Порядок применения норм закона «О налоге на добавленную стоимость» (стр. 8 )

186. При применении части 52 статьи 8 закона лицо, принявшее решение не применять часть тринадцатую статьи 2 закона и получающее полную плату вместе с налогом за поставленные воду, теплоэнергию, электроэнергию, газ, а также за услуги канализации и вывоза бытовых отходов, и в полном объеме перечисляющее соответствующую плату в полном размере вместе с налогом облагаемым лицам, которые считаются фактическими поставщиками этих товаров или лицами, фактически оказывающими эти услуги. Выписывая получателям этих товаров и услуг налоговые счета, в которых выделены стоимость поставленных товаров и оказанных услуг и сумма налога, указываются также название фактического поставщика товаров или лица, фактически оказывающего услугу, регистрационный номер облагаемого налогом лица, а также номер и дату налогового счета.

187. При применении части седьмой статьи 8 закона, чтобы чек вместе с оправдательным документом можно было использовать как налоговый счет, в оправдательном документе, помимо реквизитов, установленных в частях 51 или шестой статьи 8 закона, указывают номер чека. Оправдательный документ выписывается в двух экземплярах. Первый экземпляр получает покупатель товаров (получатель услуги), а второй остается у поставщика товаров (лица, оказывающего услугу). Поставщик товаров (лицо, оказывающее услугу) оправдательный документ выписывает по требованию покупателя (получателя услуги).

188. При применении части восьмой статьи 8 закона требуется, чтобы в штемпеле, которым поставщик товаров (лицо, оказывающее услугу) подтверждает запись в кассовом чеке, были указаны название и юридический адрес поставщика товаров (лица, оказывающего услугу).

189. При применении части второй статьи 9 закона облагаемое лицо может изменить таксационный период для таксационного года, если до 31 января таксационного года соответствующее лицо подало в территориальное учреждение Службы государственных доходов заявление с просьбой изменить таксационный период и указало размер облагаемых сделок, совершенных в году, предшествовавшему таксационному.

190. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона облагаемое лицо при отчислении предналога обязано убедиться, что налоговый счет выдан облагаемым лицом. Такую информацию можно получить в территориальных учреждениях Службы государственных доходов или в публично доступном регистре облагаемых лиц в Интернете (www. vid. gov. lv).

191. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога отчисляется также налог за указанные в налоговом счете товары и услуги для обеспечения своих облагаемых сделок, плата за которые произведена авансом.

192. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога отчисляется также налог, указанный в налоговом счете, за товары и услуги, приобретенные и полученные для обеспечения своей административной деятельности (например, оборудование рабочего места, приобретение питьевой воды), а также для проведения рекламных мероприятий.

193. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона указанный в налоговом счете налог за товары и услуги, предназначенные для отдыха, питания, укрепления здоровья и развлекательных мероприятий работников облагаемого лица, в качестве предналога не отчисляется.

194. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога не отчисляется налог за товары и услуги, приобретенные и полученные для обеспечения таких сделок, которые не являются облагаемыми налогом сделками или связаны с выполнением функций или задач государственного управления (исполнительной власти), или для обеспечения такой деятельности, к которой не применимы нормы закона.

195. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона физическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, имеет право отчислять в качестве предналога часть налоговой суммы, указанной в налоговом счете, за те приобретенные товары и полученные услуги, которые по экономической сущности связаны с хозяйственной деятельностью упомянутого лица и необходимы для обеспечения облагаемых налогом сделок, проводимых в рамках хозяйственной деятельности, в том числе:

195.1. расходы на транспортные услуги, полученные для нужд хозяйственной деятельности, и услуги по ремонту и техническому обслуживанию транспортного средства, используемого в хозяйственной деятельности, а также расходы на используемое для нужд хозяйственной деятельности горючее – пропорционально удельному весу пройденных километров для нужд хозяйственной деятельности в таксационном периоде;

195.2. расходы на услуги электронной связи, полученные для нужд хозяйственной деятельности, - в соответствии с расшифровкой распечатки, полученной от оказывающего услуги электронной связи лица, за таксационный период;

195.3. телефонную абонентную плату – пропорционально удельному весу разговоров, проведенных для нужд хозяйственной деятельности, в общей сумме разговоров.

196. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона в качестве предналога не отчисляется часть суммы налога, указанная в налоговом счете, за те приобретенные товары и полученные услуги, которые использованы для личных нужд работников облагаемого лица (в том числе транспортные услуги, приобретение горючего и услуги электронной связи).

197. Облагаемое лицо, получившее государственные или муниципальные дотации (субсидии), может отчислять предналог в полном размере, не применяя для расчета предналога пропорцию, если товары и услуги, приобретенные и полученные на средства финансирования, полученного из государственного или муниципального бюджета, предусмотрено использовать только для осуществления облагаемых сделок.

198. При применении пункта 1 части первой статьи 10 закона к вложениям в капитал, упомянутым в подпункте 2.3 настоящих правил и внесенным в виде имущественного вложения (в том числе в виде основных средств, недвижимой собственности), проведение коррекции отчисленного предналога оценивается в соответствии с пунктами 199, 200, 234, 235, 236 и 237 настоящих правил.

199. Проведение коррекции предналога не распространяется на:

199.1. имущественное вложение (за исключением недвижимой собственности) в капитал нового (новоучрежденного) коммерческого общества, если новое (новоучрежденное) коммерческое общество в течение 30 дней после регистрации в учреждении коммерческого регистра регистрируется в регистре облагаемых лиц, или в капитал существующего приобретающего коммерческого общества, если существующее приобретающее коммерческое общество информирует Службу государственных доходов об изменениях в составе имущественного вложения и внесении соответствующей записи в учреждение коммерческого регистра;

199.2. переход предприятия в собственность или пользование другого лица, осуществляющего хозяйственную деятельность (облагаемого лица), который не связан с вложением в капитал, произведенным лицом, осуществляющим хозяйственную деятельность (облагаемым лицом) и передающим предприятие, если в течение 30 дней после факта перехода предприятия лицо, приобретающее предприятие (преемник прав и обязательств), которое, используя приобретенное предприятие, продолжает осуществлять хозяйственную деятельность, информирует об этом Службу государственных доходов.

200. Если облагаемое лицо осуществляет имущественное вложение (в том числе вкладывает основные средства, за исключением недвижимой собственности) в основной капитал другого лица и имущественное вложение предусмотрено использовать в необлагаемых сделках или также имущественное вложение вносят в основной капитал необлагаемого лица, то в государственный бюджет возвращается часть отчисляемого предналога, которая рассчитывается следующим образом:

200.1. для основных средств – с остаточной (неамортизированной) стоимости основного средства, которая учтена в финансовой бухгалтерии облагаемого лица;

200.2. для прочих имущественных вложений, которые не внесены в виде основных средств, - часть отчисляемого предналога за приобретенные товары, которые приобретены для обеспечения своих облагаемых сделок.

201. При применении пункта 2 части первой статьи 10 закона, если налог за импортированные (импортируемые) товары уплачен авансом, эту уплаченную авансом сумму налога можно отчислять как предналог в налоговой декларации за тот таксационный период, в который авансовый платеж осуществлен.

202. Если на границе Европейского союза (которая является также границей Латвийской Республики) налог от имени получателя товаров заплатило третье лицо (например, таможенный брокер), то получатель товаров, если он является облагаемым лицом, уплаченный налог может отчислять в виде предналога, если в его бухгалтерском учете имеются документы, которые подтверждают уплату налога за импорт товаров и в которых получатель товаров указан в качестве заказчика или импортера товаров. Такими документами считаются таможенная декларация и подтверждающий уплату налога документ с идентификационными данными таможенной декларации.

203. При применении пункта 2 части первой статьи 10 закона в качестве предналога отчисляют также сумму уплаченного налога за товары, которые облагаемое лицо ввозит на внутреннюю территорию для обеспечения своих облагаемых сделок, с применением таможенной процедуры «ввоз на время», и к которым применено частичное освобождение от таможенного налога в соответствии с нормативными актами по таможенным делам.

204. При применении пункта 6 части первой статьи 10 закона облагаемое лицо вправе отчислить в качестве предналога также суммы налога за приобретенные товары и полученные услуги для обеспечения сделок, упомянутых в пунктах 13 и 17 части первой статьи 6 закона, если получатель услуг не зарегистрирован на территории Европейского союза, и в пункте 13 части первой статьи 6 закона, если совершенные сделки непосредственно связаны с экспортом товаров, а также суммы налога за импортированные товары и начисленные суммы налога за приобретенные на территории Европейского союза товары или полученные услуги.

205. При применении пункта 7 части первой статьи 10 закона условия отчисления предналога, указанные в пунктах 191, 192, 193, 194, 196 и 200 настоящих правил, распространяются также на приобретение товаров на территории Европейского союза.

206. При применении части 12 статьи 10 закона, если облагаемое лицо выписывает налоговый счет за поставку товаров или оказание услуг другому облагаемому лицу в одном таксационном периоде или другое облагаемое лицо получает товары или услуги в том же самом таксационном периоде, когда счет был выписан, в свою очередь выписанный облагаемым лицом налоговый счет оно получает в следующем таксационном периоде, но до момента подачи налоговой декларации и уплаты налога в государственный бюджет, который определен в части первой статьи 11 и части первой статьи 12 закона, тогда другое облагаемое лицо уплаченный или подлежащий уплате налог за товары и услуги, полученные для обеспечения своих облагаемых сделок, может отчислять как предналог в налоговой декларации того таксационного периода, когда были получены товары или услуги.