Внутрішній аудит в банках (стр. 7 )

14. Складові частини програмного забезпечення, яке використовується в аудиті :

а ) Програмне забезпечення ;

б) Системне забезпечення ;

в) Програмне та системне забезпечення

15 . Способи контролю даних на виході з системи:

а ) Письмові інструкції для користувачів по експлуатації системи ; Спеціальний формат екрану введення даних; Система унікальних кодів для ідентифікації операції ; Посилання на першоджерело ;

б) Використання спеціального готового формату екрану введення даних в систему; Розподіл користувачів по групах на основі їх функціональних обов'язків; Періодичний перегляд рівня повноважень окремих груп користувачів; Редагування даних на екрані і перевірка правильності введених даних здійснюються до утвердження операції ;

в) Контроль загальних сум на виході і звірка з загальними сумами на вводі ; Звіт системи по додатковій інформації, наприклад, кількість сторінок у звіті; Звіти, які готуються системою автоматично, надсилаються тільки на уповноважені термінали ; Звіти отримують функціональні користувачі

ДОДАТОК А

ВКАЗІВКИ ДО САМОСТІЙНОГО ВИКОНАННЯ ЕСЕ

Останнім часом у педагогічну практику вищих закладів в рамках інтеграції України у Болонський простір, поряд із вже апробованими формами контролю знань і навичок студентів економічних ВУЗів, сталі впроваджуватися нові форми. Мова йде про такі форми контролю, як есе, data-response питання, кейс-стадіз, коментарі до джерел інформації.

Система ECTS вимагає розробку моделі нового засвоєння знань, згідно з якою основним показником процесу навчання та виховання є ступінь розвитку студента, його творчих здібностей, професійної майстерності.

Зосередимо увагу на тому, чи дійсно необхідно введення нових форм контролю, коли вже існують тест, самостійна й контрольна роботи, листова відповідь на питання? Перелічені форми контролю перевіряють лише перший репродуктивний рівень пізнавальної діяльності студента. А як перевірити здатність продуктивно, творчо сприймати інформацію із предмета, аналізувати отриману інформацію, будувати свої міркування, опираючись на закономірності науки, робити обґрунтовані висновки? Виявляється, це можливо зробити за допомогою есе[1].

Ґрунтуючись на досвіді роботи з міжнародними освітніми програмами, можна припустити, що есе - це насамперед демонстрація асоціативних зв'язків між поняттями й економічними теоріями, що приймає форму строго формалізованого викладу думок.

Тому при вивченні курсу "Аудит в банках" студентам обліково-фінансового факультету за спеціальністю "Облік і аудит" пропонується самостійне написання есе за наведеними у навчальній програмі тематиками, що дозволяє:

привести думки по темі в порядок, сформулювати тези й аргументи, визначити коло питань, що ставляться до теми, мислити асоціативно, а не репродуктивно. припускати вільне володіння мовою економічної теорії, ясний виклад понять, що освітлюється, демонструє розуміння предмета студентом. розташовувати думки в строгому логічному порядку, уникаючи повторення ідей. використовувати цитати із прочитаного, тому що з їхньою допомогою студент може показати свою широку поінформованість по розглянутому питанню (при цьому треба пам'ятати про необхідність посилань на джерела інформації).

Основні навички студентів, які оцінює викладач курсу в есе:

знання економічних понять і теорій з предмету "Аудит в банках"; використання відповідній темі інформації (інструктивний матеріал, законодавчі колізії, думки економістів); здатність аналізувати представлену інформацію; логіку структурування доказів; графічну ілюстрацію пропонованої інформації; здатність пояснити альтернативні погляди на розглянуту проблему й прийти до збалансованого висновку.

Для визначення ясності цілей, які ставлять перед собою студент і викладач, можна сформулювати вимоги до есе за наступними критеріями, а саме:

А – знання й розуміння матеріалу;

В – аналіз інформації;

С – використання інформаційного простору;

D – логіка побудови суджень;

Е – презентація есе.

Використовуючи дані критерії, сформулюємо основні вимоги до написання есе, а саме студент повинен вміти:

Критерій А. Визначати предмет есе;позначати коло понять і теорій, необхідних для відповіді на питання дослідження; ілюструвати поняття відповідними прикладами.

