Росфиннадзор. 2006 г.
ПРОГРАММА
проверки целевого использования средств федерального бюджета и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности,
в Федеральном агентстве по государственным резервам, его территориальных органах и подведомственных организациях
за годы
Цель проверки: контроль и надзор за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении Федеральным агентством по государственным резервам (далее - Росрезерв), его территориальными органами и подведомственными организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и мобилизационных ресурсов.
Задача проверки: установить правомерность и эффективность осуществления финансово-хозяйственной деятельности Росрезерва, его территориальных органов и подведомственных организаций по вопросам, утвержденным настоящей программой.
Основные вопросы проверки:
1. Проверка соответствия осуществляемой деятельности подразделений Росрезерва учредительным документам и федеральному законодательству.
2. Проверка обоснованности сметных назначений, выделенных из средств федерального бюджета на содержание Росрезерва, его территориальных органов и подведомственных организаций за годы. Анализ исполнения смет доходов и расходов. Проверка состояния бюджетного учета и отчетности.
Проверить вопросы финансового планирования и составления смет доходов и расходов. Своевременность доведения лимитов бюджетных обязательств. Соответствие принятых обязательств выделенным лимитам бюджетных обязательств. Проверить наличие утвержденных в установленном порядке смет доходов и расходов (далее - смета) и обоснованность расчетов к ним. Правомерность, надлежащее оформление и своевременность внесенных изменений в сметы за проверяемый период.
Проанализировать исполнение сметы в целом и по отдельным статьям бюджетной классификации расходов. Указать причины расхождений кассовых расходов от сметных назначений, отклонений фактических расходов от кассовых расходов.
При наличии перерасхода сметных ассигнований, установить, по каким причинам они допущены.
Ведение аналитического учета кассовых расходов в разрезе предметных статей. Проверка аналитического учета фактических расходов. Соответствие данных аналитического учета кассовых и фактических расходов отчетным данным.
Проверка правильности переноса остатков средств со счетов бухгалтерского учета за 2004 год на счета бюджетного учета в 2005 году.
3. Проверка банковских операций и правильности ведения кассовых операций. Целевое использование бюджетных средств. Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами. Проверка расчетов с подотчетными лицами.
Проверить достоверность и законность банковских операций по всем открытым счетам, наличие оправдательных документов по этим операциям (договоры, счета, счета-фактуры и прочие документы).
Целевое использование средств федерального бюджета, выделенных на содержание Росрезерва, его территориальных органов и подведомственных организаций, правильность перераспределения средств по статьям сметы.
Провести анализ заключенных контрактов (договоров), смет на выполнение работ и актов выполненных работ. По фактам, вызывающим сомнения в достоверности произведенных расчетов, необходимо провести встречные проверки в организациях, с которыми заключены договоры.
Выборочно проследить движение и списание средств на расходы с момента перечисления отдельных сумм, либо сумм, систематически перечисляемых в одну и ту же организацию (поставщику работ, услуг). Проверить наличие доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, своевременность и правильность оприходования полученных материалов на счета бухгалтерского учета. Не выписывались ли доверенности лицам, не являющимся сотрудниками Росрезерва и подведомственных ему учреждений и организаций.
Проверить ведение расчетов с дебиторами и кредиторами. Их полное и своевременное отражение в данных бухгалтерского учета.
При проверке расчетов с предприятиями и организациями необходимо установить реальность и обоснованность дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты по срокам и характеру возникновения.
Установить наличие авансовых платежей, не предусмотренных условиями договоров.
Проверить наличие актов сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, меры, принимаемые к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности, устранению причин возникновения просроченной (невостребованной) задолженности.
Для подтверждения достоверности дебиторской и кредиторской задолженности провести выборочно встречные проверки в отдельных организациях.
Проверить достоверность отчетных данных по дебиторской и кредиторской задолженности.
При проверке кассовой дисциплины проверить вопросы обеспечения сохранности денежных средств (при хранении в кассе, при доставке из банка и др.), соблюдение установленного лимита хранения наличных денежных средств в кассе организации, определить полноту и своевременность оприходования в кассу наличных денежных средств, полученных с банковских счетов и по приходным кассовым ордерам.
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо установить соблюдение правил и порядка выдачи подотчетных сумм, лимитов авансирования и сроков пользования авансами. Имелись ли факты выдачи повторных авансов до получения полного отчета по ранее выданным суммам. Проверить соблюдение установленных сроков представления авансовых отчетов и своевременность истребования от подотчетных лиц неизрасходованных остатков авансов, правильность отражения на корреспондирующих счетах бухгалтерского учета произведенных расходов.
Выборочно проверить проведенные по бухгалтерскому учету операции по фактическому оприходованию на склад закупленных товарно-материальных ценностей и их дальнейшее списание для использования.
При проверке правильности расходования бюджетных средств на служебные командировки проверить наличие приказов и распоряжений, соблюдение сроков командировки, соблюдение установленных норм возмещения командировочных расходов, наличие документов, подтверждающих использование средств.
4. Проверка правильности заключения контрактов (договоров) по государственным закупкам, соответствие их утвержденной номенклатуре и нормам накоплений материальных ценностей.
Проверка порядка заключения Росрезервом контрактов (договоров) на централизованные поставки материальных ценностей в государственный резерв и передачи полномочий на заключение контрактов (договоров) структурным подразделениям Росрезерва.
Проверка обоснованности заключения и исполнения контрактов (договоров) в соответствии с утвержденной номенклатурой и нормами накоплений материальных ценностей.
Проведение анализа исполнения контрактов (договоров) по централизованным поставкам Росрезерву нефтепродуктов, продовольствия, промтоваров, хлебопродуктов.
Проверить соблюдение требований, определенных Федеральными законами от 13 декабря 1994 г. «О поставках продукции для государственных нужд» и от 6 мая 1999 года «О конкурсах на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд» (соблюдение условий публикации приглашения на участие в конкурсе, извещения о проведении открытого конкурса и информации о победителе; сроков подачи заявок на участие в торгах; требований, предъявляемых к участникам конкурса; отражения в протоколе конкурсных торгов информации, обязательной к раскрытию; соблюдение государственным заказчиком установленного порядка конкурсного отбора исполнителей программных мероприятий, услуг для государственных нужд). При этом следует учитывать, что организатор конкурса вправе устанавливать дополнительные требования к участникам конкурса при проведении каждого конкурса.
Проанализировать используемые государственным заказчиком критерии оценки конкурсных заявок соискателей и данные протокола проведения конкурса, учитывая, что победителем конкурса признается участник, в заявке которого предложены лучшие условия поставок товаров (работ, услуг) для государственных нужд.
Провести выборочную сверку стоимости товаров (работ, услуг), условий оплаты, предложенных участниками конкурса (включение в стоимость суммы таможенных платежей, налогов, сборов, стоимости страховки, транспортировки до места назначения) и сопоставление перечисленных данных с аналогичными данными победителя конкурса.
Выборочная проверка дат и сумм платежных поручений, банковских выписок о перечислении денежных сумм по закупкам товаров (работ, услуг) и сопоставление их с датами проведения конкурсов и суммами лотов.
Выявление фактов оплаты товаров (работ, услуг) по счетам на суммы более 2000 МРОТ без проведения конкурсов и без заключения государственных контрактов в нарушение требований статьи 71 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а также фактов уклонения от проведения конкурсов путем дробления сумм закупок товаров (работ, услуг), превышающих 2500 МРОТ на отдельные суммы по закупкам однородных товаров (работ, услуг) у одного и того же поставщика.
5. Проверка обоснованности и эффективности применения цен.
Проверка соблюдения установленного порядка расчетов и обоснованности применения цен при закладке и выпуске материальных ценностей государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва.
Проведение анализа ценового фактора по реализации Росрезервом нефтепродуктов, продовольствия (в том числе для «силовых структур»), промтоваров, хлебопродуктов.
Проверка порядка установления Росрезервом цен на выпускаемые из государственного резерва нефтепродукты, продовольствие, промтовары и хлебопродукты в порядке временного заимствования, разбронирования и освежения.
6. Проверка состояния учета товарно-материальных ценностей, обоснованность и законность проведения операций, связанных с их выпуском и закладкой, соответствие их утвержденной номенклатуре и нормам накоплений материальных ценностей; документооборот по операциям, связанным с движением материалов.
Проверка наличия утвержденных Правительством Российской Федерации норм запасов материальных ценностей государственного резерва, в том числе мобилизационного, и их фактическое соответствие установленной номенклатуре и нормам накоплений материальных ценностей, в том числе в неснижаемом запасе, в целом по Росрезерву; причины не доведения их до установленных норм.
