Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» (стр. 9 )

Пример.

Налоговую декларацию за таксационный период облагаемое лицо подает до пятнадцатого или двадцать пятого числа месяца, следующего за таксационным периодом. В ситуации, когда облагаемое лицо за услуги, оказанные в сентябре другому облагаемому лицу, выписало налоговый счет 30 сентября и другое облагаемое лицо получило товары или услуги в том же таксационном периоде, когда налоговый счет был выписан, но этот налоговый счет другое облагаемое лицо получило в октябре, до момента подачи налоговой декларации за сентябрь (то есть до 15 или 25 октября), другое облагаемое лицо имеет право отчислить предналог за полученные в сентябре услуги в налоговой декларации за сентябрь. Если налоговый счет получен тогда, когда налоговая декларация за сентябрь уже подана (например, 16 или 26 октября), другое облагаемое лицо сумму отчисляемого предналога указывает в налоговой декларации за октябрь или более поздний таксационный период.

207. При применении части 12 статьи 10 закона облагаемое лицо отчисляет предналог за приобретенную недвижимую собственность, не находившуюся в использовании, после приобретения упомянутой недвижимой собственности и получения налогового счета или уплаты аванса в соответствии с налоговым счетом.

208. Условия, упомянутые в части 14 статьи 10 закона, применяются также в отношении импортированных товаров или полученных услуг согласно части седьмой статьи 4 закона.

209. При применении части 15 статьи 10 закона физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность и являющееся плательщиком подоходного налога с населения на доходы от хозяйственной деятельности, приобретая основное средство, размер отчисляемого налога устанавливает, составляя акт, в котором указана планируемая пропорция использования основного средства для облагаемых налогом сделок.

210. Для применения частей 14, 15, 16 и 17 статьи 10 закона облагаемое лицо, которое отчисляет предналог с налоговых сумм, указанных в полученных от других облагаемых лиц налоговых счетах, за товары и услуги, полученные для обеспечения своих облагаемых сделок, и которое приобрело их до регистрации в регистре облагаемых лиц, осуществляет учет таких товаров и услуг, используемых для обеспечения своих облагаемых сделок, в созданных для этих целей бухгалтерских регистрах.

211. При применении частей 14, 15, 16 и 17 статьи 10 закона облагаемое лицо после регистрации в регистре облагаемых лиц вместе с первой налоговой декларацией подает инвентаризационный список находящихся в запасах товаров и список услуг, утвержденный уполномоченным лицом облагаемого лица. Уполномоченным лицом облагаемого лица считается должностное лицо, которое наделено правом подписи и которое внесено в журнал Регистра предприятий, или его уполномоченное лицо.

212. При применении пункта 1 части 16 статьи 10 закона упомянутые в части 14 статьи 10 закона права не распространяются на приобретение легковых автомобилей независимо от времени приобретения до получения регистрационного удостоверения облагаемого лица, за исключением случаев, когда упомянутый автомобиль используется или будет использоваться для обеспечения таких облагаемых сделок, как приобретение автоводительских навыков или оказание услуг такси, или оказание услуг по аренде автомобилей, или обеспечение сделок по купле в аренду (лизинг) автомобилей.

213. Установленный в частях 14, 15, 16 и 17 статьи 10 закона порядок применяет также не зарегистрированное на территории Европейского союза лицо и любое лицо другой страны-участницы, осуществляющее хозяйственную деятельность, если оно зарегистрировано в регистре облагаемых лиц в соответствии с установленным в части десятой статьи 3 или статьей 26 закона порядком и до регистрации приобрело товары и получило услуги на внутренней территории для обеспечения своей хозяйственной деятельности.

214. Если в соответствии с частью 91 статьи 12 закона налог за полученные на внутренней территории услуги или за приобретение товаров на территории Европейского союза рассчитывает и уплачивает получатель этих товаров или услуг (облагаемое лицо), то от не зарегистрированного на территории Европейского союза лица или любого лица другой страны-участницы, осуществляющего хозяйственную деятельность, рассчитывать налог за такие сделки и уплачивать его в государственный бюджет не требуется.

215. При применении части третьей статьи 10 закона, если товары выпускаются в свободный оборот и таможенное учреждение приняло решение о покрытии таможенных платежей, используя залоговую сумму или таможенное поручительство, документом, подтверждающим уплату налога в бюджет, считается решение таможенного учреждения о том, что налог, перечисленный на счет залоговых сумм Службы государственных доходов, должен быть перечислен в государственный бюджет, или же платежный документ, подтверждающий, что налог в соответствии с решением таможенного учреждения был уплачен в государственный бюджет, и содержащий идентификационные данные таможенной декларации.

216. При применении части третьей статьи 10 закона, если товары выпускаются в свободный оборот и таможенное учреждение в ходе послеимпортной проверки принимает решение о дополнительной уплате налога в государственный бюджет, документом, подтверждающим уплату налога в бюджет, считается решение таможенного учреждения об уплате налога в государственный бюджет или платежное поручение, подтверждающее, что в соответствии с решением таможенного учреждения налог был уплачен в государственный бюджет, и содержащее идентификационные данные таможенной декларации.

