Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 32, 01.03.1995 г. Закон вступил в силу 01.04.1995 г (стр. 14 )

(61) Если облагаемый подоходным налогом с предприятий доход за таксационный период участника группы предприятий - резидента такой страны, с ко­то­рой Лат­вий­ская Рес­пуб­ли­ка за­клю­чи­ла кон­вен­цию или до­го­вор о пред­от­вра­ще­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния или не­уп­ла­ты на­ло­гов, или резидента другой страны Европейской экономической зоны - рассчитан в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики и является негативным (имеются убытки), а у данного участника группы предприятий нет возможности возникшие в упомянутом таксационном периоде убытки учесть при определении облагаемого дохода в последующие годы, а также упомянутые убытки нельзя перенести на другого налогоплательщика той страны резиденции, то в соответствии с положениями настоящей статьи рассчитанный в со­от­вет­ствии с на­стоя­щим За­ко­ном об­ла­гае­мый до­ход одного уча­стни­ка этой груп­пы пред­прия­тий - резидента Латвии (или постоянного представительства участника группы в Латвийской Республике) или не­сколь­ких та­ких уча­стни­ков в том же так­са­ци­он­ном пе­рио­де мож­но умень­шить на сум­му, ко­то­рая в це­лом не пре­вы­ша­ет сум­му убыт­ков пер­во­го из упо­мя­ну­тых пред­прия­тий в таксационном периоде.

(7) Убыт­ки участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства участника группы в Латвийской Республике) в так­са­ци­он­ном пе­рио­де мож­но пере­но­сить на дру­гого участника той же группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства участника группы в Латвийской Республике) - лишь в том слу­чае, ес­ли вы­пол­ня­ют­ся первые пять из ни­жеу­по­мя­ну­тых ус­ло­вий и шестое, или седьмое, или восьмое из ни­жеу­по­мя­ну­тых ус­ло­вий:

1) оба пред­прия­тия яв­ля­ют­ся участниками группы предприятий в те­че­ние все­го то­го так­са­ци­он­но­го пе­рио­да, в ко­то­ром воз­ник­ли убыт­ки, для ко­то­рых вы­пол­ня­ет­ся пере­нос;

2) постоянные так­са­ци­он­ные пе­рио­ды обо­их пред­прия­тий (или постоянных представительств участников группы в Латвийской Республике) за­кан­чи­ва­ют­ся в один и тот же день;

3) ни од­но из пред­прия­тий не ос­во­бож­де­но по ка­ко­му-ли­бо из за­ко­нов Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ки от под­оход­но­го на­ло­га с пред­прия­тий или к не­му не при­ме­не­на налоговая льгота в соответствии с нормативными актами Латвийской Республики о применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах;

4) ни од­но из пред­прия­тий (или постоянных представительств участников группы в Латвийской Республике) не яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым долж­ни­ком по лю­бым из под­ле­жа­щих уп­ла­те в Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ке на­ло­гов, за ис­клю­че­ни­ем слу­ча­ев, ког­да сро­ки уп­ла­ты на­ло­гов прод­ле­ны в со­от­вет­ствии с за­ко­ном «О на­ло­гах и по­шли­нах»;

5) оба пред­прия­тия (а также участник группы предприятий, упомянутый в части 61 настоящей статьи) или постоянные представительства участников группы в Латвийской Республике, под­авая дек­ла­ра­ции под­оход­но­го на­ло­га данных пред­прия­тий (или постоянных представительств участников группы в Латвийской Республике), од­нов­ре­мен­но под­ают годовой отчет, подготовленный и подвергшийся ревизии в соответствии с требованиями нормативных актов страны свой резиденции;

6) оба предприятия - об­ще­ства­ с капиталом, яв­ляю­щи­е­ся ре­зи­ден­та­ми Латвийской Республики и од­нов­ре­мен­но не яв­ляю­щи­е­ся ре­зи­ден­та­ми дру­гой стра­ны;

7) одно из предприятий - общество с капиталом, являющееся резидентом Латвийской Республики и од­нов­ре­мен­но не яв­ляю­щее­ся ре­зи­ден­том дру­гой стра­ны, и второе - постоянное представительство предприятия - участника группы в Латвийской Республике;

8) оба предприятия являются участниками группы предприятий, и их убытки переносятся на постоянное представительство предприятия - участника группы в Латвийской Республике.

