Налоговое право, учебно-методический комплекс (стр. 7 )

Имеются ли основания для отменены решение налогового органа о приостановлении операций по счетам в банке?

Измениться ли решение, если индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сведения о доходах своих работников, а также расчеты налога на доходы физических лиц в отношении своих работников?

Нормативные правовые акты, судебная практика

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая);

2.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)

3.  Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)

4.  Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2007 г. № 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование".

5.  Постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

6.  Письмо Министерства финансов России -02-07/1-324.

7.  Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2008 г. № 03-02-07/1-459 .

Тема 9. Налоговый контроль

1. Учет организаций и физических лиц. Случаи (места) постановки на учет организаций и физических лиц. Порядок постановки на учет организаций и физических лиц.

2. Налоговая декларация. Понятие, основания представления, порядок и последствия внесения изменений.

3. Камеральная налоговая проверка. Понятие, порядок и сроки проведения. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

4. Выездная налоговая проверка. Понятие, ограничения, порядок и сроки проведения выездной налоговой проверки. Оформление проведения и результатов выездной налоговой проверки.

5. Налоговый мониторинг.

6. Иные мероприятия налогового контроля.

7. Налоговый контроль за ценообразованием. Общие положения о ценообразовании. Методы определения цен для целей налогообложения. Соглашение о ценообразовании.

8. Производство по делам о налоговых правонарушениях. Порядок обжалования решений вынесенных в рамках производства по делам о налоговых правонарушениях.

Задача 1

Организация, состоящая на налоговом учете в по Центральному району города Воронежа, имеет два обособленных подразделения, одно из которых находится в Россошанском районе Воронежской области, а другое – в Борисовском районе Белгородской области. Организация также имеет представительство в городе Борисоглебск (Воронежская область) и филиал в Старом Осколе (Белгородская область). При этом филиал организации с момента создания не ведет никакой хозяйственной деятельности. В собственности организации находятся три объекта недвижимого имущества – в городах Воронеж, Старый Оскол и Белгород.

Подлежат ли постановке на налоговый учет обособленные подразделения, представительство и филиал организации? Если да, то в каком порядке и в каких налоговых органах?

Подлежит ли организация постановке на налоговый учет в связи с наличием у нее в собственности недвижимого имущества? Если да, то в каком порядке и в каких налоговых органах?

В каком порядке и в какие налоговые органы организация, находящаяся на общей системе налогообложения, должна сдавать налоговую отчетность?

Задача 2

Организация:

- не представила декларацию по налогу на прибыль в установленный НК РФ срок, однако указанный налог уплатила в срок и в полном объеме. Непредставление налоговой декларации не привело к возникновению задолженности перед бюджетом. Тем не менее, налоговый орган по решению руководителя взыскал с организации штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ.

- представила декларацию по налогу на добавленную стоимость в установленный срок, однако по форме, не действовавшей в момент подачи налоговой декларации. Налоговый орган отказал Организации в принятии налоговой декларации.

Правомерны ли действия налогового органа в каждой из приведенных ситуаций?

Задача 3

На основании налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за истекший налоговый период налоговая инспекция провела камеральную проверку организации. Указанная декларация была получена налоговым органом по телекоммуникационным каналам связи 1 апреля текущего года. Налоговая инспекция привлекла организацию к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Организация не согласилась с указанным решением, поскольку представила декларацию для передачи в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи своевременно (27 марта текущего года), однако в связи со сбоем в момент отправки налоговая декларация была получена налоговым органом только 1 апреля. В подтверждение организация представила в налоговую инспекцию копию протокола входного контроля, а также письмо специализированного оператора связи.

Дайте правовую оценку ситуации, аргументируйте свой ответ.

Каков порядок представления налоговых деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи?

Задача 4

Организация 6 мая текущего года представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал, по которой увеличена сумма налога, подлежащая уплате. При этом к моменту подачи уточненной налоговой декларации организация уплатила недостающую сумму налога.

Сотрудник налогового органа отказался принять уточненную налоговую декларацию и поставить на ее копии отметку о принятии, мотивируя отказ отсутствием подтверждающих документов об оплате пени, соответствующей неуплаченной в срок сумме налога.

