Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 32, 01.03.1995 г. Закон вступил в силу 01.04.1995 г (стр. 17 )

(11) Персональное общество удерживает подоходный налог с доли дохода персонального общества, причитающейся члену персонального общества – нерезиденту и облагаемой налогом, применяя ставку, установленную настоящим законом для плательщика подоходного налога с предприятий, или ставку, установленную законом «О подоходном налоге с населения» для плательщика подоходного налога с населения, и вносит налог в бюджет в 15-дневный срок после представления персональным обществом декларации подоходного налога с предприятий.

(2) Ли­цо, вып­ла­чи­ваю­щее сум­мы, дол­жно про­из­во­дить вып­ла­ту и бух­гал­тер­ский учет удер­жан­ных на­ло­гов и подавать от­чет СГД и по­лу­ча­те­лю де­нег.

(С из­ме­не­ния­ми, вне­сен­ны­ми За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 25. На­ча­ло и пре­кра­ще­ние уп­ла­ты на­ло­га

(1) Ес­ли пла­тель­щик на­ло­га - не­за­ви­си­мо от то­го, яв­ля­ет­ся он ре­зи­ден­том или нет, - в те­че­ние так­са­ци­он­но­го го­да дол­жен впер­вые на­чать пла­тить на­лог в со­от­вет­ствии с тре­бо­ва­ния­ми на­стоя­ще­го За­ко­на, то по­след­ние при­ме­ня­ют­ся толь­ко за вре­мя от мо­мен­та, ког­да со­от­вет­ствую­щий пла­тель­щик дол­жен был на­чать пла­тить на­лог, до кон­ца го­да.

(2) Ес­ли пла­тель­щик на­ло­га - не­за­ви­си­мо от то­го, яв­ля­ет­ся он ре­зи­ден­том или нет, - в те­че­ние так­са­ци­он­но­го го­да пре­кра­ща­ет пла­тить на­лог в со­от­вет­ствии с тре­бо­ва­ния­ми на­стоя­ще­го За­ко­на, то по­след­ние при­ме­ня­ют­ся толь­ко за вре­мя с на­ча­ла го­да до мо­мен­та, ког­да со­от­вет­ствую­щий пла­тель­щик этот на­лог пла­тить пре­кра­ща­ет, с со­хра­не­ни­ем при этом от­вет­ствен­нос­ти пла­тель­щи­ка в от­но­ше­нии всех норм на­стоя­ще­го За­ко­на в этом пе­рио­де.

(3) В случае перевода юридического адреса Европейское коммерческое общество и Европейское кооперативное общество начинает платить налог со дня, когда оно было зарегистрировано в Латвии, и прекращает в день, когда оно завершило перевод юридического адреса, зарегистрировав данный факт в новом, соответствующем его юридическому адресу регистре другой страны - участницы Европейского союза.

(С изменениями, внесенными Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 26. От­вет­ствен­ность

(1) За на­ру­ше­ния на­стоя­ще­го За­ко­на, а так­же за на­ру­ше­ния в бух­гал­тер­ском уче­те, ус­та­нов­лен­ном За­ко­ном “О бух­гал­те­рском учете”, За­ко­ном о го­до­вых от­че­тах, За­ко­ном о кре­дит­ных уч­реж­де­ни­ях, Законом о ссудо-сберегательных обществах, Законом о стра­хо­вых об­ще­ствах и на­дзо­ре над ни­ми, Законом об обществах управления вкладами и Законом о рынке финансовых инструментов, ес­ли в ре­зуль­та­те этих на­ру­ше­ний умень­шен об­ла­гае­мый до­ход, при­ме­ня­ет­ся от­вет­ствен­ность, пред­ус­мот­рен­ная За­ко­ном “О на­ло­гах и по­шли­нах” и другими нормативными актами, устанавливающими административную и уголовную ответственность.

(2) Ес­ли вып­ла­тив­шее сум­мы ли­цо не удер­жа­ло и не уп­ла­ти­ло в бюд­жет на­лог в срок, ус­та­нов­лен­ный в час­тях 1 и 11 статьи 24 на­стоя­ще­го За­ко­на, то он не­сет от­вет­ствен­ность по За­ко­ну “О на­ло­гах и по­шли­нах” и другим нормативным актам, устанавливающим административную и уголовную ответственность.

(С из­ме­не­ния­ми, вне­сен­ны­ми За­ко­ном от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 261. Предотвращение уклонения от налогов

(1) Части четырнадцатая и пятнадцатая статьи 6, часть 31 статьи 13 и часть 12 статьи 14 не применяются, если констатировано, что главной целью или одной из главных целей перевода юридического адреса является неуплата налогов или уклонение от уплаты налогов.

(2) Если перевод юридического адреса осуществлен не вследствие обоснованных коммерческих причин, это может вызвать предположение, что главной целью или одной из главных целей соответствующей деятельности является неуплата налогов или уклонение от уплаты налогов.

(В редакции Закона от 01.01.2001 г.)