(71) Участник группы предприятий, упомянутый в части 61 настоящей статьи, вправе перенести убытки таксационного периода на другое предприятие, являющееся участником той же самой группы предприятий - обществом с капиталом - в Латвийской Республике, или на постоянное представительство участника той же самой группы предприятий, упомянутого в части 61 настоящей статьи, в Латвийской Республике лишь в том слу­чае, ес­ли вы­пол­нены пункты 1, 2 и 5 части седьмой настоящей статьи и оба ни­жеу­по­мя­ну­тые ус­ло­вия:

1) ни одно из предприятий в соответствии с каким-либо законом Латвийской Республики или нормативным актом такой страны, с ко­то­рой Лат­вий­ская Рес­пуб­ли­ка за­клю­чи­ла кон­вен­цию или до­го­вор о пред­от­вра­ще­нии двой­но­го на­ло­го­об­ло­же­ния или не­уп­ла­ты на­ло­гов, или нормативным актом страны Европейской экономической зоны не освобожден от уплаты подоходного налога с предприятий или сходного с ним по сути подоходного налога, к ним не применяется пониженная ставка данного налога или к ним не применяется налоговая льгота согласно нормативным актам Латвийской Республики о применении налогов в свободных портах и специальных экономических зонах;

2) ни од­но из пред­прия­тий (или их постоянных представительств в Латвийской Республике) не яв­ля­ет­ся на­ло­го­вым долж­ни­ком по лю­бым из под­ле­жа­щих уп­ла­те в Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ке или в стране-резиденции предприятия-нерезидента на­ло­гов, за ис­клю­че­ни­ем слу­ча­ев, ког­да сро­ки уп­ла­ты на­ло­гов прод­ле­ны в со­от­вет­ствии с за­ко­ном «О на­ло­гах и по­шли­нах» или нормативными актами соответствующей страны резиденции.

(72) Общество с ограниченной ответственностью, которое в послетаксационном году стало плательщиком налога с микропредприятий, убытки таксационного периода не вправе перенести на другого участника группы.

(8) Убыт­ки пред­прия­тия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике) в так­са­ци­он­ном пе­рио­де, пере­не­сен­ные на дру­гое пред­прия­тие (или на его постоянное представительство в Латвийской Республике), пер­вое из упомянутых пред­прия­тий (или его постоянное представительство в Латвийской Республике) не име­ет пра­ва по­кры­вать из об­ла­гае­мо­го до­хо­да это­го или дру­го­го так­са­ци­он­но­го пе­рио­да.

(9) Сум­ма убыт­ков пред­прия­тия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике) в так­са­ци­он­ном пе­рио­де, пере­не­сен­ная на дру­гое пред­прия­тие (или его постоянное представительство в Латвийской Республике), не дол­жна пре­вы­шать сум­му об­ла­гае­мо­го до­хо­да этого другого предприятия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике) в том же так­са­ци­он­ном пе­рио­де.

(10) Ес­ли сум­ма убыт­ков пред­прия­тия (или его постоянного представительства в Латвийской Республике), пере­не­сен­ная на дру­гое пред­прия­тие (или его постоянное представительство в Латвийской Республике), пре­вы­ша­ет сум­му, ко­то­рую пред­прия­тию (или его постоянному представительству в Латвийской Республике) бы­ло раз­ре­ше­но пере­но­сить по на­стоя­ще­му За­ко­ну, то оба пред­прия­тия вмес­те или каж­дое из них по от­дель­нос­ти не­сут от­вет­ствен­ность за лю­бую уп­ла­ту тех на­ло­гов и тех свя­зан­ных с ни­ми пени и штра­фов, ко­то­рые не бы­ли уп­ла­че­ны при умень­ше­нии об­ла­гае­мо­го до­хо­да на сум­му, пре­вы­шаю­щую сум­му пере­но­си­мых убыт­ков.

