Проспект эмиссии (стр. 13 )

Коэффициент обеспеченности собственными средствами хотя и снизилось за 1 полугодие 1997 г. с 0,19 до 0,17, но по-прежнему выше нормативного, что не дает оснований считать структуру баланса неудовлетворительной.

Анализ доходности

За 1 полугодие 1997 года чистая выручка реализации продукции и услуг (без учета НДС и акцизов и НДФ) составила 7351,8 млрд. руб, что на 1836,3 млрд. рублей (24,9%) ниже, чем в 1полугодии 1996 года. Это обусловлено закрытием расчетных счетов структурных единиц, что привело к исключению из выручки от реализации и себестоимости внутренних оборотов, в результате затраты на производство уменьшились на 2422,9 млрд. рублей, за счет чего было получено 1655,2 млрд. руб. прибыли, что на 55,6% больше, чем в 1 полугодии 1996 года. В распоряжении АО осталось 832,3 млрд. руб. чистой прибыли.

Соответственно все основные показатели рентабельности за отчетный период улучшились по сравнению с этими же показателями за 1996 год.

Пояснительная записка к отчетности АО «Татнефть» за 1 полугодие 1997 года.

Методические аспекты учетной политики.

Выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), товаров и т. п., учитываемая на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов отражается на момент отчуждения имущества, работ, услуг. Данный момент определяется содержанием заключенного сторонами договора. При отпуске сырой нефти для переработки в нефтепродукты по договорам непосредственно с нефтеперерабатывающими заводами или через посредников моментом отгрузки для целей определения выручки от реализации является момент перехода права собственности на нефтепродукты к покупателям. До этого указанная сырая нефть учитывается на счете 40 «Готовая продукция» на субсчете «Сырая нефть на переработке в нефтепродукты».

Для целей налогообложения выручка от реализации продукции определяется по мере поступления денег на расчетный счет или в кассу предприятия за отгруженные товары и выполненные услуги либо по мере поступления и оприходования товарно-материальных ценностей на склад по бартерным (товарообменным) операциям.

Указанный порядок определения выручки от реализации продукции применяется при начислении налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на пользователей автомобильных дорог и других налогов, исходной базой определения которых является выручка от реализации продукции (работ, услуг). Корректировка выручки для налогообложения производится без бухгалтерских проводок расчетным путем. В связи с этим в бухгалтерском учете суммы налогов (НДС, акциз, НДФ), подлежащие получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенные по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», больше сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, разница учитывается по кредиту счета 66 «Расчеты с бюджетом и внебюджетным платежам по начисленным налогам на продукцию (работы, услуги), списанную на реализацию» на отдельных субсчетах согласно рабочему альбому кодов счетов бухгалтерского учета.

Себестоимость реализованной нефти и нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по фактической себестоимости месяца отгрузки.

Учет основных средств.

В составе основных средств подлежат учету средства труда, используемые в сфере материального производства и в непроизводственной сфере в течение длительного периода (не менее одного года), и стоимостью более предельного лимита, устанавливаемого в централизованном порядке для малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

Первоначальная стоимость основных фондов погашается путем начисления амортизации (износа) на полное восстановление и списания на издержки производства в течение нормативного срока их полезного использования по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22.10.90г. № 000. В случае необходимости в установленном порядке могут применяться понижающие и повышающие коэффициенты к нормам амортизации по решениям Совета директоров акционерного общества «Татнефть».

Фактические затраты на ремонт основных производственных и непроизводственных фондов отражаются в бухгалтерском учете по мере выполнения ремонтных работ. Резерв на капитальный ремонт в связи с этим не создается.

Учет нематериальных активов.

Нематериальные активы учитываются на балансе предприятия по первоначальной стоимости в течение срока их полезного использования, который не может составлять менее оного года.

Основанием постановки на учет нематериальных активов служит акт приемки. Срок полезного использования по каждому виду нематериальных активов определяется документом, подтверждающим право собственности на них предприятия (патенты, свидетельства, права на пользование, «ноу-хау» и т. д.).