Статья 27. Порядок применения отдельных норм закона

Для применения отдельных норм настоящего закона Кабинет министров устанавливает:

1) применение использованных в настоящем законе терминов для расчета подоходного налога с предприятий;

2) порядок определения налогооблагаемого дохода с учетом различных обстоятельств и упомянутых в настоящем законе ограничений и других условий, которые в конкретной ситуации оказывают влияние на размер облагаемого дохода;

3) условия для удержания налога с выплаченных нерезидентам сумм;

4) особые условия коррекции облагаемого дохода для внутренних предприятий, постоянных представительств нерезидентов, если они проводят сделки с лицами, которые находятся, образованы или учреждены в без­на­ло­го­вых стра­нах или на безна­ло­го­вых тер­ри­то­ри­ях, или в стра­нах или на тер­ри­то­ри­ях с низ­ки­ми на­ло­га­ми;

5) процедуры освобождения от удержания налога платежей, которые латвийское внутреннее предприятие или постоянное представительство нерезидента делает лицу, находящемуся, образованному или учрежденному в без­на­ло­го­вых стра­нах или на безна­ло­го­вых тер­ри­то­ри­ях, или в стра­нах или на тер­ри­то­ри­ях с низ­ки­ми на­ло­га­ми;

6) используемые методы и порядок определения истинной стоимости сделки, если сделка совершается между связанными предприятиями;

7) методологию определения авансовых платежей налога;

8) ситуации, необходимые для иллюстрирования практического применения норм настоящего закона, и формулы расчетов.

(В редакции Закона от 01.01.2001 г.)

Пере­ход­ные по­ло­же­ния

1. За­кон при­ме­ня­ет­ся к рас­че­ту под­оход­но­го на­ло­га с пред­прия­тий на­чи­ная с 1 ян­ва­ря 1995 го­да.

2. На­лог с пла­те­жей не­ре­зи­ден­там и свя­зан­ным пред­прия­ти­ям, ко­то­рый сле­ду­ет удер­жать в со­от­вет­ствии с ча­стью чет­вер­той статьи 3 и ча­стью треть­ей статьи 12, удер­жи­ва­ет­ся с пла­те­жей, ко­то­рые про­из­ве­де­ны на­чи­ная с 1 ап­ре­ля 1995 го­да. Оп­ре­де­ляя об­ла­гае­мый до­ход так­са­ци­он­но­го го­да в от­но­ше­нии пла­те­жей не­ре­зи­ден­там и свя­зан­ным пред­прия­ти­ям, про­из­ве­ден­ным в пе­ри­од с 1 ян­ва­ря по 31 мар­та 1995 го­да, ус­ло­вия пун­кта 4 час­ти пер­вой статьи 6 не учи­ты­ва­ют­ся.

3. Ди­ви­ден­ды, вып­ла­чи­вае­мые не­ре­зи­ден­там и свя­зан­ным пред­прия­ти­ям с до­хо­дов, по­лу­чен­ных в пе­ри­од до 31 де­каб­ря 1994 го­да, этим на­ло­гом не об­ла­га­ют­ся.

4. Из­нос при­об­ре­тен­ных или со­здан­ных до 31 де­каб­ря 1994 го­да ос­нов­ных средств для це­лей оп­ре­де­ле­ния об­ла­гае­мо­го до­хо­да рас­счи­ты­ва­ют по их ба­лан­со­вой ос­та­точ­ной стои­мос­ти на 1 ян­ва­ря 1995 го­да, учи­ты­вая тре­бо­ва­ния час­ти треть­ей статьи 13 на­стоя­ще­го За­ко­на.

5. Не­ма­те­риаль­ные вло­же­ния, об­ра­зо­ван­ные до 31 де­каб­ря 1994 го­да, сле­ду­ет спи­сать в те­че­ние пя­ти лет со дня их об­ра­зо­ва­ния, за ис­клю­че­ни­ем вло­же­ний, ко­то­рые в со­от­вет­ствии с ча­стью чет­вер­той статьи 13 спи­са­нию не под­ле­жат. На не­спи­сан­ную стои­мость этих вло­же­ний сле­ду­ет уве­ли­чи­вать об­ла­гае­мый до­ход 1995-го и по­сле­дую­щих лет - каж­дый год на сум­му, со­от­вет­ствую­щую стои­мос­ти этих вло­же­ний, под­ле­жа­щей спи­са­нию в го­ду.

6. Об­ла­гае­мый до­ход 1995-1996 го­дов мож­но умень­шить на убыт­ки, воз­ник­шие у пред­прия­тия до 31 де­каб­ря 1994 го­да и рас­счи­тан­ные в со­от­вет­ствии со стать­ей 22 За­ко­на “О на­ло­га на при­быль”, ес­ли эти убыт­ки за­фик­си­ро­ва­ны в рас­че­те на­ло­га на при­быль (от­че­те) за 1994 год. Убыт­ки 1993 го­да мож­но по­кры­вать не поз­днее чем в 1995 го­ду.