Критерій В. Використовувати основні категорії аналізу й аудиту; виділяти причинно-наслідкові зв'язки; застосовувати апарат порівняльних характеристик.

Критерій С. Використовувати статистичні дані; структурувати інформацію в табличному й графічному вираженнях; визначати, яку інформацію з періодичних видань можна використовувати при відповіді на поставлені питання.

Критерій D. Виділяти питання дослідження; поділяти есе на значеннєві частини; зберігати логіку міркувань при переході від однієї частини до іншої; аргументувати основні положення есе; Робити проміжні й кінцеві висновки.

Критерій Е. Демонструвати володіння науковим стилем мови; оформляти роботу акуратно, відповідно вимог до цитат; додавати список використовуваної літератури; здавати роботу відповідно до заздалегідь певного строку.

Поступове виконання перелічених вимог студентом при написанні роботи підвищить якість навчального процесу за дисциплінами у підготовці за фахом "Фінанси і кредит" спеціальність «Банківська справа» відповідно до вимог Болонської угоди.

ТЕМАТИКА ЕСЕ

Тема 1. Принципи аудиту та регулювання внутрішньої аудиторської діяльності

Визначення та історія виникнення аудиту.

Види аудиту та супутніх послуг.

Регулювання аудиту державою і професійними організаціями: вітчизняний та міжнародний досвід.

Міжнародні стандарти аудиту та супутніх послуг.

Мета і принципи аудиту банку. Професійні обов'язки та відповідальність. Кодекс професійної етики.

Організаційно-правові форми здійснення аудиторської діяльності: вітчизняний та закордонний досвід перевірки банків.

Тема 2. Організація процесу внутрішнього банківського аудиту

Основні етапи процесу аудиту.

Залучення до аудиту експертів.

Система контролю якості аудиту.

Документування аудиту.

Види робочих документів, вимоги до їх змісту, оформлення та зберігання. Постійний та поточний файли робочих документів.

Тема 3. Планування, суттєвість, шахрайство в банках.

Роль планування в аудиті банком.

Загальний план та програми аудиту. Діяльність до укладання договору на аудит.

Аналітичні процедури.

Врахування вимог законодавства стосовно здійснення банками фінансового моніторингу.

Помилки та шахрайство.

Концепція суттєвості.

Попередня оцінка суттєвості на етапі планування.

Контроль якості аудиту на етапі планування.

Тема 4. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю банку

Поняття і структура системи внутрішнього контролю.

Методика вивчення системи внутрішнього контролю

Документування розуміння системи внутрішнього контролю.

Тестування контролю.

Оцінка ризику контролю та її вплив на стратегію внутрішнього аудиту. Інформування керівництва про недоліки системи внутрішнього аудиту.

Контроль якості аудиту на етапі вивчення та оцінки системи внутрішнього контролю.

Тема 5. Аудиторські докази

Кількісна і якісна характеристика доказів аудиту.

Взаємозв'язок між оцінкою суттєвості, оцінкою ризиків та обсягом і якістю доказів.

Прийоми і методи аудиту як засоби отримання доказів.

Аналітичні процедури.

Тести підтвердження деталей господарських операцій та залишків на рахунках бухгалтерського обліку.

Ризик аналітичних процедур та тестів деталей.

Дії аудитора у разі виявлення відхилень та фактів порушення законності.

Комп'ютерні методи аудиту.

Тема 6. Вибірка в аудиті та аудиторський ризик.

Обсяг банківської інформації.

Причини застосування вибірки.

Статистична та нестатична вибірки. Визначення генеральної сукупності. Стратифікація.

Визначення розміру вибірки.

Ризик вибірки.

Атрибутивна вибірка (за якісними ознаками).

Вибірка за кількісними ознаками.

Модель аудиторського ризику та її застосування.

Взаємозв'язок між аудиторським ризиком та вибіркою.

Тема 7. Операційний внутрішньобанківський аудит

Методика аудиту за циклами фінансово-господарської діяльності: основні фінансово-господарські операції, система контролю, завдання аудиту, джерела інформації, тести контролю, аналітичні процедури.

