Методические рекомендации по управлению рисками для осуществления Министерством спорта Российской Федерации внутреннего финансового аудита подведомственных федеральных государственных учреждений в сфере физической культуры и спорта (стр. 3 )

Оценка бюджетных рисков при проведении внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного Министерству спорта Российской Федерации

№№ п/п	Бюджетные процедуры	Операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур)	Описание (содержание) бюджетного риска	Вероятность возникновения бюджетного риска (критерий «вероятность»)	Последствия возникновения бюджетного риска (критерий «последствия»)	Совокупная оценка бюджетного риска	Необходимость контроля со стороны Департамента/ исключительно самоконтроль главного бухгалтера
По критерию в совокупности	в том числе по размеру
наносимого ущерба	потери репутации	налагаемых санкций за допущенное нарушение
1.	Составле-ние и представ-ление документов в Министер-ство спорта Российской Федерации, необходи-мых для составле - ния и рассмотр-ения проекта бюджета	Подготовка: - расчетов ассигнований на следующий очередной финансовый год; - обоснований к расчетам ассигнований с указанием необходимых расходов	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	Низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Необоснованность ассигнований по направлениям расходов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Подготовка планового реестра расходных обязательств	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
2.	Составление и представле-ние документов в Министер-ство спорта Российской Федерации, необходи-мых для составления и ведения кассового плана по расходам	Составление и направление в Министерство спорта Российской Федерации	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Низкое качество кассового планирования (наличие необоснованно внесенных изменений в кассовый план)	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Нарушение установленных сроков представления документов в Министерство спорта Российской Федерации	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
3.	Составле-ние, утверждение и ведение бюджетной сметы	Подготовка расчетов и обоснований для формирования бюджетной сметы	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Необоснованное включение расходов в бюджетную смету	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	умеренный	-	+	+	умерен-ный	контроль Департамента
Арифметические ошибки	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Формирование бюджетной сметы	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	низкий	умеренный	-	+	+	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Нарушение установленных сроков формирования бюджетной сметы	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Внесение изменений в бюджетную смету в течение финансового года	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	контроль Департамента
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	умеренный	-	+	+	умерен-ный	контроль Департамента
Необоснованное включение расходов в бюджетную смету	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Нарушение установленных сроков формирования уточненной бюджетной сметы	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
4.	Исполнение бюджетной сметы	Начисление заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды	Несоблюдение требований нормативных правовых актов (не влекущее за собой необоснованного начисления заработной платы)	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Нарушение установленных сроков выплаты заработной платы	низкий	высокий	+	+	+	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Неполное и (или) несвоевременное перечисление средств во внебюджетные фонды	низкий	средний	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Необоснованное начисление заработной платы	умеренный	средний	+	+	-	средний	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Регистрация государственных контрактов	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Неисполнение бюджетной сметы	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
5.	Принятие и исполнение бюджетных обязательств	Постановка на учет бюджетного обязательства	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Неполное и (или) несвоевременное принятие и неисполнение бюджетных обязательств	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Постановка на учет бюджетного обязательства, превышающего сметные назначения	низкий	низкий	-	+	-	низкий	контроль Департамента
Нецелевое использование средств бюджета	низкий	высокий	+	+	+	средний	контроль Департамента
Формирование заявки на оплату расходов для направления в Министерство спорта Российской Федерации	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Неполное и (или) несвоевременное исполнение контрактных обязательств	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Несоответствие документации по приемке товаров (работ, услуг) предмету (условиям) государственного контракта	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Наличие просроченной кредиторской задолженности	низкий	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Заявка на кассовый расход для направления в Управление Федерального казначейства	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Неполное и (или) несвоевременное исполнение контрактных обязательств	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Наличие просроченной кредиторской задолженности	низкий	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Нецелевое использование средств областного бюджета	низкий	высокий	+	+	+	средний	контроль Департамента
6.	Осуществ-ление начисления, учета и контроля за правиль-ностью исчисления, полнотой и своевремен-ностью осуществле-ния платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним	Начисление, учет пени и штрафов по государственным контрактам в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий государственного контракта	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Неприменение и (или) несвоевременное применение мер ответственности в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) условий контракта	низкий	умеренный	+	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Необоснованное применение мер ответственности	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	низкий	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
7.	Процедуры ведения бюджетного учета	Принятие к учету первичных учетных документов	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Несвоевременное принятие к учету первичных учетных документов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Проведение инвентаризаций	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Несвоевременное проведение инвентаризаций	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	умеренный	умеренный	+	+	-	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
8.	Составле-ние и представле-ние бюджетной отчетности	Составление бюджетной отчетности	Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	контроль Департамента
Недостоверность бюджетной отчетности	низкий	умеренный	-	+	+	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Арифметические ошибки	умеренный	низкий	-	+	-	умерен-ный	контроль Департамента
Представление бюджетной отчетности в Министерство спорта Российской Федерации	Несвоевременное представление бюджетной отчетности в Министерство спорта Российской федерации	низкий	умеренный	-	+	+	умерен-ный	самоконтроль главного бухгалтера
Несоблюдение требований нормативных правовых актов	низкий	низкий	-	+	-	низкий	самоконтроль главного бухгалтера

