Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» (стр. 1 )

Документ опубликован в «Latvijas Vēstnesis», № 000 (3559), 30.11.2006 г.

Правила применяются с 01.11.2006 г.

Изменения:

§  Правила КМ г. («Latvijas Vēstnesis», № 000 (3769), 30.11.2007 г.)

§  Правила КМ г. («Latvijas Vēstnesis», № 000 (3985), 29.12.2008 г.)

§  Правила КМ г. («Latvijas Vēstnesis», № 000 (3986), 30.12.2008 г.)

§  Правила КМ г. («Latvijas Vēstnesis», № 25 (4011), 13.02.2009 г.)

Правила Кабинета министров № 000

Рига, 14 ноября 2006 года (протокол № 59, §35)

Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость»

Изданы в соответствии с частью 7 2 статьи 4, частью 4 4 статьи 8, частью пятой статьи 8, частью 1 2 статьи 12 и статьей 36 закона «О налоге на добавленную стоимость»

1. Правилами о применении норм закона «О налоге на добавленную стоимость»:

1.1. объясняются отдельные используемые в законе термины;

1.2. объясняются облагаемые налогом сделки и сделки, к которым нормы закона не применяются, а также стоимость облагаемой налогом сделки;

1.3. устанавливается порядок регистрации облагаемых лиц с учетом определенных законом прав;

1.4. объясняются места поставки товаров, места приобретения товаров на территории Европейского союза, а также критерии и условия места предоставления услуг;

1.5. определяются услуги, в отношении которых в зависимости от места их фактического использования меняется место предоставления услуг;

1.6. предусматриваются условия, при которых применяются установленные законом исключения;

1.7. предусматриваются условия, при которых применяется установленная законом пониженная ставка налога;

1.8. определяются документы и предусматриваются условия, на основании которых облагаемое лицо может применить ставку налога 0 процентов;

1.9. устанавливается момент сделки и условия предоставления налогового счета с учетом специфики отдельных сделок;

1.10. устанавливается порядок, в котором облагаемое лицо может выписать налоговый счет за оказание услуги по транспортировке товаров на территории Европейского союза или за оказание услуги по транспортировке товаров, непосредственно связанной с экспортом товаров;

1.11. определяются сделки, на которые налоговые счета могут выписывать необлагаемые лица;

1.12. объясняются условия отчисления предналога;

1.13. объясняются условия регистрации и перерегистрации недвижимой собственности, а также условия отчисления предналога и коррекции отчисляемого предналога;

1.14. объясняются условия предоставления счета и право отчисления предналога, если расторгается договор финансовой аренды (лизинга) за поставку бывшей в употреблении недвижимой собственности;

1.15. объясняются условия для определения пропорции отчисляемого предналога;

1.16. объясняются условия подачи налоговой декларации, а также устанавливается предоставляемая в отдельных случаях дополнительная информация;

1.17. устанавливаются ограничения размера возврата переплаченного налога и условия, к которым ограничения возврата налога не относятся;

1.18. предусматриваются условия особого учета товаров в сделках на территории Европейского союза;

1.19. устанавливается порядок, в котором облагаемому лицу может быть изменен таксационный период;

1.20. объясняется порядок расчета и уплаты налога;

1.21. предоставляются необходимые для практического применения норм закона описания ситуаций и определяются формы расчетов;

1.22. устанавливается порядок определения предналога, упомянутого в части 14 статьи 10 закона;

1.23. устанавливается образец бланка сообщения об уплате налога на добавленную стоимость.

2. Нормы закона не применяются к:

2.1. неустойкам, гарантийной сумме, задатку, членскому взносу, выплаченному страховым обществом возмещению при наступлении страхового случая, плате за участие в мероприятиях и выплате, компенсирующей расходы, если она не является вознаграждением за поставку товаров или оказание услуг;

2.2. дотациям и субсидиям из государственного и муниципального бюджетов, выделенным государственным или муниципальным институциям для обеспечения их функций государственного управления (исполнительной власти);

2.3. вложениям в капитал коммерческого общества в обмен на удостоверения ценных бумаг и долей капитала;

2.4. суммам, получаемым в связи с цессией права требования;

2.5. доходам от процентов с вкладов в кредитных учреждениях, в том числе с остатка на банковском счете и депозита (за исключением случаев, когда данные доходы от процентов получают кредитные учреждения);

2.6. суммам (доходам от процентов), полученным с долговых ценных бумаг, в том числе облигаций, долговых расписок (за исключением случаев, когда данные доходы от процентов получают кредитные учреждения);

2.7. дивидендам;

2.8. доходам от финансирования проектов сотрудничества в рамках упомянутых в Гражданском законе договоров общества и для распределения прибыли упомянутых в Гражданском законе обществ;

2.9. доходам от колебаний валютного курса;

2.10. взаиморасчетам лиц, оказывающих услуги электронной связи, с лицами, оказывающими услуги электронной связи в других странах;

2.11. религиозным и ритуальным услугам, оказанным зарегистрированными в Латвийской Республике религиозными организациями;

2.12. товарам и услугам, безвозмездно переданным (подаренным) и предоставленным без вознаграждения в благотворительных целях;

2.13. бесплатной поставке обязательных экземпляров полиграфических и других изданий Латвийской Национальной библиотеке в соответствии с Законом о бесплатной поставке обязательных экземпляров полиграфических и других изданий;

2.14. получению финансирования, не являющегося вознаграждением и не связанного с поставкой товаров или оказанием услуг (не распространяется на авансовые платежи).

3. Термин «товар», использованный в пункте 1 статьи 1 закона, распространяется также на электроэнергию, газ, тепло, отопление, пар и воду.

4. Термин «недвижимая собственность», использованный в законе, не распространяется на железнодорожный подвижной состав (также вагоны, локомотивы и цистерны).

5. При применении пункта 2 статьи 1 закона поставкой товара считается также продажа (передача) заказчику осуществляющим полиграфическую хозяйственную деятельность лицом отпечатанных книг, если осуществляющее полиграфическую хозяйственную деятельность лицо для печатания таких книг использовало свою бумагу и другие материалы, необходимые для печатания книг, и удельный вес своей бумаги в общем объеме потребления бумаги составил не менее 50 процентов.

6. При применении подпункта «b» пункта 3 статьи 1 закона оказанием услуг считается также предоставление права на вырубку.

7. При применении положений пункта 5 статьи 1 закона в случае, когда облагаемое налогом на добавленную стоимость (далее – налог) лицо (далее – облагаемое лицо), приобретенные для своей хозяйственной деятельности товары (в том числе собственного производства) передает безвозмездно или предоставляет услуги без получения вознаграждения (например, своим работникам, членам семей работников и другим лицам), это считается самопотреблением. Например, если хозяйственной деятельностью облагаемого лица является поставка посуды и это лицо дарит посуду своим работникам, то это считается самопотреблением. Если хозяйственная деятельность облагаемого лица заключается в оказании услуг (например, химическая чистка одежды) и это лицо производит чистку одежды для своих работников без получения вознаграждения, то это считается самопотреблением. Если облагаемое лицо, хозяйственной деятельностью которого является химическая чистка одежды, покупает посуду и дарит ее своим работникам, то это не считается самопотреблением.

8. Термин «бюджетные институции», примененный в пункте 11 статьи 1 закона, распространяется на публичных лиц в понимании Закона об устройстве государственного управления (также на государственные и муниципальные агентства), которым нормативным актом или договором о публичных правах предоставлены определенные полномочия публичной власти (определенная компетенция) в сфере государственного управления или делегирована задача государственного управления и деятельность которых финансируется из бюджета государства или самоуправления или которые имеют право взимать плату за осуществление конкретной задачи управления для погашения административных расходов (далее − субъект публичного права).

9. Если у налоговой администрации имеются подозрения в уклонении от уплаты налога в бюджет в ситуациях, когда сделки происходят между связанными лицами в понимании закона «О налогах и пошлинах», налоговая администрация, проводя налоговую ревизию (аудит), имеет право проверить упомянутую в пункте 12 статьи 1 закона рыночную стоимость (цену) сделки, правильность ее установления и уточнить рыночную стоимость (цену) сделки, используя или комбинируя:

9.1. установленную облагаемым лицом в рамках своей хозяйственной деятельности внутреннюю используемую цену {цена, по которой облагаемое лицо продает товар собственного производства или оказывает услуги другим несвязанным лицам в одном и том же таксационном периоде (включая средние скидки)};

9.2. внешнюю рыночную цену (цена, по которой другие облагаемые лица продают аналогичный товар или оказывают аналогичные услуги другим несвязанным лицам при одинаковых условиях);

9.3. метод прибавления затрат (по которому рыночная стоимость поставки товаров и оказания услуг определяется путем прибавления к затратам поставщика, связанным с поставкой проданной продукции или оказанием услуг, соответствующей наценки на затраты, которую поставщик применяет в сравнимой сделке с несвязанным лицом, с учетом осуществленных для обеспечения сделки функций, использованных активов, принятых рисков и рыночных обстоятельств);

9.4. таможенную стоимость;

9.5. экспертную оценку.

10. Если сделка совершена согласно Закону о публичных закупках, то рыночной стоимостью в понимании пункта 12 статьи 1 закона считается договорная цена.