Операційний аудит: аудит капіталу, операційно-касової роботи банку, аудит кредитних, депозитних, валютних, безготівкових операцій, аудит доходів, витрат та фінансового результату діяльності банку. Особливості аудиту з пов'язаними особами, з оподаткування банку.

Тема 8. Аудиторський висновок

Призначення і структура стандартного висновку аудитора.

Види і структура модифікованих висновків.

Тема 9. Аудит та електронна обробка інформації

Вимоги до проведення аудиту в комп'ютеризованому середовищі.

Системи електронної обробки даних.

Операційні системи та додатки.

Середовище електронної обробки даних.

Аудит системи електронної обробки даних.

Документування інформації у процесі аудиту систем електронної обробки банківської інформації.

Контроль якості аудиту в умовах електронної обробки банківської інформації.

ДОДАТОК Б

ПРАВЛІННЯ НАЦІОНАЛЬНОГО БАНКУ УКРАЇНИ

П О С Т А Н О В А

N 114 від 20.03.98 Зареєстровано в юридичному

м. Київ департаменті Нацбанку

27 травня 1998 р.

vd980320 vn114 за N 548

Про затвердження Положення про організацію

внутрішнього аудиту в комерційних банках України

( Із змінами, внесеними згідно з Постановою Нацбанку

N 110 ( v ) від 15.03.99

N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

Розглянувши проект Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України та доповідну записку Департаменту безвиїзного нагляду (), Правління П О С Т А Н О В Л Я Є:

1. Затвердити Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України (додається).

2. Зобов'язати Департамент інспектування комерційних банків (Зінченко В. О.) та регіональні управління Національного банку України включати в плани перевірок банків питання щодо

ефективності роботи служби внутрішнього аудиту.

3. Надіслати Положення про організацію внутрішнього аудиту в комерційних банках України Кримському республіканському, обласним та по м. Києву і Київській області, Головному управлінням Національного банку України, а також комерційним банкам для

керівництва і використання в роботі.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови Правління О. І.Кірєєва.

В. о. Голови

Затверджено

Постанова Правління

Національного банку України

від 20 березня 1998 р. N 114

(реєст. N 548 від 27.05.98 р.)

ПОЛОЖЕННЯ

ПРО ОРГАНІЗАЦІЮ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ

В КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ УКРАЇНИ

1. ЗАГАЛЬНА ЧАСТИНА

1.1. Це Положення є нормативним актом Національного банку України і визначає систему аудиторської діяльності в банках та регламентує порядок створення і організацію роботи служби внутрішнього аудиту в комерційних банках України.

Внутрішній аудит як система контролю за діяльністю комерційного банку створюється з метою оцінки та вдосконалення системи внутрішнього контролю банку при мінімізації на неї витрат.

1.2. Положення розроблено на підставі законів України "Про банки і банківську діяльність" ( 872-12 ), "Про аудиторську діяльність" ( 3125-12 ) та нормативних актів Національного банку

України.

1.3. Внутрішній аудит банку - це незалежна експертна діяльність служби внутрішнього аудиту банку для перевірки й оцінки адекватності та ефективності системи внутрішнього контролю та якості виконання призначених обов'язків співробітниками банку.

( Пункт 1.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

1.4. Положення є обов'язковим для безумовного дотримання його вимог комерційними банками України (юридичними особами) (далі - банками). ( Пункт 1.4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

2. ВИЗНАЧЕННЯ ОКРЕМИХ ТЕРМІНІВ

Аудит банку - це визначення стану банку на основі перевірки правильності складання та підтвердження достовірності балансу, обліку прибутків та збитків, аналізу стану обліку, відповідність обліку та дій банку вимогам чинного законодавства, дотримання рівності прав акціонерів (учасників) при розподілу дивідендів, голосуванні, наданні прав на придбання нових акцій тощо та підготовка висновків для надання інформації керівництву, акціонерам (учасникам) банку та іншим користувачам.

Аудиторська перевірка - система засобів перевірки документів інформаційної системи, облікових записів, статистичних матеріалів, а також контроль за достовірністю виконання необхідних процедур, зазначених в даному Положенні.

