Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 32, 01.03.1995 г. Закон вступил в силу 01.04.1995 г (стр. 5 )

(11) Освобождение от удержания налога, установленное пунктом 1 части четвертой настоящей статьи, применяется, если в распоряжении лица, выплачивающего дивиденды, имеется справка, выданная налоговой администрацией страны резиденции общества – получателя дивидендов, подтверждающая, что общество соответствует требованиям пунктов 2 и 3 части девятнадцатой статьи 1 настоящего Закона. Упомянутая справка для применения освобождения от удержания налога действительна в течение пяти лет со дня ее выдачи, если в таксационном периоде, за который применяется освобождение от удержания налога, общество соответствует требованиям пункта 2 или пункта 3 части девятнадцатой статьи 1 закона.

(12) Условия удержания налога с процентного платежа или платы за интеллектуальную собственность, упомянутые в пунктах 3 и 4 части четвертой настоящей статьи, применяются, если в распоряжении лица, выплачивающего вознаграждение, имеется справка, выданная налоговой администрацией страны резиденции получателя вознаграждения, которой подтверждается, что получатель соответствует требованиям части 191 статьи 1 закона. Упомянутая справка для применения удержания налога в соответствии с условиями пунктов 3 и 4 части четвертой настоящей статьи действительна в течение пяти лет со дня ее выдачи, если в таксационном периоде, за который применяются условия пунктов 3 и 4 части четвертой настоящей статьи, получатель дохода соответствует требованиям части 191 статьи 1 закона.

(С из­ме­не­ния­ми, вне­сен­ны­ми За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Раз­дел II

Оп­ре­де­ле­ние об­ла­гае­мо­го до­хо­да

Статья 4. Об­ла­гае­мый до­ход ре­зи­ден­та и по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ства

(1) Об­ла­гае­мый до­ход пла­тель­щи­ка на­ло­га (да­лее так­же - пла­тель­щик) - ре­зи­ден­та и по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ства - это объ­ем при­бы­ли или убыт­ков до рас­че­та под­оход­но­го на­ло­га с пред­прия­тий, ко­то­рый по­ка­зан в рас­че­те при­бы­ли или убыт­ков го­до­во­го от­че­та пла­тель­щи­ка, со­став­лен­но­го со­глас­но стать­ям 11 и 12 За­ко­на о го­до­вых от­че­тах или За­ко­ну о кре­дит­ных уч­реж­де­ни­ях, или За­кону о ссу­до-сбе­ре­га­тель­ных об­ще­ствах, или За­ко­ну о стра­хо­вых об­ще­ствах и на­дзо­ру над ни­ми, или Закону об обществах управления вкладами, или Закону о рынке финансовых инструментов, и со­от­вет­ствен­но уве­ли­чен или умень­шен на сум­му рас­хо­дов или час­ти рас­хо­дов, не свя­зан­ных не­пос­ред­ствен­но с хо­зяй­ствен­ной дея­тель­но­стью пла­тель­щи­ка, и на сум­му убыт­ков, воз­ник­ших из-за со­дер­жа­ния объ­ек­тов со­циаль­ной ин­фра­струк­ту­ры, при­над­ле­жа­щих пла­тель­щи­ку или находящихся в его пользовании. Об­ла­гае­мый до­ход кор­рек­ти­ру­ет­ся (из­ме­ня­ет­ся) в со­от­вет­ствии с на­стоя­щим За­ко­ном.

(11) Для плательщиков налога, на которых не распространяется Закон о годовых отчетах или Закон о кредитных учреждениях, или Закон о ссудо-сберегательных обществах, или Закон о страховых обществах и надзоре над ними, или Закон об обществах управления вкладами, или Закон о рынке финансовых инструментов, ко­то­рые по­лу­ча­ют до­хо­ды от хо­зяй­ствен­ной дея­тель­нос­ти и на которых не распространяются части вторая, третья и четвертая статьи 2 настоящего закона, об­ла­гае­мый до­ход - это раз­ность, об­ра­зо­ван­ная до­хо­да­ми от хо­зяй­ствен­ной дея­тель­нос­ти и свя­зан­ны­ми с их по­лу­че­ни­ем рас­хо­да­ми и скор­рек­ти­ро­ван­ная в со­от­вет­ствии с на­стоя­щим за­ко­ном.

(2) Об­ла­гае­мый до­ход по­сто­ян­но­го пред­ста­ви­тель­ства оп­ре­де­ля­ют и уп­ла­ту на­ло­га про­из­во­дят в ус­та­нов­лен­ном Ка­би­не­том ми­ни­стров по­ряд­ке.