Проверка соблюдения установленных норм по выпуску материальных ценностей из государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва, по распоряжениям (поручениям) Правительства Российской Федерации. Проверка обеспечения Росрезервом контроля по своевременному возврату материальных ценностей, выпущенных из государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва.
Проверить организацию учета и использования имущества (порядок отражения в регистрах бухгалтерского учета операций движения материальных ценностей, правильность начисления износа).
Проверить операции по перемещению и выбытию материальных ценностей, их документальное оформление. Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета операций по движению материальных средств.
Проверить правильность учета материальных ценностей, числящихся на забалансовых счетах.
Проверить обоснованность операций по списанию, безвозмездной передаче и реализации материальных ценностей, их документальное оформление, а также законность списания дорогостоящих материальных ценностей. При досрочном необоснованном списании материальных ценностей установить причины и виновных в этом лиц.
Состояние синтетического и аналитического учета материальных ценностей. Наличие постоянно действующей комиссии по приему и списанию материальных ценностей.
7. Проверка обеспечения сохранности и проведения инвентаризации материальных ценностей государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва.
Проверка своевременности и полноты проведения инвентаризаций, соблюдения порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов, установленного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Проверка квартальной и годовой отчетности Росрезерва, его территориальных органов и подведомственных организаций, своевременности и полноты представления установленных форм отчетности, достоверности учетных и отчетных данных.
Проверить обеспечение сохранности материальных ценностей государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва, соответствие фактического наличия и движения материальных ценностей данным бухгалтерского учета. Провести выборочную инвентаризацию товарно-материальных ценностей государственного резерва, в том числе мобилизационного резерва.
8. Проверка контрольно-ревизионной работы.
Качество и эффективность проводимых Росрезервом и его территориальными органами ревизий (проверок). Контроль за устранением нарушений по актам ревизий и проверок. Эффективность принятых мер.
В случае необходимости могут проверяться и другие вопросы, не предусмотренные настоящей Программой.
В акт проверки Росрезерва включаются материалы проверок его территориальных органов и подведомственных организаций, проводимых Территориальными управлениями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в субъектах Российской Федерации.
ПЕРЕЧЕНЬ
Законодательных и других нормативных правовых актов
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Федеральный закон от 23.12.03 «О федеральном бюджете на 2004 год».
4. Федеральный закон от 23.12.04 «О федеральном бюджете на 2005 год».
5. Федеральный закон от 21.11.96 «О бухгалтерском учёте».
6. Федеральный закон от 29 декабря 1994 г. "О государственном материальном резерве" (с изменениями от 17 марта 1997 г., 12 февраля 1998 г., 30 декабря 2001 г., 24, 31 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа, 2 ноября 2004 г.)
7. Федеральный закон от 6 мая 1999 г. N 97-ФЗ "О конкурсах на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд"
8. Указ Президента РФ от 9 марта 2004 г. N 314 "О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти" (с изменениями от 01.01.01 г., 15 марта 2005 г.
9. Постановление Правительства РФ от 8 апреля 2004 г. N 199 "Вопросы Федерального агентства по государственным резервам"
10. Постановление Правительства РФ от 8 сентября 1999 г. № 000 "Вопросы Российского агентства по государственным резервам"
11. Распоряжение Правительства РФ от 30 июля 2004 г. «О подчинении территориальных органов упраздненных, реорганизованных и иных федеральных органов исполнительной власти преобразованным и образованным федеральным органам исполнительной власти»
12. Постановление Правительства РФ от 27 апреля 2000 г. № 000 «О накоплении, хранении и использовании в целях гражданской обороны запасов материально-технических, продовольственных, медицинских и иных средств»
13. Распоряжение Правительства РФ от 12 апреля 2005 г. N 383-р
14. Распоряжение Правительства РФ от 8 мая 2004 г. N 610-р «Об оказании гуманитарной помощи населению Королевства Марокко, пострадавшему в результате землетрясения»
15. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2004 г. N 34н «О порядке зачисления в доход федерального бюджета в 2004 году средств, контролируемых отдельными федеральными органами исполнительной власти, их территориальными органами и учреждениями, находящимися в их ведении"
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001 N 122 "Об утверждении Положения о Российском агентстве по государственным резервам"
17. Постановление Правительства Российской Федерации от 23.07.04. N 373 "Об утверждении Положения о Федеральном агентстве по государственным резервам"
18. Распоряжение Правительства РФ от 10 января 2005 г. N 8-р «Об утверждении перечня федеральных государственных учреждений, находящихся в ведении Росрезерва»
19. Постановление Правительства РФ от 1 марта 2005 г. N 98 "О порядке определения размера платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва"
20. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2004 г. N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с изм. и доп. от 20 января, 23 марта, 14 апреля, 14 сентября 2005 г.).