Аудитор - особа, яка уповноважена проводити аудиторську перевірку.

Адекватність контролю - відповідність контролю специфічним конкретним умовам та індивідуальному принципу з урахуванням планів і службових посад окремих керівників та їх особистих якостей, що необхідні для підвищення результативності й ефективності дій.

Активи банку - це накопичені протягом діяльності банку ресурси, які в майбутньому приносять економічну вигоду і призводять до припливу грошових коштів у банківську установу.

Внутрішній аудит банку - це незалежна оцінка системи внутрішнього контролю, встановленого у комерційному банку. Головна увага внутрішнього аудиту зосереджена на аналізуванні інформаційної системи, включаючи систему бухгалтерського обліку і супутніх видів контролю, вивченні фінансової та операційної інформації, дослідженні економічності та ефективності операцій.

Внутрішній контроль в банку - це сукупність процедур, які забезпечують достовірність та повноту інформації, яка передається керівництву банку, дотримання внутрішніх та зовнішніх нормативних актів при здійсненні операцій банку, збереження активів банку і його клієнтів, оптимальне використання ресурсів банку, управління ризиками, забезпечення чіткого виконання розпоряджень органів управління банку в досягненні мети, яка поставлена в стратегічних та інших планах банку.

Конфлікт інтересів - це будь-який вид стосунків, який не відповідає інтересам банку або може перешкоджати об'єктивному виконанню обов'язків відповідальної особи.

Зовнішній аудит - це перевірка, що здійснюється незалежними висококваліфікованими спеціалістами в галузі аудиту, контролю та аналізу фінансово-господарської діяльності на підставі наявності відповідного сертифіката на право здійснення аудиторської діяльності.

Пруденційний нагляд - це система банківського нагляду, при якій головна увага органів нагляду зосереджується на регулярному проведенні оцінки загального фінансового стану, результатів діяльності та якості керівництва. Методика пруденційного нагляду вивчає дотримання банком вимог чинного законодавства, нормативних актів Національного банку України, економічних нормативів тощо.

Ризик банківської діяльності - можливість зазнати втрат у разі виникнення несприятливих для банку обставин, неправомірних або навмисних дій його працівників.

3. ОРГАНІЗАЦІЙНА СТРУКТУРА ТА ВИМОГИ ДО СЛУЖБИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ

3.1. Служба внутрішнього аудиту банку - це самостійний структурний підрозділ банку, який створюється за рішенням виконавчого органу банку і підпорядковується безпосередньо

Правлінню (раді директорів) банку. ( Пункт 3.1 в редакції Постанови Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.2. Перевірки, що проводяться в банку службою внутрішнього аудиту банку, здійснюються на підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, стандартів внутрішнього аудиту, які розробляються кожним банком самостійно з дотриманням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку. ( Пункт 3.2 в редакції Постанови Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.3. Статус, функціональні обов'язки та повноваження служби внутрішнього аудиту банку визначаються у Положенні про службу внутрішнього аудиту банку. Положення про службу внутрішнього аудиту банку затверджується Правлінням (радою директорів) банку та погоджується із Спостережною радою банку (Радою банку).

Положення про службу внутрішнього аудиту банку має містити такі розділи:

завдання та функції служби внутрішнього аудиту банку;

статус і роль служби внутрішнього аудиту банку;

права та обов'язки керівника служби внутрішнього аудиту банку та її внутрішніх аудиторів;

обсяги та напрями роботи внутрішніх аудиторів;

обов'язки внутрішніх аудиторів із звітування.

( Пункт 3.3 в редакції Постанови Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.4. Чисельність служби внутрішнього аудиту банку має бути достатньою для ефективного досягнення цілей та завдань, поставлених перед цим підрозділом. ( Пункт 3.4 із змінами,

внесеними згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.5. Служба внутрішнього аудиту банку повинна користуватися такою підтримкою Правління банку і Ради банку, яка б дозволяла їй досягати співробітництва з боку суб'єктів аудиту і без перешкод виконувати свої обов'язки.