(3) Ука­за­ние на уве­ли­че­ние или умень­ше­ние при­бы­ли пла­тель­щи­ка да­лее сле­ду­ет по­ни­мать так­же как ука­за­ние на умень­ше­ние или уве­ли­че­ние со­от­вет­ствую­щих убыт­ков.

(4) Кор­рек­цию об­ла­гае­мо­го до­хо­да пу­тем его уве­ли­че­ния или умень­ше­ния в пред­ус­мот­рен­ном стать­ей 6 по­ряд­ке мож­но про­из­во­дить лишь в том слу­чае, ес­ли при оп­ре­де­ле­нии при­бы­ли или убыт­ков пла­тель­щи­ка учи­ты­ва­лись сум­мы, упо­мя­ну­тые в час­ти пер­вой на­стоя­щей статьи.

(5) Ин­ди­ви­дуаль­ное пред­прия­тие (так­же кре­стьян­ское или ры­бо­ло­вец­кое хо­зяй­ство) - пла­тель­щик под­оход­но­го на­ло­га с пред­прия­тий дол­жно под­авать го­до­вой от­чет в со­от­вет­ствии с За­ко­ном о го­до­вых от­че­тах.

(6) (Ис­клю­че­на За­ко­ном от 01.01.2001 г.).

(7) (Ис­клю­че­на За­ко­ном от 01.01.2001 г.).

(8) При оп­ре­де­ле­нии об­ла­гае­мо­го до­хо­да пла­тель­щи­ка со­от­вет­ствен­но на­стоя­ще­му За­ко­ну учи­ты­ва­ют­ся лю­бые до­хо­ды не­за­ви­си­мо от то­го, в ка­кой фор­ме они по­лу­че­ны (день­га­ми или дру­ги­ми ве­ща­ми, или же в ви­де ус­луг).

(9) Нормы настоящей статьи не применяются к обществу с ограниченной ответственностью, индивидуальному предприятию, а также крестьянскому или рыболовецкому хозяйствам, которые зарегистрированы в качестве плательщиков налога с микропредприятий.

(С из­ме­не­ния­ми, вне­сен­ны­ми За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 5. Рас­хо­ды, не­пос­ред­ствен­но не свя­зан­ные с хо­зяй­ствен­ной дея­тель­но­стью

(1) К рас­хо­дам, не­пос­ред­ствен­но не свя­зан­ным с хо­зяй­ствен­ной дея­тель­но­стью, от­но­сят все рас­хо­ды внутреннего пред­прия­тия и постоянного представительства на от­дых вла­дель­цев или ра­бот­ни­ков, на их по­ез­дки в це­лях от­ды­ха, раз­вле­ка­тель­ные ме­роп­рия­тия и не свя­зан­ные с пред­при­ни­ма­тель­ской дея­тель­но­стью по­ез­дки владель­цев или ра­бот­ни­ков на ав­тот­ран­спор­те плательщика налога, по­со­бия, подарки, пре­об­ра­зо­ван­ные в под­ар­ки кре­ди­ты и ссу­ды, а так­же иные вып­ла­ты деньга­ми или дру­ги­ми ве­ща­ми (на­ту­рой) вла­дель­цам или работникам, не показанные как воз­наг­раж­де­ние за вы­пол­нен­ную ра­бо­ту или не свя­зан­ные с хозяйственной дея­тель­но­стью внутреннего предприятия и постоянного представительства.

(2) Из об­ла­гае­мо­го дохода нель­зя вы­чи­тать сум­му рас­хо­дов на со­зда­ние объ­ек­тов со­циаль­ной ин­фра­струк­ту­ры, при­над­ле­жа­щих пла­тель­щи­ку.

(3) Объ­ек­та­ми со­циаль­ной ин­фра­струк­ту­ры, при­над­ле­жа­щи­ми пла­тель­щи­ку или находящимися в его пользовании, яв­ля­ют­ся в по­ни­ма­нии на­стоя­ще­го За­ко­на объ­ек­ты жи­лищ­но­го и ком­му­наль­но­го хо­зяй­ства, уч­реж­де­ния куль­ту­ры, спор­та, об­ще­ствен­но­го пи­та­ния и ме­ди­цин­ско­го об­слу­жи­ва­ния, ус­лу­ги ко­то­рых ока­зы­ва­ют­ся и арен­дная пла­та ус­та­нав­ли­ва­ет­ся по це­нам ни­же ры­ноч­ных, или же ус­лу­ги ока­зы­ва­ют­ся и арен­да пред­ос­тав­ля­ет­ся бес­плат­но, ес­ли эти объ­ек­ты не свя­за­ны не­пос­ред­ствен­но с хозяйственной дея­тель­но­стью пла­тель­щи­ка.