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

План внутреннего финансового аудита федерального бюджетного учреждения, подведомственного

Министерству спорта Российской Федерации

№№ п/п	Предмет внутреннего финансового аудита	Должностное лицо	Периодичность проведения	Должностные лица, осуществляющие контрольную деятельность	Метод контроля	Периодичность контрольных действий
1	Составление предложений по расходам учреждения для включения в проект бюджета Министерства спорта Российской Федерации	Заместитель директора	Ежегодно до 15-20 июня	Директор	Контроль по уровню подчиненности	Ежегодно по представлению предложений
2	Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета	Главный бухгалтер	Ежегодно в сроки, установленные Министерством спорта Российской Федерации	Заместитель директора, главный бухгалтер	Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности	Ежегодно
3	Составление и представление документов в Министерство спорта Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения реестров расходных обязательств	Главный бухгалтер	Ежегодно в сроки, установленные Министерством спорта Российской Федерации	Заместитель директора, главный бухгалтер	Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности	Ежегодно
4	Исполнение бюджетной сметы	Главный бухгалтер	При составлении квартальной отчетности	Заместитель директора, главный бухгалтер	Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности	После представления квартальной отчетности
5	Своевременность заключения государственных контрактов для обеспечения нужд учреждения	Начальник отдела правового обеспечения и кадрового делопроизводства	В срок, указанный в плане-графике, по мере необходимости	Заместитель директора	Контроль по уровню подчиненности	Ежеквартально
6	Своевременность принятия и исполнения бюджетных обязательств	Главный бухгалтер	По мере возникновения обязательства	Главный бухгалтер	Самоконтроль	Ежеквартально
7	Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним	Главный бухгалтер	Ежемесячно, ежеквартально при начислении и перечислении	Главный бухгалтер	Самоконтроль	Ежеквартально
8	Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов, отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета	Главный бухгалтер	Ежемесячно	Главный бухгалтер	Самоконтроль	Ежеквартально
9	Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе проведение оценки имущества и обязательств, обеспечение сохранности и движения материальных ценностей, проведение инвентаризации	Главный бухгалтер	Ежемесячно	Главный бухгалтер	Самоконтроль	Ежеквартально
10	Отсутствие просроченной кредиторской задолженности	Главный бухгалтер	Ежемесячно	Главный бухгалтер	Самоконтроль	Ежеквартально
11	Составление и представление отчетности	Главный бухгалтер	Ежемесячно, ежеквартально по срокам, установленным нормативными документами	Главный бухгалтер	Самоконтроль, применение автоматического контроля	Ежемесячно, ежеквартально