Правомерен ли отказ сотрудника налогового органа?

Задача 5

Проанализируйте порядок проведения налогового мониторинга.

В чем заключаются существенные отличия налогового мониторинга как формы налогового контроля от иных форм налогового контроля?

Задача 6

27 марта текущего года организация представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за истекший налоговый период. 5 июля текущего года налоговый орган принял решение о доначислении суммы налога на прибыль организаций, не исчисленного в связи с занижением налоговой базы, и пени, а также о привлечении организации к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Организация намерена добиваться признания решения налогового органа недействительным, поскольку, по ее мнению, камеральная проверка проведена с нарушением срока, установленного п. 2 ст. 88 НК РФ.

В каком порядке организация должна обжаловать решение налогового органа?

Может ли решение налогового органа быть признано недействительным по основанию, указанному организацией?

Задача 7

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по НДС. По итогам камеральной проверки налоговый орган принял решения о доначислении суммы НДС, пени, а также о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

Налогоплательщик подал апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган о признании решения налогового органа недействительным, так как в ходе камеральной проверки налоговый орган не сообщал налогоплательщику о выявленных ошибках и не истребовал соответствующих пояснений.

Какое решение по апелляционной жалобе должен принять вышестоящий налоговый орган?

Задача 8

Организация 20 апреля текущего года направила в налоговую инспекцию налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал, в которой была заявлена сумма НДС к возмещению из бюджета. 20 июня того же года налоговая инспекция получила уточненную налоговую декларацию по НДС за 1-й квартал того же года от руководителя организации, в которой заявлен НДС к уплате.

В соответствии со ст. 88 НК РФ налоговая инспекция прекратила камеральную налоговую проверку декларации, поданной 20 апреля и начала новую камеральную проверку уточненной налоговой декларации.

10 июля организация направила в налоговую инспекцию уведомление, в котором сообщила о недостоверности сведений, содержащихся в уточненной налоговой декларации за 1-й квартал, попросила удалить данные уточненной декларации из учетной системы и считать верной декларацию за 1-й квартал, поданную 20 апреля текущего года.

22 сентября организация получила требование об уплате налога в отношении суммы НДС, заявленного к уплате в уточненной налоговой декларации, а также сумм пени и штрафа.

Организация обратилась с жалобой на бездействие должностных лиц налоговой инспекции, выразившееся в не учете поданного 10 июля уведомления, в вышестоящий налоговый орган.

Какое решение должен принять вышестоящий налоговый орган по жалобе организации?

Влечет ли какие-либо правовые последствия уведомление, поданное организацией 10 июля?

Должна ли налоговая инспекция составлять акт по итогам какой-либо из камеральных налоговых проверок?

Будет ли налогоплательщику в данной ситуации возмещена сумма НДС, заявленная в первичной налоговой декларации за 1-й квартал текущего года?

Задача 9

Руководитель налогового органа 15 мая предшествующего года вынес решение в отношении организации о проведении выездной налоговой проверки. В ходе проверки возникла необходимость проведения экспертизы документов, в связи с чем проверка была приостановлена. Экспертное учреждение представило заключение по делу 15 декабря того же года, а 19 декабря выездная налоговая проверка была возобновлена.

Справка о проведенной выездной налоговой проверке была составлена 15 января текущего года.

Были ли налоговым органом допущены нарушения в ходе проведения выездной налоговой проверки?

Если нарушения допущены были, назовите какие, а также какие правовые последствия они влекут.

Задача 10

Налогоплательщик считает, что вынесенное в отношении него решение о проведении выездной налоговой проверки подлежит отмене по следующим основаниям:

- в решении указано, что проверка проводится "по всем налогам и сборам" без их перечисления;

- подлежат проверке налоговые периоды текущего календарного года;

- подлежат проверке отчетные периоды по налогу на прибыль организаций, тогда как налоговый период еще не завершен.

Могут ли указанные налогоплательщиком аргументы являться основанием для отмены решения о проведении выездной налоговой проверки?

Задача 11

По результатам выездной налоговой проверки организации были доначислены суммы НДС, налога на прибыль организаций и соответствующие суммы пеней. Также организация была привлечена к налоговой ответственности за неуплату НДС и налога на прибыль организаций.