Аудит(модуль 2) Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 10 )

Бухгалтер проводку:

Дт 60 Кт 62 - 120 т. р. - на сумму, причитающуюся от договору, зачтенную в счет оплаты материалов “Стройкомплекту”.

НДС с данной суммы бухгалтер не начислил.

Установите правильность отражения в учете хозяйственной операции и составьте, если необходимо, правильные проводки. Необходимо ли внести исправления в налоговый расчет?

т. 162, 167 НК с данной суммы надо начислить НДС по ставке 16,67% - 20 т. р.

Дт 60 Кт 62 “Авансы полученные”- 120

Дт 62 Кт 68 - 20

Задача 10.7.

В августе 200Х года работника в командировку за рубеж на 5 дней. Согласно приказа руководителя работнику выплачиваются суточные в размере 100 долларов США в день, расходы на проживание оплачиваются полностью. Сотруднику выдан аванс 1500 долл. США и 100000 руб.

Курс доллара США, установленный ЦБР, составил:

на день получения валютных средств в банке и выдачи их под отчет - 29 руб. на день утверждения авансового отчета - 30 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

Дт 71 Кт 50 - 100000 в момент выдачи под отчет денежных средств в рублях;

Дт 71 Кт 50 - 43500 в момент выдачи под отчет денежных средств в валюте;

Дт 26 Кт 71 - 112500 на основе предоставленного авансового отчета;

Дт 50 Кт 71 - 15000 возврат неиспользаванных сумм в рублях;

Дт 50 Кт 71 - 17980 возврат неиспользаванных сумм в валюте.

Определить правильность отражения в учете этих операций, если работником представлен в бухгалтерию только счет за 4 дня проживания в гостинице на сумму 480 долл. США

Дт 71 Кт 50 - 100000

Дт 71 Кт 50 - 43500 (1500 долл * 29 руб.)

Дт 50 Кт 71 - 12945

Дт 50 Кт 71 - 18600 (620 долл * 30 руб.)

Дт 26 Кт 71 - 113455 (87000 + 55 руб суточн + 400 долл Х 30 руб. + 480 долл Х 30 руб)

Дт 71 Кт 91 - 1500 руб. (1500 долл * (30 руб. - 29 руб.) курсовая  разница.

Суточные в пределах норм 160 долл (40 долл Х 4 дня), 4800 руб. (160 долл Х 30 руб)

Расходы на проживание в пределах норм 360 долл (90 долл Х 4 дн) или 10800 руб. (360 долл Х 30 руб)

Надо представить в бухгалтерию следующие документы:

отчет о выполнении задания

копию загранпаспорта

авиабилет стоимостью 87000 руб.

счет за 4 дня проживания в гостинице на сумму 480 долл. США

Задача 10.8

В ходе аудиторской проверки проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проверяемого экономического субъекта по состоянию на 01.01.2002 года. Результаты ее следующие:

имеет место кредиторская задолженность перед предприятием А, числящаяся на балансе с 03.11.1998 года на счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - 26 тыс. руб.; имеет место дебиторская задолженность:

- по расчетам с предприятием В, числящаяся на балансовом счете 76 с 05.08.2001 года в сумме 136 тыс. руб., и никаких мер по ее гашению не предпринималось;

- по расчетам с предприятием С, числящаяся на балансовом счете 62 с 21.07.1998 года в сумме 63 тыс. руб. Экономический субъект неоднократно направлял претензию предприятию С.

Какие выводы и предложения необходимо сделать аудитору по результатам инвентаризации? Какие записи необходимо внести в учет и какие начислить налоги?

Задача 10.9

В деабре 200Х года организация получила бюджетные средства 10 т. р. на финансирование текущих расходов. В рамках целевого финансирования мероприятий в том же месяце оплачены услуги сторонней организации на сумму 8 т. р. В январе следующего года из - за сложившихся обстоятельств возникла необходимость вернуть полученные средства. В учете эти опреции отражены следующим образом:

в декабре: Дт 51 Кт 86 - 10 т. р.

Дт 86 Кт 51 - 8 т. р.

в январе: Дт 86 Кт 51 - 2 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

12:  Д76 К 86 - 10

Д 51 К 76 - 10

Д 20 К 60 - 8

Д 60 К 51 - 8

Д 86 К 98 - 8

Д 98 К 91 - 8

01:  Д 86 К 76 - 2  задолженность по возврату неиспользованных бюджетных средств

Д 91 К 76 - 8  уменьшение финансовых результатов на сумму бюджетных средств, подлежащих возврату

Д 76 К 51 - 10  возврат средств

Задача 10.10.

Предприятие 1 марта 200Х года разместило 250 т. р. на срочном депозитном счете под 30% годовых сроком на 180 дней. По условиям договора проценты начисляются один раз по окончании срока договора ( 28.08.200Х). Спустя 45 дней по истечении оговоренного срока (12.10.200Х) предприятие возвращает свой вклад. В учете операции отражены следующими проводками:

Дт 55 Кт 51 - 250000 - внесены денежные средства на депозит 01.03.200Х;

Дт 51 Кт 55 - 250000 - возвращена сумма депозита;

Дт 51 Кт 91 - 18493 - возвращена сумма процентов.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 55 Кт 51 - 250000 - внесены денежные средства на депозит 01.03.200Х

Дт 55 Кт 91 - 18493 - начислены проценты по срочному вкладу 28.08.200Х

Дт 55 Кт 91 - 623 - начислены проценты за 45 дней хранения денег на депозите сверх оговоренного срока

Дт 51 Кт 55 - 169116 (150000+18493+623) возвращена сумма депозита с процентами

Задача 10.11.

