильність визначення вартості активів контрагента при проведенні кредитних або інвестиційних операцій.

15. _________ Підвищення конкуренції.

16. _________ Механізм управління ризиком у банку періодично переглядається.

17. _________ Керівництво банку впровадило заходи внутрішнього контролю.

18. _________ Помилки у розрахунку відсотків за користування кредитом.

19. _________ Існують письмові процедури, які регулюють нарахування відсотків, списання премії (курсової різниці), обліку нереалізованих та реалізованих доходів та збитків.

20. _________ Створено Комітет по управлінню активами і пасивами.

21. _________ Кадрові зміни.

22. _________ Плани дій на випадок проблем з ліквідністю детально опрацьовані та ефективні.

23. _________ Недотримання вимог чинного та нормативного законодавства.

24. _________ Надання кредиту під забезпечення, яке не застраховане.

25. _________ Поетапне впровадження нових технологій з врахуванням оцінки попередніх.

26. _________ При розробці банківських продуктів наглядові та законодавчі вимоги ігноруються.

27. _________ Аналіз дохідності з урахуванням витрат на моніторинг операцій на фондовому ринку.

28. _________ Припинення права власності банку на заставу до закінчення дії кредитної угоди.

29. _________ Залежність процедур контролю від виду інформаційних технологій.

30. _________ Непередбачені зміни процентних ставок в галузі кредитування.

Ризики	Порядкові номери факторів, які відносяться до виду ризику
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Кредитний ризик
Ризик ліквідно-сті
Відсотко-вий ризик
Валютний ризик
Ринковий ризик
Операцій-ний ризик
Технічний ризик
Регулятивний ризик
Ризик втрати репутації