21. Федеральный закон от 27 декабря 1995 г. N 213-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (с изменениями от 26 февраля 1997 г., 6 мая 1999 г.)
22. Положение о Сибирском окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 5 апреля 2001 г. N 51
23. Положение об Уральском окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 27 февраля 2001 г. N 32
24. Положение о Приморском территориальном управлении Российского
агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 16 февраля 2001 г. N 27
25. Положение о Южном окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 5 февраля 2001 г. N 17
26. Положение о Северо-Западном окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 31 января 2001 г. N 11
27. Положение о Дальневосточном окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 01.01.01 г. N 9
28. Положение о Приволжском окружном управлении Российского агентства по государственным резервам, утверждено приказом Российского агентства по государственным резервам от 25 января 2001 г. N 5
29. Постановление Правительства РФ от 23 июля 2005 г. N 444 "О порядке уменьшения задолженности органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации на сумму начисленных штрафов и пеней за несвоевременный возврат материальных ценностей, выданных из государственного материального резерва до 1 января 2001 г.
30. Приказ Минэкономразвития РФ и Минфина РФ от 18 июля 2005 г. N 151/94н "Об утверждении Методики определения размера платы за заимствование материальных ценностей из государственного материального резерва.
31. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2005 года № 70н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету».
32. Федеральный закон от 21 июля 1997 года «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
33. Постановление Правительства РФ от 05.01.98 № 3 «О порядке закрепления и использования находящихся в федеральной собственности административных зданий, строений и нежилых помещений».
34. Постановление Правительства РФ от 03.07.98 № 000 «Об организации учёта федерального имущества и ведения реестра федерального имущества».
35. Постановление Правительства РФ от 24.06.99 № 000 «Об утверждении порядка учёта в доходах федерального бюджета арендной платы за пользованием федеральным недвижимым имуществом, закреплённым за научными организациями, образовательными учреждениями, учреждениями здравоохранения, государственными музеями, государственными учреждениями культуры и искусства, и её использования».
36. Постановление Правительства РФ от 30 июня 1998 года № 000 «О мерах по обеспечению поступления в федеральный бюджет доходов от использования федерального имущества» (с последующими изменениями).
37. Распоряжение Правительства РФ от 15 ноября 2002 года № 000 - р «О переоценке основных средств и нематериальных активов бюджетных учреждений».
38. Инструкция о годовой, квартальной и месячной бухгалтерской отчетности бюджетных учреждений и иных организаций, получающих финансирование из бюджета в соответствии с бюджетной росписью, утвержденная приказом Минфина России от 15 июня 2000 года № 54н.
39. Приказ Минфина РФ от 21 января 2005 г. N 5н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности"
40. Положение о порядке оформления закрепления административных зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в федеральной собственности, передаче их в аренду и безвозмездное пользование, утвержденное распоряжением Мингосимущества России от 01.01.01 года.
41. Распоряжение Мингосимущества России от 28 июля 1998 г. «Положение о проведении торгов на право заключения договора аренды объектов недвижимости, находящихся в федеральной собственности».
42. Письмо Минфина РФ от 01.01.01 года № /18-194 «О порядке учета органами федерального казначейства принятых бюджетополучателями обязательств на оплату расходов».
43. Приказ Минфина РФ от 01.01.01 года № 57н «Об утверждении Положения о порядке осуществления операций по использованию средств, поступающих в федеральный бюджет от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление бюджетным учреждениям, имеющим право на дополнительное бюджетное финансирование».
44. Письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 8 декабря 1993 года №№ 000, ЮУ-4-15/194н «О сроках и порядке перечисления в бюджет дивидендов и арендной платы».
45. Порядок определения величины арендной платы за пользование находящимися в федеральной собственности зданиями, строениями, сооружениями и отдельными помещениями, утвержденный распоряжением Мингосимущества России от 30 апреля 1998 года .
