Внутрішній аудит в банках (стр. 4 )

Додаткова інформація до рішення ситуації:

Ризики банківської діяльності

Ризик – невизначеність по відношенню настання тої чи іншої події в майбутньому, яка несприятливо вплине на прибуток або капітал банку.

Бізнес-ризик – це ризик банку (фінансові збитки, втрата конкурентоспроможності, збої в діяльності банку), який може виникнути в результаті характеру та значення даного виду діяльності банку.

КЛАСИФІКАЦІЯ РИЗИКІВ

ФІНАНСОВІ РИЗИКИ – непередбачені зміни в обсягах, доходності, вартості та структурі активів і пасивів.

Чисті

− Р01 Кредитний

− Р02 Ліквідності

− Р03 Платоспроможності

Спекулятивні (цінові) ( базується на фінансових оцінках)

− Р04 Процентний

− Р05 Валютний

− Р06 Ринковий

ФУНКЦІОНАЛЬНІ – створення продукту та послуг. Виникають внаслідок неможливості своєчасно та повній мірі контролювати фінансово-господарській процес, трудніше піддаються ідентифікації та визначення кількісних характеристик.

− Р07 Операційні:

− Середовище

− Персонал

− Концентрація влади

− Р08 Технічний

СИТУАЦІЙНІ – зовнішні політичні та системні, яких уникнути неможливо (макроекономічні чинники, урядові, корупція)

− Р09 Регулятивний

− Р10 Законодавчий (правовий)

− Р11 Втрата репутації

Системний ризик – ризик негативної цепної реакції, яка може призвести до кризи всієї системи внаслідок невиконання зобов’язань одним банком. Невдача одного банку може визвати неплатоспроможність інших учасників розрахунків. Знижається шляхом встановлення лімітів на розмір овердрафта і/або чистої дебетової позиції. Ці ліміти обмежують ризик потенційних збитків для кожної системи з боку любої кредитної організації розміром її денного кредиту. Двосторонні чисті кредитні ліміти. Учасники вносять заставу (ЦП) для пропорційного покриття їх внеску

− Ризик – це ймовірність того, що подія або дія може негативно вплинути на фінансовий стан банку

² Кредитний ризик	è	· основний ризик банку через невиконання своєчасно та повній мірі зобов’язань контрагентами (проявляється при кредитуванні, формуванні портфелю цінних паперів, роботі з гарантіями та поручительствами, похідними цінними паперами та дилерській діяльності)
² Ризик ліквідності	è	· неспроможність своєчасно зустріти зобов’язання, погасити заборгованість в грошовій формі, на першу вимогу та в повній сумі. Проявляється у недостатності ліквідності (для виконання зобов’язань потребується продаж окремих активів за невигідними умовами) або зайвої (втрата доходів через надлишок високоліквідних активів і, як наслідок, невиправдане фінансування низько доходних активів за рахунок платних для банку ресурсів)
² Відсотковий ризик	è	· ризик потенційних змін у чистому відсотковому доході, що є наслідком змін відсоткових ставок. Ризик змін відсоткових ставок зв’язаний з можливістю непередбачених змін доходності або вартості активів та зобов’язань і виникає як результат їх непостійності і є явищем, яке притаманне ринковій економіці. Зміна ставок в різних сегментах ринку може зменшити прибуток банку збільшуючи його видатки та зменшуючи доходи за активами.
² Валютний ризик	è	· ризик втрат через коливання валютних курсів після укладення угод і є наслідком незбалансованості активів та пасивів (валютна позиція) в іноземній валюті за термінами і сумами (торгівля, операції, кредит, депозит, облік, управління ціновим ризиком та ліквідності, правова та регулятивна).
² Ринковий ризик	è	· ризик обумовлений можливим впливом ринкових факторів, які впливають на вартість активів, пасивів та позабалансових статей. Ринковий ризик є основною складовою частиною поняття “ціновий ризик”.
² Операційний ризик	è	· ризик незважених або некомпетентних дій, шахрайства та збитків через помилки, незаконні дії, порушення роботи системи, що може призвести до закриття банку.
² Технічний ризик	è	· ризик пов’язаний із використанням у діяльності банку різноманітної техніки, обладнання та технологій. Ризик підрозділяється на ризик впровадження та технічний ризик.
² Регулятивний (правовий) ризик	è	· ризик невідповідності умовам державного регулювання, нагляду та умовам існуючого чинного законодавства. Неможливість належним чином перестроюватися із змінами та доповненнями законодавства, положень, інструкцій, а також нездатність привести свою діяльність у відповідність з діючими нормативними актами приводить до втрат від даного виду ризику. Вони обумовлені як передбаченими змінами умов державного регулювання, так і можливими проблемами у внутрішньобанківській системі.
² Ризик втрати репутації	è	· ризик можливої неспроможності банку підтримувати свою репутацію як надійного партнера. Значна залежність від позичкових коштів робить банки особливо вразливими до даного видку ризику.

При оцінці бізнес-ризику сфери банківської діяльності враховують:

− Сутність операційної та господарської діяльності підрозділу

− Складність ведення бухгалтерського обліку

− Значущість цього напрямку для банку в цілому

− Вірогідність виникнення

− Професійний досвід фахівців розробників

− Здатність ведення операційної діяльності на різних рівнях

− Залежність від систем щоденної діяльності

− Характер, рівень складності основних програм

− Можливість доступу до використання систем та облікових записів

− Проблеми останнього часу

Процес оцінки ризиків виду діяльності:

− Визначити цілі діяльності

− Визначити ризики

− Проаналізувати результати і причини

− Визначити ймовірність та значущість

− Визначитись щодо методу управління ризиками

− Розробити систему контролю.