3.6. Служба внутрішнього аудиту банку повинна бути укомплектована професійно придатними, кваліфікованими кадрами, які в змозі виконувати покладені на них функціональні обов'язки.

Працівники служби внутрішнього аудиту повинні володіти базовими знаннями у сфері бухгалтерського обліку і фінансів, права, інформаційних технологій, управління активами та пасивами, фінансового, організаційного менеджменту банку тощо. ( Пункт 3.6 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.7. Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту банку погоджується з Національним банком України.

Погодження кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі - Комісія) або комісія при територіальному управлінні Національного банку України з питань нагляду та регулювання діяльності банків (далі - комісія при територіальному управлінні) шляхом проведення співбесіди за умов, визначених Комісією.

( Пункт 3.7 в редакції Постанови Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.8. Кандидат на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, який повинен відповідати кваліфікаційним вимогам, установленим нормативно-правовими актами Національного банку України, подає до Комісії або до комісії при територіальному управлінні для проходження співбесіди такі документи:

клопотання за довільною формою;

копію диплома про освіту;

копію трудової книжки;

анкету встановленого зразка (додаток 1).

Вищезазначені копії документів мають бути засвідчені нотаріально.

Якщо особа, яка претендує на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково подає документи, що підтверджують законність її перебування на території України, а у випадках, передбачених чинним законодавством України,

- дозвіл на працевлаштування, виданий Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України або за його дорученням - відповідними центрами зайнятості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України.

( Розділ 3 доповнено пунктом 3.8 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.9. На посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку не може бути призначена особа, яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину із призначенням покарання без позбавлення волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України. ( Розділ 3 доповнено пунктом 3.9 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.10. У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у 3-денний строк повідомляє про це територіальне управління Національного банку України та

Національний банк України. ( Розділ 3 доповнено пунктом 3.10 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.11. У разі зміни керівника служби внутрішнього аудиту банку, не пізніше ніж через місяць з дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним співбесіди на засіданні Комісії або комісії при територіальному управлінні в порядку, установленому цим розділом.

Якщо особа, яка призначена тимчасово на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий термін після закінчення зазначеного строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для проходження нею співбесіди на засіданні відповідної комісії.

( Розділ 3 доповнено пунктом 3.11 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.12. Розгляд документів і погодження кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія або комісія при територіальному управлінні в місячний строк з часу отримання повного пакета документів.

Погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної комісії з подальшим інформуванням про це банку в 5-денний строк.

Після проведення співбесіди та прийняття рішення про погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України в тижневий строк подають до Національного банку

України копії відповідного рішення та документів на керівника служби внутрішнього аудиту банку.

( Розділ 3 доповнено пунктом 3.12 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.13. Керівник і працівники служби внутрішнього аудиту банку при призначенні на посаду дають письмове зобов'язання про нерозголошення інформації про діяльність банку та збереження банківської таємниці відповідно до вимог чинного законодавства України. ( Розділ 3 доповнено пунктом 3.13 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

3.14. Служба внутрішнього аудиту банку звітує перед Правлінням (радою директорів) банку не рідше ніж один раз на рік, надає йому (їй) висновки та пропозиції за результатами перевірок та на вимогу Ради банку готує інформацію про виконання плану (графіка) проведення аудиторських перевірок. ( Розділ 3 доповнено пунктом 3.14 згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

4. ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ І ФУНКЦІЇ СЛУЖБИ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ БАНКУ

4.1. Основні завдання і функції служби внутрішнього аудиту визначаються метою її створення. Функції служби внутрішнього аудиту банку є частиною постійного моніторингу системи внутрішнього контролю і внутрішніх процедур оцінки капіталу банку, вони забезпечують незалежну оцінку адекватності запровадженої політики та методики діяльності банку, а також їх виконання.

( Пункт 4.1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 494 ( z1055-01 ) від 03.12.2001 )

4.2. Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:

- зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;

- надання рекомендацій структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;

- проведення аудиту діяльності структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;

- перевірка результатів поточної фінансової діяльності банку, нагляд за поточною діяльністю банку, дотриманням посадовими особами, працівниками банку, а також самим банком вимог чинного законодавства України та рішень органів управління банку;