217. При применении части третьей статьи 10 закона документ, который подтверждает уплату налога в бюджет, используется для осуществления права на отчисление предналога, если на момент выпуска товаров в свободный оборот лицо, применяющее налог, зарегистрировано в регистре облагаемых лиц.

218. При применении части четвертой статьи 10 закона:

218.1. общая сумма налога - это сумма налога, которая указана в полученных от другого облагаемого лица налоговых счетах на приобретение недвижимой собственности или в налоговых счетах за услуги строительства, реконструкции, реновации или реставрации;

218.2. отчисленный предналог – это предналог, который облагаемое лицо реально отчислило, соблюдая пропорцию использования упомянутой недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок на момент регистрации в Службе государственных доходов;

218.3. отчисляемый предналог – это предналог, который облагаемое лицо рассчитывает за каждый таксационный год, умножая одну десятую часть от общей суммы налога на пропорцию использования недвижимой собственности для облагаемых и необлагаемых сделок в соответствующем таксационном году.

219. (Исключен правилами КМ г.).

220. При применении пункта 2 части четвертой статьи 10 закона приобретенную или принятую в эксплуатацию недвижимую собственность облагаемое лицо регистрирует в территориальном учреждении Службы государственных доходов, где оно зарегистрировано как облагаемое лицо, независимо от места нахождения недвижимой собственности.

221. Недвижимую собственность, упомянутую в пункте 2 части четвертой статьи 10 закона, облагаемое лицо регистрирует в Службе государственных доходов и в том случае, если недвижимую собственность предусматривается использовать только для необлагаемых сделок и отчисления предналога за эту недвижимую собственность не делались.

222. При применении пункта 2 части четвертой статьи 10 закона приобретенную недвижимую собственность, находившуюся в пользовании и освобожденную от налога, облагаемое лицо в Службе государственных доходов не регистрирует.

223. При применении пункта 3 части четвертой статьи 10 закона первым годом регистрации считается год, когда недвижимая собственность была приобретена или сдана в эксплуатацию.

224. При применении пункта 3 части четвертой статьи 10 закона одновременно с налоговой декларацией за соответствующий таксационный период облагаемое лицо подает в Службу государственных доходов заявление на исключение зарегистрированной недвижимой собственности из регистра, если недвижимая собственность:

224.1. продана (необходимо указать покупателя недвижимой собственности);

224.2. перешла в собственность лизингополучателя по прекращении договора лизинга (необходимо указать лизингополучателя);

224.3. вложена в капитал коммерческого общества;

224.4. полностью погибла или уничтожена в результате стихийного бедствия или же иным образом против воли лица.

225. При применении пункта 4 части четвертой статьи 10 закона, если облагаемое лицо зарегистрировало в Службе государственных доходов несколько объектов недвижимой собственности, коррекция предналога осуществляется за каждую недвижимую собственность отдельно.

226. При применении пункта 5 части четвертой статьи 10 закона изменения пропорции фиксируют, если они превышают один процент.

227. Если не находившуюся в пользовании недвижимую собственность в течение года с момента ее приемки в эксплуатацию продают в первый раз, то коррекцию предналога продавец не делает. Сумму налога, указанную в налоговом счете и рассчитанную с облагаемой налогом стоимости продаваемой недвижимой собственности, продавец вносит в государственный бюджет, и покупатель имеет право отчислить ее как предналог в установленном законом объеме. Если недвижимая собственность продана облагаемому лицу, то приобретенную недвижимую собственность покупатель регистрирует в территориальном учреждении Службы государственных доходов, где он зарегистрирован как облагаемое налогом лицо, и впредь проводит коррекцию предналога на эту недвижимую собственность.

228. Если облагаемое лицо зарегистрировало реконструированную, реновированную или реставрированную недвижимую собственность в Службе государственных доходов согласно пункту 220 настоящих правил и в течение того же года продолжает реконструкцию, реновацию или реставрацию этой недвижимой собственности, то данное лицо уточняет сумму отчисленного предналога, подав годовую декларацию, и производит коррекцию предналога из общей суммы налога.

229. Если облагаемое лицо зарегистрировало реконструированную, реновированную или реставрированную недвижимую собственность в Службе государственных доходов в соответствии с положениями пункта 220 настоящих правил и в течение последующих 10 лет осуществляет новую реконструкцию, реновацию или реставрацию этой недвижимой собственности, то такое лицо письменно информирует Службу государственных доходов о сумме предналога, отчисленную за реконструированную, реновированную или реставрированную часть недвижимой собственности, и подает налоговую декларацию за тот таксационный период, в который эта часть недвижимой собственности была сдана в эксплуатацию. Коррекция отчисленного предналога осуществляется независимо от ранее произведенных коррекций предналога с зарегистрированной недвижимой собственности.