Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» (стр. 2 )

11. Если при поставках товаров или оказании услуг применяется уменьшение цены в виде скидки, то упомянутая в пункте 12 статьи 1 закона рыночная стоимость товара и услуги определяется с учетом размера скидки.

12. Объекты недвижимой собственности, упомянутые в подпунктах «b» и «c» пункта 16 статьи 1 закона, считаются не находившейся в пользовании недвижимой собственностью и в том случае, если построенное, реновированное, реконструированное или реставрированное здание (сооружение) или же его часть сдаются в аренду или используются иным способом до сдачи в эксплуатацию такого здания (сооружения) или же его части, или в течение года после сдачи в эксплуатацию его сдают внаем, аренду или используют для других нужд.

13. Термины «реновация», «реконструкция» и «реставрация», упомянутые в подпункте «c» пункта 16 статьи 1 закона, применяются в понимании нормативных актов, регулирующих строительную сферу.

14. Термин «переработчики сельскохозяйственной продукции», упомянутый в пункте 19 статьи 1 закона, не распространяется на лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность, которые оказывают услуги общественного питания (в том числе на столовые, кафе, рестораны), а также на тех лиц, которые занимаются торговлей сельскохозяйственной продукцией, но не осуществляют или не обеспечивают переработку сельскохозяйственной продукции.

15. При применении пункта 21 статьи 1 закона в случае, если договором финансовой аренды между лизингополучателем и лизингодателем не предусмотрен переход права собственности на объект финансовой аренды к лизингополучателю, такая сделка не считается финансовой арендой (лизингом). Подобная сделка считается арендой вещей.

16. Сухопутные моторизованные транспортные средства, суда или иные средства мореплавания и воздушные суда считаются новыми также в ситуации, когда они соответствуют обоим условиям, указанным в соответствующем подпункте пункта 31 статьи 1 закона.

17. При применении части второй статьи 2 закона облагаемыми сделками считаются также сделки, осуществляемые самозанятыми лицами.

18. При применении части второй статьи 2 закона облагаемыми сделками не считаются платежи, которые облагаемые лица получают от своих работников или других лиц в качестве компенсации за услуги или товары, оказанные или поставленные другими облагаемыми лицами, и частично или полностью используемые для личных нужд работников облагаемого лица или других лиц (например, израсходованное сверх лимита горючее, сверхлимитные телефонные разговоры).

19. При применении части второй статьи 2 закона облагаемой сделкой не считается переход предприятия (переход общности имущества или ее части, которая проявляется как передача активов и обязательств) в собственность или пользование другого осуществляющего хозяйственную деятельность лица, если при осуществлении передачи активов и обязательств за вознаграждение или без него или как вложение в основной капитал общества капитала или во вклад (капитал) персонального общества (далее – капитал коммерческого общества) лицо, получившее предприятие в собственность или пользование, становится преемником прав и обязательств передающего лица в понимании Коммерческого закона и продолжает хозяйственную деятельность, не связанную с распродажей предприятия или ликвидацией коммерческого общества.

20. При применении части второй статьи 2 закона, если в результате перехода предприятия лицо, получившее его, фактически не становится преемником прав и обязательств передающего лица в понимании Коммерческого закона и хозяйственная деятельность не продолжается, передача активов и обязательств считается отдельно проданными товарами, основными средствами, материалами или услугами (приобретенные права и другие нематериальные активы), которые облагаются налогом в установленном законом порядке.

21. При применении части второй статьи 2 закона облагаемой сделкой считается также импорт товаров, осуществляемый не в рамках хозяйственной деятельности.

22. При применении части четвертой статьи 2 закона государственная и муниципальная дотации (субсидии), полученные, чтобы полностью или частично покрыть связанные с производством товаров или оказанием услуг расходы, и непосредственно связанная с ценой товаров или услуг, включается в стоимость этих сделок, т. е. стоимость сделок нельзя уменьшать на размер государственной дотации и дотации самоуправления (субсидии). Эта норма закона не распространяется на финансируемые из бюджета институции.

23. Порядок, установленный в пункте 22 настоящих правил, не распространяется на целевые дотации общественного пассажирского транспорта и целевые субсидии внутренним перевозчикам, выделенные для перевозки инвалидов и политически репрессированных лиц.

24. При применении части четвертой статьи 2 закона государственную дотацию и дотацию самоуправления (субсидию), полученную, чтобы полностью или частично покрыть связанные с производством товаров или оказанием услуг расходы, но с ценой товаров или услуг непосредственно не связанную, в стоимость этих сделок не включают.

25. При применении части четвертой статьи 2 закона налог включают в цену, если продаются карты предоплаты разговоров, проездные билеты (талоны), месячные билеты, подарочные карты, билеты на спортивные мероприятия.