Предприятие отгрузило покупателю свою продукцию на 120 т. р., в т. ч. НДС. Себестоимость продукции 84 т. р. Покупатель передал в счет оплаты продукции вексель банка номиналом 120 т. р. Через месяц вексель был погашен. В учете предприятием сделаны записи.

Дт 62 Кт 90 – 120000

Дт 90 Кт 76 «расчеты по НДС» – 20000

Дт 90 Кт 43 – 84000

Дт 90 Кт 99 – 16000

Дт 58 Кт 76 – 120000

Дт 51 Кт 58 – 12000

Проверьте правильность отражения в учете хозяйственной опреации и правильность начисления налогов.

Дт 62 Кт 90 – 120000

Дт 90 Кт 76 «расчеты по НДС» – 20000

Дт 90 Кт 43 – 84000

Дт 58 Кт 76 – 120000

Дт 76 Кт 62 – 12000

Дт 76 НДС Кт 68 – 2000 необходимо начислить НДС и ПАД, т. к. задолженность закрылась векселем третьего лица.

Дт 26 Кт 68ПАД – 10000*1%=1000

Дт 90 Кт 26 – 1000

Дт 90 Кт 99 – 15000

Дт 51 Кт 91 – 12000

Дт 91 Кт 58 – 12000

Задача 10.12.

Организацией затрахован автомобиль первоначальной стоимостью 68 т. р. Сумма страховых платежей составила 13 т. р. Автомобиль попал в аварию и не подлежит восстановлению, сумма начисленной амортизации на этот момент составила 29 т. р. Бухгалтерией составлены проводки: Дт 91 – Кт 01 – 39 т. р. Страховая компания частично возместила убытки, выплатив организации 50 т. р. В учете предприятия были составлены записи: Дт 51 – Кт 76 – 50 т. р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 26 Кт 76-1 – 13

Дт 76-1 Кт 51 – 13

Дт 51 Кт 76-1 – 30

Дт 76-1 Кт 01В – 39

Дт 99 Кт 76-1 – 9

11. Аудит расчетов по оплате труда.

Задача 11.1.

В ходе аудиторской проверки установлено: работник предприятия был уволен 5 марта и восстановлен по решению суда 20 мая. Время вынужденного прогула 57 дней.

Определить правильность начисления оплаты за время вынужденного прогула, если оклад 1100 руб., ежемесячные премии 250 руб., вознаграждения по итогам работы за прошлый год – 1200 руб. По месту работы ему предоставляются стандартные налоговые вычеты. Количество рабочих дней в декабре – 29, январе – 19, феврале – 20. Работник имеет ребенка в возрасте 5 лет.

Задача 11.2.

При проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетно­сти предприятия были установлены факты реализации в соответ­ствии с решением профсоюзной организации предприятия мате­риальных ценностей сотрудникам предприятия со скидкой 50%. Всего за год в качестве оплаты в кассу было получено 21700 руб., что в бухгалтерском учете было отражено следующим образом.

Дт 50  Кт 91 - 21700 руб.

Проверкой также было установлено, что налог на добавленную стоимость по указанной операции в бюджет не уплачивался.

Определите нарушения порядка отражения ука­занной операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 11.3.

Согласно данным бухгалтерского учета предприятия в качестве оплаты труда работникам предприятия отпускалась готовая продукция по фактической себестоимости, что отражалось в учете следующим образом:

Дт 70  Кт 43 - 173540 руб.

Оцените правильность отражения в бухгалтерском учете ука­занной операции.

Составьте правильные записи по счетам бухгалтерского учета.

Задача 11.4.

В ходе аудита проверяется правильность определения совокупного годового дохода работника. Установлено, что работник получил ссуду в сумме 20000 руб. под 22% годовых на 6 месяцев. Ставка рефинансирования 30%.  Работник ежемесячно оплачивал проценты и своевременно вернул ссуду. Аудитору следует проверить правильность определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды при экономии на процентах по полученной ссуде.

Задача 11.5.

По вине материально - ответственного работника возникла недостача материалов на сумму 1200 руб. Работник факт недостачи признал. Однако руководитель издал приказ взыскать с работника сумму 1500 руб., исходя из рыночной цены материалов. Бухгалтер удержал из заработной платы работника сумму согласно приказа. В учете были сделаны следующие записи:

Дт 70 Кт 91 - 1500

Дт 91 Кт 10 - 1200

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 94 Кт 10 - 1200 списана балансовая стоимость недостающих материалов

Дт 73-2 Кт 94 - 1200 сумма недостачи отнесена на виновное лицо

Дт 73-2 Кт 98-4 - 300 разница между балансовой стоимостью ценностей и суммой, подлежащей взысканию (1500 - 1200)

Дт 50 (70) Кт 73-2 - 1500

Дт 98-4 Кт 91 - 300

Задача 11.6.

Предприятие, расположенное в районе Крайнего Севера, предоставляет работнику очередной отпуск продолжительностью 24 дня и дополнительный продолжительностью 21 день. Сумма начисленных отпускных за 45 дней составила 14625 руб. Доход работника к моменту получения отпускных не превысил 20000 руб., работник имеет 2 детей в возрасте 10 и 15 лет. Сумма выданных отпускных - 12724 руб.