7. Дол­ги по на­ло­гу на при­быль или, ес­ли та­ко­вых нет, под­оход­ный на­лог с пред­прия­тий умень­ша­ют на сум­му тех убыт­ков, что воз­ник­ли в свя­зи с вы­пол­не­ни­ем го­су­дар­ствен­но­го за­ка­за и вве­де­ни­ем в 1992 го­ду лат­вий­ско­го руб­ля, до­ку­мен­таль­но под­твер­жде­ны и не ком­пен­си­ро­ва­ны из го­су­дар­ствен­но­го бюд­же­та 1994-го или пред­ше­ствую­щих лет. Эти убыт­ки рас­счи­ты­ва­ют­ся в ус­та­нов­лен­ном Ка­би­не­том ми­ни­стров по­ряд­ке. Ус­ло­вия это­го пун­кта не рас­про­стра­ня­ют­ся на сум­мы, рас­счи­тан­ные как уве­ли­че­ние ос­нов­но­го дол­га и пе­ни, ко­то­рые мож­но умень­шить толь­ко в по­ряд­ке, ус­та­нов­лен­ном За­ко­ном “О на­ло­гах и по­шли­нах”.

8. За 1995 год и ян­варь - ап­рель 1996 го­да пла­тель­щи­ки про­из­во­дят аван­со­вые пла­те­жи в раз­ме­ре 0,75 про­цен­та от не­тто-обо­ро­та (кре­дит­ные уч­реж­де­ния и стра­хо­вые об­ще­ства - от до­хо­дов от ос­нов­ной дея­тель­нос­ти) и про­чих до­хо­дов в пред­ше­ствую­щем ка­лен­дар­ном ме­ся­це, ес­ли в на­стоя­щих пере­ход­ных по­ло­же­ни­ях не ус­та­нов­ле­но иное.

Пред­прия­тия (пред­при­ни­ма­тель­ские об­ще­ства), уп­ла­тив­шие в 1995 го­ду на­лог на ло­те­реи и азар­тные иг­ры, с ян­ва­ря по июль (вклю­чи­тель­но) аван­со­вые пла­те­жи не про­из­во­дят.

9. Пред­прия­тия, под­ав­шие от­чет о пла­те­жах на­ло­га на при­быль в пер­вые де­вять ме­ся­цев 1994 го­да и по­ка­зав­шие в этом от­че­те убыт­ки, аван­со­вые пла­те­жи за ян­варь - ап­рель 1995 го­да не про­из­во­дят.

Ес­ли в го­до­вом от­че­те пред­прия­тия за 1994 год по­ка­за­ны убыт­ки, то аван­со­вые пла­те­жи за 1995 год про­из­во­дить не тре­бу­ет­ся, ис­клю­чая слу­чаи, упо­мя­ну­тые в пун­кте 10 этих пере­ход­ных по­ло­же­ний.

10. Го­су­дар­ствен­ные и му­ни­ци­паль­ные пред­прия­тия и пред­при­ни­ма­тель­ские об­ще­ства, где до­ля учас­тия го­су­дар­ства (са­мо­уп­рав­ле­ний) в ос­нов­ном ка­пи­та­ле пре­вы­ша­ет 50 про­цен­тов, и дру­гие пла­тель­щи­ки, об­щая сум­ма ба­лан­со­вых ак­ти­вов ко­то­рых по со­стоя­нию на 31 де­каб­ря 1994 го­да со­став­ля­ла 1 мил­ли­он ла­тов и бо­лее или не­тто-обо­рот в 1994 го­ду со­став­лял 2,5 мил­лио­на ла­тов и бо­лее, под­ают от­чет и на­ло­го­вую дек­ла­ра­цию за пер­вое по­лу­го­дие 1995 го­да в срок не поз­днее чем до 31 июля 1995 го­да, и в ав­гус­те - де­каб­ре 1995 го­да про­из­во­дят аван­со­вые пла­те­жи за ос­тав­шие­ся ме­ся­цы, а так­же за ян­варь - ап­рель 1996 го­да, дей­ствуя сле­дую­щим об­ра­зом:

1) ес­ли в пер­вом по­лу­го­дии 1995 го­да пред­прия­тие по­лу­чи­ло об­ла­гае­мые до­хо­ды, аван­со­вые пла­те­жи за каж­дый ос­тав­ший­ся ме­сяц и ян­варь-ап­рель 1996 го­да рав­ны од­ной пя­той час­ти от уд­во­ен­ной и про­дек­ла­ри­ро­ван­ной в пер­вом по­лу­го­дии 1995 го­да сум­мы на­ло­га, из ко­то­рой выч­те­ны аван­со­вые пла­те­жи, фак­ти­чес­ки про­из­ве­ден­ные в те­че­ние се­ми ме­ся­цев 1995 го­да, в том чис­ле аван­со­вые пла­те­жи по на­ло­гу на при­быль за 1995 год;