26. При применении части седьмой статьи 2 закона стоимостью услуги кредитования и услуги по выделению денежных ссуд и контролю над названными услугами является величина процентов по кредиту и комиссионной платы, установленной кредитодателем или ссудодателем за предоставленную услугу.

27. При применении части седьмой статьи 2 закона стоимостью услуги, связанной с торговлей платежными средствами (валютой), другими инструментами денежного рынка, производными финансовыми инструментами и переводными ценными бумагами (далее – ценные бумаги) в понимании Закона о рынке финансовых инструментов (в том числе с фьючерсной покупкой и продажей валюты), является разность между ценами покупки и продажи платежных средств (валюты), других инструментов денежного рынка, производных финансовых инструментов и ценных бумаг с учетом общей суммы всех ранее упомянутых сделок, осуществленных в течение таксационного периода.

28. При применении части седьмой статьи 2 закона, если держатель ценных бумаг или долей капитала продает ценные бумаги или доли капитала за цену, которая превышает номинальную стоимость ценной бумаги или доли капитала, и наценка на долю вложения (разница между продажной ценой и номинальной стоимостью продаваемой ценной бумаги или доли капитала) не зачисляется в капитал коммерческого общества как увеличение данного капитала, стоимостью услуги является разница между продажной ценой и номинальной стоимостью продаваемой ценной бумаги (доли капитала).

29. При применении части восьмой статьи 2 закона, если в международной накладной на перевозку товаров конечный пункт конкретно не указан, местом получения товаров считается адрес получателя товаров в Латвийской Республике, указанный в таможенной декларации.

30. При применении части восьмой статьи 2 закона в облагаемую налогом стоимость сделки по импорту товаров не включается налог на природные ресурсы и налог на легковые автомобили и мотоциклы.

31. Часть 81 статьи 2 закона применяется также при приобретении товаров на территории Европейского cоюза.

32. При применении части семнадцатой статьи 2 закона, если при сделке по продаже недвижимой собственности отдельно не выделяется та стоимость продажи объекта недвижимой собственности, которая не облагается налогом согласно пункту 23 части первой статьи 6 закона (например, земля, ее части), и стоимость продажи реновированного, реконструированного, реставрированного здания (сооружения) или его части после принятия работ по реновации, реконструкции или реставрации, которая налогом облагается, то облагаемой налогом стоимостью является разница между стоимостью продажи здания (сооружения) или его части вместе со стоимостью продажи земли или ее части и стоимостью этого здания (сооружения) или его части до начала работ по реновации, реконструкции или реставрации вместе со стоимостью земли или ее части до продажи или стоимостью приобретения земли или ее части до реновации, реконструкции или реставрации находящегося на этой земле здания (сооружения) или его части.

33. При применении части 171 статьи 2 закона, если впервые продается незавершенный строительный объект, не имеющий стоимости приобретения, налогом облагается продажная стоимость объекта.

34. При применении пункта 3 части 191 статьи 2 закона облагаемое лицо после оценки результатов сотрудничества включает стоимость скидки, предоставленной после получения конкретных товаров и услуг, в налоговую декларацию за тот таксационный период, в котором скидка применялась.

35. Условия, упомянутые в части 211 статьи 2 закона, распространяются на лиц, которые:

35.1. действуют от имени другого лица, предоставляя посреднические услуги;

35.2. получают посредническое вознаграждение за оказанные услуги посреднического агента (посредника);

35.3. действуют от своего имени, но для обеспечения своих услуг используют оказанные или поставленные другими лицами услуги или товары и взимают полную плату, в которую включена также стоимость услуг или товаров, оказанных или поставленных другими облагаемыми лицами, вместе с налогом, и перечисляют полученную плату вместе с налогом соответствующим лицам, оказывающим услугу, или поставщикам товаров.

36. При применении части 211 статьи 2 закона, налогом облагается только стоимость услуги, оказанной самим коммерсантом.

37. Жилищные управления, домоуправления, домовладельцы и другие лица, которые получают плату за поставленные товары или оказанные услуги и принимают решение не применять часть тринадцатую статьи 2 закона, сообщают о распределении поставок товаров и предоставления услуг, упомянутом в части 212 статьи 2, между физическими (жителями) и юридическими лицами (в том числе физическими лицами, осуществляющими хозяйственную деятельность) поставщикам этих товаров или лицам, предоставляющим услуги, согласно заключенному между сторонами договору.

38. При применении части двадцать второй статьи 2 закона функциями государственного управления (исполнительной власти) считается деятельность публичных лиц в понимании закона «Об устройстве государственного управления», которая не является хозяйственной деятельностью данных лиц.