(11) Ес­ли об­ла­гае­мый до­ход налогоплательщика - участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства участника группы в Латвийской Республике) умень­шен на сум­му убыт­ков, пере­не­сен­ных на не­го с дру­го­го налогоплательщика - участника группы предприятий - резидента Латвии (или постоянного представительства участника группы в Латвийской Республике), то вмес­те с дек­ла­ра­ция­ми под­оход­но­го на­ло­га с пред­прия­тий оба налогоплательщика дол­жны под­авать при­ло­же­ние к налоговой декларации за таксационный год, в ко­то­ром оба пред­прия­тия под­твер­жда­ют, что в со­от­вет­ствую­щем так­са­ци­он­ном пе­рио­де они при­над­ле­жали к од­ной и той же груп­пе пред­прия­тий, а так­же обос­но­вы­ва­ют, по­че­му их сле­ду­ет счи­тать уча­стни­ка­ми од­ной и той же груп­пы пред­прия­тий.

(12) Если в группе предприятий произведен перенос убытков в соответствии с частью 61 настоящей статьи, то налогоплательщик, перенимающий убытки, вместе с декларацией подоходного налога с предприятий за таксационный период подает:

1) годовой отчет нерезидента, который подготовлен в соответствии с требованиями нормативных актов Латвийской Республики и откорректирован в соответствии с настоящим Законом;

2) приложение к налоговой декларации за таксационный год, в которой подтверждено, что убытки переняты от предприятия, которое в соответствующем таксационном периоде являлось участником той же самой группы предприятий, а также обос­но­вано, по­че­му они сле­ду­ет счи­тать уча­стни­ка­ми од­ной и той же груп­пы пред­прия­тий, а также подтверждено, что убытки не переняли другие налогоплательщики;

3) справку налоговой администрации страны резиденции предприятия - нерезидента, в которой подтверждено, что:

а) предприятие является участником конкретной группы предприятий;

б) убытки предприятия возникли в конкретном таксационном периоде;

в) в соответствии с нормативными актами страны-резиденции у данных участников группы нет возможности учесть убытки в последующих таксационных периодах или отнести их к предыдущим таксационным периодам, а также нет права перенести их на других налогоплательщиков в той стране-резиденции.

(В ре­дак­ции За­ко­на от 01.01.2001 г., c изменениями, внесенными Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Раз­дел III

На­ло­го­вые скид­ки

Статья 15. При­ме­не­ние ски­док

(1) Каж­дая ус­та­нов­лен­ная в на­стоя­щем За­ко­не на­ло­го­вая скид­ка при­ме­ня­ет­ся к на­ло­гу, ко­то­рый рас­счи­тан со­от­вет­ствен­но нор­мам раз­де­лов I и II на­стоя­ще­го За­ко­на.

(2) Ес­ли пла­тель­щик на­ло­га поль­зу­ет­ся на­ло­го­вы­ми скид­ка­ми в со­от­вет­ствии с За­ко­ном “Об ино­стран­ных вло­же­ни­ях в Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ке” или дру­ги­ми За­ко­на­ми Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ки, то пред­ус­мот­рен­ные в на­стоя­щем раз­де­ле скид­ки не при­ме­ня­ют­ся, за ис­клю­че­ни­ем скид­ки по уп­ла­чен­но­му за ру­бе­жом на­ло­гу в со­от­вет­ствии со стать­ей 16 на­стоя­ще­го зЗ­ко­на и скид­ки жер­тво­ва­те­лям в со­от­вет­ствии со стать­ей 20 на­стоя­ще­го За­ко­на. На­ло­го­вую скид­ку со­от­вет­ствен­но За­ко­ну “Об ино­стран­ных вло­же­ни­ях в Лат­вий­ской Рес­пуб­ли­ке” при­ме­ня­ют к сум­ме на­ло­га по­сле при­ме­не­ния ски­док, ус­та­нов­лен­ных в стать­ях 16 и 20 на­стоя­ще­го За­ко­на и другими законами Латвийской Республики.