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается путем начисления амортизации. Начисление амортизации производится с использованием счета 05 «Амортизация нематериальных активов». Нормы амортизационных отчислений определяются исходя из срока полезного использования (но не более 10 лет).

В аналитическом учете обеспечивается раздельный учет нематериальных активов по которым амортизация не начисляется (организационные расходы, товарные знаки, знаки обслуживания).

Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

В составе малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитывается инвентарь и предметы, стоимостью в пределах централизованно устанавливаемого лимита стоимости.

Погашение стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится путем начисления износа в размере 50% балансовой стоимости при вводе в эксплуатацию, 50% при списании.

МБП стоимостью не более одной двадцатой лимита за единицу списываются на затраты производства по мере ввода в эксплуатацию без начисления износа, при этом должен быть обеспечен их аналитический учет в разрезе материально-ответственных лиц.

Стоимость специальных инструментов, специальных приспособлений и спецоборудования погашается в соответствии со сметной ставкой, рассчитанной исходя из расходов на их изготовление (приобретение) и запланированного выпуска продукции с их помощью.

Учет производственных запасов.

Оприходование сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей и других производственных запасов, используемых в процессе осуществления хозяйственной деятельности предприятия, производится по их фактической покупной стоимости.

Расходы по заготовке и транспортировке всех поступивших материальных ценностей учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов». В конце месяца накопленная на этом счете сумма распределяется между израсходованными и оставшимися на складе материалами пропорционально стоимости материалов среднепокупной стоимости. Для отражения в балансе остаток по счету 16 «Отклонения в стоимости материалов» присоединяется без бухгалтерских проводок к стоимости производственных запасов.

Списание в производство материальных ресурсов производится по среднепокупной стоимости, определяемой исходя из стоимости и количества приобретенных в течение отчетного периода материальных ценностей.

Оценка незавершенного производства.

К незавершенному производству относится продукция (работы), не прошедшая всех стадий технологического процесса, а также не прошедшая испытаний и технической приемки.

Незавершенное производство отражается в балансе по фактической производственной себестоимости.

Учет товаров.

Товары, материальные ценности, приобретенные специально для последующей продажи другим организациям и своим работникам, подлежат учету на счете 41 «Товары» по покупным ценам (т. е. по фактически произведенным расходам на их приобретение).

В подразделениях, имеющих торговые точки и осуществляющих розничную торговлю, учет товаров осуществляется по розничным (продажным) ценам. В этом случае разница между покупной стоимостью и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки) отражается на счете 42 «Торговая наценка».

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покупной стоимости независимо от варианта учета (по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости).

Учет расходов будущих периодов.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском учете на счете 31 «Расходы будущих периодов» и подлежат отнесению на издержки производства или на соответствующие источники финансирования того периода к которому они относятся. По каждой сумме, отнесенной на счет 31 «Расходы будущих периодов» бухгалтерией определяется конкретный срок погашения расходов.

На счете 31 «Расходы будущих периодов» учитываются:

- подписка на техническую и периодическую литературу на определенный срок;

- арендная плата, перечисленная арендодателям досрочно;

- расходы на освоение новых видов продукции;

- расходы по ремонту основных средств;

- расходы по абонементному обслуживанию;

- суммы начисленных отпускных.

Учет готовой продукции.

Готовая продукция отражается в балансе по фактической производственной себестоимости. Учет выпуска продукции ведется без применения счета 37 «Выпуск продукции (работ, услуг).

Учет затрат на производство.

Списание затрат на производство производится в том отчетном периоде, в котором они возникли.

Учет затрат на производство ведется традиционно - калькуляционным способом, при котором исчисляется полная производственная себестоимость продукции (работ, услуг).

Суммы общехозяйственных расходов с учетом того, что услуги на сторону вспомогательных производств и обслуживающих производств и хозяйств имеют незначительный удельный вес, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов производится пропорционально фактическим расходам на оплату труда основных производственных рабочих.

Коммерческие расходы ежемесячно списываются на счет 46 «Реализация продукции (работ, услуг)». Для целей налогообложения коммерческие расходы распределяются пропорционально между реализованной и остатком отгруженной продукции.

На затраты производства относятся все фактически произведенные затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) в соответствии с «Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли».