Аудит(модуль 2) Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 2 )

Дт 75-1 Кт 80 - 500 т. р.

Дт 51 Кт 75-1 - 550 т. р.

Дт 75-1 Кт 83 - 50 т. р.

Задача 1.3.

Уставный капитал проверяемого экономического субъекта составляет 200 тыс. руб. и разделен на 100 обыкновенных акций номиналом 2 тыс. руб. Акции принадлежат:

1. Госкомимуществу - 15 шт.

2. - 20 шт.

3. - 30 шт.

4. работникам - 35 шт.

По итогам работы за 2000 год принято решение о выплате дивидендов по 300 руб. на 1 акцию. В учете предприятия сделана запись: Дт 84 Кт 50 - 30000 руб.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи. Проверьте правильность расчета налогов на доходы физических лиц и на прибыль предприятия.

Начисление дивидендов: Д 84-К 75-2

Д 75 К 68 - 6% у А и Б

Д 75 К 51 - перечислено А и Б без налога

Д 75 К 51 - перечислено Горкомимуществу с налогом

Д 75 К 68 - 6% удержан налог у работников

Д 75 К 50 - выдано работникам

Задача 1.5.

Уставный капитал предприятия с иностранными инвестициями в соответствии с учредительными документами составляет 1200 тыс. руб., в т. ч. вклад российского участника 628000 руб., вклад иностранного участника 22000 USD. Курс ЦБ РФ на дату подписания учредительных документов 26 руб./ USD. Российский участник вносит в качестве вклада нематериальные активы на сумму 120000 руб., оставшаяся часть внесена на расчетный счет.

Иностранный участник зачисляет на транзитный валютный счет 22000 USD. Курс ЦБ РФ на дату выписки с транзитного вылютного счета 25,82 руб./ USD.

В учете сделаны бухгалтерские записи по формированию уставного капитала: Дт 75-1 Кт 80 - 1200 т. р., Дт 04 Кт 75 - 628000 р., Дт 52 Кт 75 - 572000 р.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Задача 1.6.

На основании учредительных документов отражается заявленный уставный капитал предприятия и задолженность учредителей по вкладам. Обьявленный уставный капитал составляет 1000 тыс. руб., в т. ч. российский учредитель должен внести 500 тыс. руб., а иностранный учредиUSD. Курс ЦБ РФ на момент подписания учредительных документов 25 руб./ USD. Вклад иностранного участника поступает путем зачисления на валютный счет предприятия двумя платежами 5000 USD и 15000 USD. Курс ЦБ РФ на день первого поступления 26,1 руб./ USD, на день второго поступления 27 руб./ USD.

Какую консультацию должен даль аудитор по отражению в учете операций по формированию уставного капитала и определению суммы курсовых разниц.

Задача 1.8.

Аудитором установлено, что по результатам работы за год величина чистых активов предприятия составляет 2100 т. р.,  размер уставного капитала 2200 т. р.

Каковы должны быть замечания и предложения аудитора в такой ситуации?

Проводка по приведению в соответствие уставного капитала и величины чистых активов:

Дт 80 Кт 84 - уменьшение УК

2. Аудит операций с основными средствами.

Задача 2.1.

Организация получила в банке двухмесячный кредит для приобретения оборудования стоимостью 90000 руб., включая НДС - 15000 руб. За пользование кредитом начислены проценты в размере 18000 руб., в том числе:

до введения оборудования в эксплуатацию - 12000 руб. после этого - 6000 руб.

В учете операция отражена следующими проводками:

Дт 51 Кт 66 - 90000 руб.

Дт 08 Кт 60 - 75000 руб.

Дт 19 Кт 60 - 15000 руб.

Дт 60 Кт 51 - 90000 руб.

Дт 08 Кт 51 - 18000 руб.

Дт 01 Кт 08 - 93000 руб.

Дт 68 Кт 19 - 15000 руб.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Дт 51 Кт 66 - 90000 руб.

Дт 08 Кт 60 - 75000 руб.

Дт 19 Кт 60 - 15000 руб.

Дт 60 Кт 51 - 90000 руб.

Дт 08 Кт 66 - 12000 руб.

Дт 01 Кт 08 - 87000 руб.

Дт 68 Кт 19 - 15000 руб.

Дт 91 Кт 66 - 6000 руб.

В налоговом учете стоимость д. б.75т. р., а% - в расходы.

Задача 2.2.

Организация в апреле приобрела для производственных целей грузовой автомобиль. Его стоимость по договору составляет 36000 долл США, в том числе НДС - 6000 долл США. В мае он был оплачен с расчетного счета, в июне - зарегистрирован в ГИБДД.

Официальный курс доллара США равен:

на дату приобретения автомобиля - 28,85 руб./ долл США; на дату оплаты - 29,35 руб./долл США.

В учете сделаны следующие проводки:

в апреле:

Дт 08 Кт 60 - 865500 руб. ((36000 долл США - 6000 долл США)*28,85 руб./долл США);

Дт 19 Кт 60 - 173100 (6000 долл США * 28,85 руб./долл США)

в мае:

Дт 60 Кт 51 - 1056600 руб. (36000 долл США *29,35 руб./долл США);

в июне:

Дт 01 Кт 08 - 865500 руб. - на основании свидетельства о регистрации транспортного средства, а также акта приемки - передачи основных средств;

Дт 68 Кт 19 - 173100 руб.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

в апреле:

Дт 08 Кт 60 - 865500 руб. ((36000 долл США - 6000 долл США)*28,85 руб./долл США);

Дт 19 Кт 60 - 173100 (6000 долл США * 28,85 руб./долл США)

в мае:

Дт 60 Кт 51 - 1056600 руб. (36000 долл США *29,35 руб./долл США);

Дт 08 Кт 60 - 15000 руб. ((36000 долл США - 6000 долл США) * (29,35 руб./долл США - 28,85 руб./долл США) суммовая разница – в первоначальную стомиость;

Дт 19 Кт 60 - 3000 (6000 долл США * (29,35 руб./долл США - 28,85 руб./долл США));

в июне:

Дт 01 Кт 08 - 880500 руб. (865500+15000)- на основании свидетельства о регистрации транспортного средства, а также акта приемки - передачи основных средств;

Дт 68 Кт 19 - 176100 (173100+3000)

Задача 2.3.

Во втором квартале организация приобрела производственный инвентарь стоимостью 2400 руб., в том числе НДС - 400 руб. Срок его полезного использования установлен равным 2 годам. При вводе в эксплуатацию в учете сделаны следующие проверки :

Дт 20 Кт 71 - 2000 руб.

Дт 68 Кт 71 - 400 руб.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Стоимость инструмента не превышает 2000 руб., поэтому она может быть списана на затраты сразу после передачи инструмента в эксплуатацию:

Дт 08 Кт 60 - 2000 (2400 - 400)

Дт 19 Кт 60 - 400

Дт 60 Кт 71 - 2400

Дт 71 Кт 50 - 2400

Дт 01 Кт 08 - 2000

Дт 20 Кт 02 - 2000

Дт 68 Кт 19 - 400

Задача 2.4.

В июле 2001 года кондитерская фирма закупила две новые линии по выпуску шоколада и карамели. В договоре указано, что стоимость линии по выпуску шоколада 1800 т. р. , в т. ч. НДС и линии по выпуску карамели 1200 т. р. Доставка оборудования обошлась в 12 т. р. В августе начался монтаж линии по выпуску карамели, а в октябре - линии по выпуску шоколада. На 01.01.2002 на балансе фирмы указанное оборудование числится на балансовом счете 07 «Оборудование к установке» в сумме 2500 т. р. 

Определить обоснованность отражения указанного оборудования на балансовом счете 07. Ввод в эксплуатацию оборудования планируется на февраль 2002 года.

Дт 15 Кт 60 - 2510000 (1500000+1000000+10000) отражены фактические расходы на доставку оборудования;

Дт 19 Кт 60 - 502000 (300000+200000+2000)

Дт 07 Кт 15 - 1500000 (1800000-300000) оприходовано по учетной цене оборудование для выпуска крамели;

Дт 07 Кт 15 - 1000000 (1200000-200000) оприходовано по учетной цене оборудование для выпуска шоколада;

Дт 16 Кт 15 - 10000 (2510000-1500000-1000000) отражена разница между учетной ценой и фактической.

Дт 08 Кт 07 - 1000000 передано в монтаж оборудование для выпуска карамели;

Дт 08 Кт 16 - 4000 отражено отклонение учетной стоимости линии по выпуску карамели от ее покупной стоимости:

=1000000 / (1000000+1500000)= 40%; 40%*10000р.

Дт 08 Кт 07 - 1500000 передано в монтаж оборудование для выпуска шоколада;

Дт 08 Кт 16 - 6000 отражено отклонение учетной стоимости линии по выпуску шоколада от ее покупной стоимости:

Зн., сальдо на 01.01.2002 д. б.на счете 08 в сумме 2510000р.

Задача 2.5.

В результате аудита установлено следующее: предприятие А получило от одного из своих учредителей - предприятия Б по договору дарения (безвозмездно):

А) ОС производственного назначения по первоначальной стоимости 20000, износ 7000 (согласно акта приема - передачи);

Б) ОС непроизводственного назначения по первоначальной стоимости 36200, износ 14000 (согласно акта приема - передачи).

Рыночная стоимость средств производственного назначения 25000 руб., непроизводственного - 20000 руб.

На баланс предприятия А основные средства оприходованы по стоимости, указанной в акте приема - передачи, отдельно оприходован износ.

Оценить правильность отражения в учете этой хозяйственной операции.

Задача 2.6.

Предприятие закупает основное средство производственного назначения и оплачивает поставщику 146 тыс. руб., в т. ч. НДС. При этом на приобретение основного средства предприятием получено целевое финансирование в размере 100000 руб. На баланс предприятия основное средство оприходовано в январе в сумме 46000 руб., при этом сделаны проводки

Д 01 К 60 - 46000 руб.

Д 86 К 60 - 100000 руб.

Норма амортизационных отчислений 10 % в год.

Правильно ли предприятие сформировало первоначальную стоимость полученного основного средства? Какова должна быть ее величина, отраженная в регистрах налогового учета. Какие нормативные документы нарушены? Как правильно следовало отразить в учете эту операцию?

Д 51 К 86 - 200

Д 60  К 51 - 246

Д 08 К 60 - 205

Д 19  К 60 - 41

Д 01 К 08 - 205

Д 68  К 19 - 41

Д 86 К 98 - 200

Д 20  К 02  -

Д 98  К 91 –

Для целей НУ первоначальная стоимость = 46т. р. и не начисляется амортизация.

Задача 2.7.

По данным аналитического учета числится объект стоимостью 15000 руб. В ходе проверки было установлено, что данный объект был безвозмездно передан другой организации. НДС по данной операции не начислялся. Кроме того, на себестоимость были отнесены расходы по его демонтажу в сумме 1500 руб.

Установите характер нарушений, какой нормативный документ нарушен? Как правильно отразить в финансовом и налоговом учете эту операцию?

Для целей НУ: убытки не принимаются в расходы, расходы по демонтажу тоже (ст.270 п.16 нк)