Аналіз ризику

− Виявлення основних загроз

− Встановлення міри розуміння керівництва загроз ризиків

− Оцінка заходів попередження, які вжиті або не вжиті керівництвом, що можуть призвести до неприпустимого підвищення ризику

Стратегія управління ризиком

− Уникнути (не проводити кредитування, інвестування)

− Перекласти ризик на другу сторону

− Прийняти ризик на існуючому рівні

− Диверсифікація ризику

− Зменшити до прийнятного рівня (звести його до мінімуму), знизити прибутковість

− через положення та процедури, які відображають:

− Ціль

− Відповідальність

− Параметри ризику (обсяг, вид валюти, питома вага )

Звітність про прибутковість

Висновки про доцільність

Причини неефективності контролю:

- Слабка культура (ставлення і розуміння керівництва до контролю викликає теж саме і у рядових працівників – правила поведінки, етичні, моральні цінності)

- Нечітка організація роботи

- Погана оцінка ризиків

- Відсутність розподілу обов’язків

- Відсутність поточного контролю

- Недостовірна або несвоєчасна інформація.. погані комунікації

Наприклад

Таблиця 3

ФАКТОРИ, ЩО ЗБІЛЬШУЮТ ТА ЗМЕНШУЮТЬ Р01 КРЕДИТНИЙ РИЗИК

	Фактори, що збільшують ризик	Фактори, що зменшують ризик
1	2	3
.01	Керівництво недостатньо володіє або ігнорує ключові аспекти кредитного ризику.	Керівництво повністю розуміє аспекти ризику, передбачає та правильно реагує на зміни обставин на ринку.
.02	Не здійснюється всеохоплюючий кредитний аналіз, не існує практики визначення ризиків в момент їх виникнення.	Проводиться регулярний аналіз стану кредитування. Встановлення лімітів кредитування.
.03	Прийнята методологія та процедури не враховує всі існуючі ризики.	Методологія детальна і доскональна. Розробка критеріїв цільового ринку та адекватних та повних кредитних інструкцій та процедур.
.04	Диверсифікація кредитного ризику не прийнятна · Значні кредити одному клієнту · Зосередження по галузевому признаку. Кредитування пов’язаних сторін · Кредитування новостворених підприємств	Активне управління диверсифікацією кредитних ресурсів.
.05	Агресивне розширення обсягів кредитування у плані структури, строків та засобів розрахунку.	Консервативна філософія управління щодо структури, строків та засобів розрахунку.
.06	Наявність великої кількості відхилень від стандартів кредитування. Нестандартний термін та умови призводять до надмірного та не вимірювального ризику	Відхилень не існує або виключені випадки.
.07	Концентрація кредитів не відповідає вимогам диверсифікації.
.08	Неякісний кредитний портфель, який вимагає значного резервування.	Повне покриття резервами потенціальних збитків.
.09	Низький професійний рівень кредитних працівників.

Продовження таблиці 3

1	2	3
.10	Недостатня оцінка та моніторинг загальної схильності до ризику клієнта	Детальна процедура затвердження кредиту
.11	Забезпечення неліквідне або вартість його недостатня.
.12	Відсутність розподілу кредитних та операційних обов’язків – ініціатор може надавати кредити виходячи за межі встановленого критерію.	Процедури за якими неможливо ініціювати, ухвалити та надати кредит однією особою.
.13	Ризик не виконання позичальниками своїх зобов’язань.	Збільшення забезпечення (страхування) по кредиту, підвищення ставки процентної маржі
.14	Неточна або несвоєчасна оцінка забезпечення, невідповідність застави сумі кредиту – помилкове рішення у зв’язку з неточною фінансовою інформацією.	Розробка кредитних та облікових процедур для періодичної переоцінки застави. Послуги уповноважених оцінювачів. Своєчасний моніторинг зниження вартості забезпечення.
.15	Необхідна документація не отримана до надання кредиту/винятки не ухвалені – умови кредиту можуть не вступити в силу, заставлені активи можуть бути визнані не адекватними.	Процедури щодо пакету документів та вимог до забезпечення, оцінка його достатності. Винятки потребують ухвалення та занотування для подальших дій. Моніторинг за повнотою і точністю документів.
.16	Не проведення звірки залишків по рахунках – операційний ризик чи шахрайство під час списання	Адекватні процедури запобігання та своєчасного визначення будь-яких балансових розходжень по рахунках Періодичне та незалежне підтвердження кредитних рахунків. Відстеження змін.
.17	Міжбанківське кредитування – фіксовані процентні ставки, високі ліміти по клієнтах
Наслідки необачної кредитної політики: - Зниження якості активів; - Значні обсяги відвернутих коштів на резервування; - Вплив на ліквідність; - Фінансові збитки; - Обмеження операцій з боку регулюючих органів.

Ситуація 2

Бізнес-процес: Кредитування

Виявити ризики в діяльності банку (описати ризик, наслідки, дії внутрішніх аудиторів)

1. Надано 3-ри кредити за відсутності у банку пункту ліцензії на кредитування.

Ризик:

2. Перераховано кошти за відсутності рішення уповноваженого органу банку.

Ризик:

3. Банком надано клієнту кредит на суму 100 млн. грн. на 10 років під 25 % річних за рахунок короткострокових кредитів залучених на міжбанківському ринку.

Ризик:

4. Банком 01.01. 2010р. фірмі “А” надано кредит на суму 50 млн. доларів США строком на 5 років під 14 % річних. Кошти у сумі 50 млн. доларів США залучені у іншого банку на 5 років під 8 % річних. 01.01.12 р. рішенням Кредитного комітету, згідно прохання клієнта, суму заборгованості за кредитом переведено у національну валюту по курсу 8,03 грн./$.