(4) К рас­хо­дам, не свя­зан­ным с хозяйственной дея­тель­но­стью, от­но­сят так­же по­жер­тво­ва­ния или под­ар­ки дру­гим ли­цам, сум­мы по­ру­чи­тель­ства, ко­то­рые плательщик налога дол­жен как по­ру­чи­тель вып­ла­тить по до­го­во­ру по­ру­чи­тель­ства, от­чис­ле­ния с при­бы­ли, обо­ро­та или иной ба­зо­вой ве­ли­чи­ны, ко­то­рые плательщик налога про­из­во­дит по сво­ей ини­циа­ти­ве, по рас­по­ря­же­нию его вла­дель­ца или по до­го­во­ру, а так­же рас­хо­ды, эко­но­ми­чес­ки не свя­зан­ные с хо­зяй­ствен­ной дея­тель­но­стью плательщика налога.

(5) К расходам, которые непосредственно не связаны с хозяйственной деятельностью, не относятся расходы на доставку работника с места жительства на работу и с работы на место жительства, если по специфике работы работник не имеет возможности попасть на работу или на место жительства после работы на общественном транспорте.

(С из­ме­не­ния­ми, вне­сен­ны­ми За­ко­ном от 01.01.2001 г., За­ко­ном от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г., Законом от 01.01.2001 г. и Законом от 01.01.2001 г.)

Статья 6. Кор­рек­ти­ро­ва­ние об­ла­гае­мо­го до­хо­да

(1) Об­ла­гае­мый до­ход плательщика налога уве­ли­чи­ва­ют на:

1) сум­му из­но­са ос­нов­ных средств и стои­мос­тей спи­сан­ных не­ма­те­риаль­ных вло­же­ний, упо­мя­ну­тых в го­до­вом от­че­те пред­прия­тия, и умень­ша­ют на сум­мы из­но­са ос­нов­ных средств и стои­мос­тей спи­сан­ных не­ма­те­риаль­ных вло­же­ний, рас­счи­тан­ных в со­от­вет­ствии с тре­бо­ва­ния­ми статьи 13 на­стоя­ще­го За­ко­на за ис­клю­че­ни­ем слу­ча­ев, упо­мя­ну­тых в пун­кте 10 на­стоя­щей час­ти;

2) сум­мы, ис­поль­зо­ван­ные на пе­ни, не­ус­той­ки и де­неж­ные штра­фы, а так­же пени и сум­му других штраф­ных са­нкций, рас­счи­тан­ные в со­от­вет­ствии с За­ко­ном “О на­ло­гах и по­шли­нах” и законами о конкретных налогах;

3) не­воз­ме­щен­ные сум­мы не­дос­тач или хи­ще­ний в обществах с капиталом, где до­ля го­су­дар­ства или са­мо­уп­рав­ле­ния в ос­нов­ном ка­пи­та­ле пре­вы­ша­ет 50 про­цен­тов, а так­же в фи­нан­си­руе­мых из бюд­же­та ин­сти­ту­ци­ях;

4) выплаты, предусмотренные в пунктах 2-6 части четвертой и части восьмой статьи 3 настоящего Закона, если с них плательщик налога удержал налог в установленном объеме, а также за платежи нерезидентам, произведенные с применением электронной системы расчетов, если по положениям частей восьмой и девятой статьи 3 настоящего Закона с них следует удерживать подоходный налог с предприятий, но в момент выплаты этого нельзя сделать;

5) 40 про­цен­тов от сум­мы, ис­поль­зо­ван­ной на пред­ста­ви­тель­ские рас­хо­ды. Пред­ста­ви­тель­ски­ми рас­хо­да­ми яв­ля­ют­ся в по­ни­ма­нии на­стоя­щей статьи рас­хо­ды плательщика налога на со­зда­ние свое­го пре­сти­жа и под­дер­жа­ние его на уров­не при­ня­тых в об­ще­стве стан­дар­тов. Сю­да вхо­дят рас­хо­ды на устр­ой­ство пуб­лич­ных кон­фе­рен­ций, при­емы и бан­ке­ты, а так­же рас­хо­ды на из­го­тов­ле­ние пред­ме­тов, пред­наз­на­чен­ных для пред­ста­ви­тель­ских це­лей плательщика налога;