Методические рекомендации по управлению рисками для осуществления Министерством спорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита подведомственных федеральных государственных учреждений в сфере физической культуры и спорта (стр. 2 )

4)  обучение и повышение квалификации;

5)  внесение изменений в условия договора;

6)  внесение изменений в организационную структуру и т. д.

Формулировка мероприятия должна четко и ясно отражать способ воздействия на риск. Мероприятие может носить как регулярный, так и разовый характер. Срок мероприятия устанавливается исходя из возможностей и загруженности участвующих подразделений, а также степени срочности решаемого вопроса. По периодичности выполнения мероприятие может быть разовое, повторяющееся или непрерывное. В качестве документов могут быть указаны регламенты, акты о выполненных работах, положения, должностные инструкции и другие внутренние нормативные документы, заключения экспертизы. Остаточный риск после выполнения мероприятий оценивается согласно подходам, изложенным в п.4 настоящих Методических рекомендаций.

Мониторинг рисков

После утверждения мероприятий по управлению рисками осуществляется контроль за исполнением мероприятий в соответствии со сроками исполнения каждого мероприятия. При этом осуществляется как самостоятельная оценка эффективности мероприятий, основанная на собственном суждении о действиях по управлению рисками, так и независимая оценка со стороны подразделений внутреннего финансового аудита, осуществляющего формирование объективного суждения об эффективности мероприятий. Для независимой оценки мероприятий по управлению рисками могут быть также задействованы внешние эксперты.

На регулярной основе осуществляется актуализация информации о риске и его оценки путем внесения соответствующих изменений в Карту риска.

Документы системы управления рисками

Порядок проведения оценки рисков, разработки и расчета КИР устанавливается соответствующими документами организации. При этом, КИР должен соответствовать следующим требованиям: - однозначно характеризовать факторы риска; - должен быть измеримым и выражаться в виде числового значения; - должна существовать возможность устанавливать предельное значение на требуемый период времени. Результаты мониторинга рисков отражаются в Картах рисков.

Документация системы управления рисками включает в себя:
а) документы по управлению соответствующими видами рисков; б) Карты рисков; в) сводный график мероприятий по снижению рисков.

Одной из основных целей осуществления внутреннего финансового аудита является подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств. Для управления возникающими при этом рисками, на основе подходов, определенных настоящими Методическими рекомендациями, разработана документация системы управления рисками для осуществления внутреннего финансового аудита подведомственных Министерству спорта Российской Федерации бюджетных учреждений:

- Реестр бюджетных рисков федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации – Приложение 3;

- Оценка бюджетных рисков при проведении внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации – Приложение 4;

- План внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации – Приложение 5.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

Типовой перечень рисков деятельности

Министерства спорта Российской Федерации

№ п/п	Перечень рисков
1.	недостаточность положений правовых актов главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, а также иных актов, распоряжений (указаний) и поручений, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
2.	длительный период приведения средств автоматизированной подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
3.	низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов должностным лицам (работникам), осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимые для проведения операций;
4.	наличие конфликта интересов у должностных лиц (работников), осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
5.	отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
6.	неэффективность средств автоматизированной подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
7.	недостаточная укомплектованность штатами структурного подразделения главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, получателя средств федерального бюджета, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры;
8.	недостаточный уровень квалификации должностных лиц (работников) структурного подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры;
9.	взаимосвязанность сторон, принимающих участие в размещении государственных заказов;
10.	завышение стартовых (закупочных) цен при размещении государственных заказов;
11.	поставка товаров пониженной сортности, ненадлежащего качества или прием выполненных работ (оказанных услуг) ненадлежащего качества;
12.	необоснованное продление сроков поставки активов, выполнения работ, оказания услуг по государственным (муниципальным) контрактам;
13.	заключение государственного контракта без соблюдения установленной бюджетной процедуры;
14.	заключение государственного контракта с подрядной организацией, не имеющей специального разрешения на проведение определенных видов работ;
15.	размещение государственных заказов по уже выполненным работам или оказанным услугам;
16.	повторная оплата одних и тех же выполненных работ или оказанных услуг;
17.	оплата выполненных работ или оказанных услуг и иных затрат, не предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом;
18.	нецелевое использование бюджетных средств;
19.	неэффективное использование объектов недвижимости, находящихся в собственности подведомственных организаций Министерства спорта Российской Федерации;
20.	предоставление объектов недвижимости, находящихся в собственности подведомственных организаций Министерства спорта Российской Федерации, без проведения соответствующей процедуры, предусмотренной законодательством;
21.	иные виды рисков.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

Карта рисков и контрольных процедур

Иерархия рисков	Наименование риска	События, ведущие к риску	Контрольные процедуры	Контрольные показатели
1.Высокая значимость и высокая вероятность	-	-	необходимы	Показатель 1 ........................
-	-	необходимы	Показатель М .......................
2. Низкая значимость и высокая вероятность	-	-	необходимы	Показатель N .......................
-	-	необходимы	Показатель Р .......................
3. Высокая значимость и низкая вероятность	-	-	нет	-
4. Низкая значимость и низкая вероятность	-	-	нет	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Реестр бюджетных рисков федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации

 

№№ п/п	Предмет внутреннего финансового контроля	Описание (содержание) бюджетного риска	Идентификация бюджетных рисков	Результат оценки бюджетных рисков
Вероятность бюджетного риска	Последствия бюджетного риска
1	Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	высокий	включается в план
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	высокий	включается в план
2	Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	не включается в план
Низкое качество кассового планирования (наличие необоснованно внесенных изменений в кассовый план)	умеренный	низкий	не включается в план
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	низкий	не включается в план
3	Составление и направление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	не включается в план
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	низкий	не включается в план
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	низкий	умеренный	не включается в план
Арифметические ошибки	низкий	низкий	не включается в план
4	Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	не включается в план
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	низкий	умеренный	не включается в план
Арифметические ошибки	низкий	низкий	не включается в план
5	Составление, утверждение и ведение бюджетных смет	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	не включается в план
Нарушение установленных сроков формирования бюджетной сметы	низкий	низкий	не включается в план
Арифметические ошибки	низкий	низкий	не включается в план
6	Исполнение бюджетной сметы	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	включается в план
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	низкий	умеренный	включается в план
Арифметические ошибки	низкий	низкий	включается в план
Неисполнение бюджетной сметы	низкий	низкий	включается в план
7	Принятие и исполнение бюджетных обязательств	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	включается в план
Неполное и (или) несвоевременное принятие и неисполнение бюджетных обязательств	умеренный	умеренный	включается в план
Наличие просроченной кредиторской задолженности	низкий	умеренный	включается в план
8	Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления в бюджет, пеней и штрафов по ним	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	включается в план
Арифметические ошибки	низкий	умеренный	включается в план
9	Принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	умеренный	не включается в план
10	Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, проведение инвентаризаций	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	включается в план
Арифметические ошибки	низкий	умеренный	включается в план
11	Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	умеренный	включается в план
Недостоверность бюджетной и бухгалтерской отчетности	низкий	умеренный	включается в план
Несвоевременное представление бюджетной и бухгалтерской отчетности в Департамент бюджетного учета, внутреннего финансового контроля и аудита	низкий	умеренный	включается в план
Арифметические ошибки	низкий	низкий	-

ПРИЛОЖЕНИЕ 4