Аудит(модуль 2) Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 8 )

Дт 20 Кт 60 - 220 т. р.

Дт 19 Кт 60 - 44 т. р.

Дт 60 Кт 51 - 264 т. р.

Дт 91 Кт 41 - 20 т. р.

Для целей налогообложения нормируются рекламные расходы только для выдачи призов: выручка * 1% = 1200 т. р. * 1% = 12 т. р. Сверхнормативные расходы: 40 т. р. - 12 т. р. = 28 т. р.

Задача 6.23.

Предприятие торговли провело текущий ремонт основного средства, срок полезного использования которого 10 лет. Первоначальная стоимость основного средства - 100 т. р., стоимость ремонта - 18 т. р., в т. ч. НДС. В учете сделаны следующие записи: Дт 20 Кт 76 - 18 т. р.

Определите правильность включения стоимости ремонта в расходы предприятия для целей учета и налогообложения налогом на прибыл, если расходы организации для целей налогообложения не скорректированы.

Д 20 К 76 - 15

Д19 К 76 - 3

В расходы для целей налогообложения должны быть включены расходы на ремонт в пределах норм за год = 100 т. р. * 10% = 10 т. р. (5-ая амортизационная группа). Остальные 5 т. р. должны быть включены в течение 5 лет в размере 1 т. р. ежегодно.

Задача 6.24.

Организация реализует продукцию собственного производства. На каждое изделие покупателю предоставляется гарантия 1 год. В бухгалтерском и налоговом учете организация создает равные резервы на гарантийный ремонт. В течение года организацией реализовано продукции на сумму 1986 т. р., в т. ч. НДС. Сумма созданного в течение года и включенного в расходы по производству и реализации резерва составила 12 т. р. , на гарантийный ремонт израсходовано 5 т. р.

Проверьте правильность формирования и использования резерва на гарантийный ремонт, если за три предыдущих года сумма выручки от реализации составила 7250 т. р., в т. ч. НДС, а на гарантийных ремонт за тот же период израсходовано 39 т. р.

Доля расходов на гар. рем. на текущий год расчитывается исходя из трех предыдущих лет:

= 39 / (7250 – 7250*0,1667) = 0,0065

Сумма созданного за текущий год резерва д. б. = (1986 – 1986*0,1667) * 0,0065 = 11 т. р.

В конце года организация должна пересчитать размер резерва:

1655 т. р. – выручка за текущий год без НДС

(1986 – 1986*0,1667) * (5 / (1986 – 1986*0,1667) = 6 т. р. – сумма, которая д. б. включена в расходы.

Разница между неиспользованной суммой резерва и его скорректированным размером д. б. включена во внереализационные доходы для целей учета и налогообложения = 11 – 5 – 6 = 0

20/96 – 11

96/10,70,69 – 5

96/91 - 0

8. Аудит формирования финансовых результатов.

Задача 8.1

Предприятие отгрузило продукцию собственного производства на сумму 120000 руб., в т. ч. за наличный расчет 96000 руб. Себестоимость реализованной продукции 50000 руб. Коммерческие расходы 10000 руб. Прибыль от продажи по данным предприятия составляет 40000 руб.

Определить правильность формирования финансового результата предприятия, если выручка от реализации согласно учетной политике для целей учета и налогообложения - по отгрузке.

Задача 8.2.

В ходе аудита установлено, что финансовый результат деятельности организации за аудируемый период -  прибыль в сумме 7 т. р. и сложился из:

финансового результата от реализации  товаров - прибыль 150 т. р. финансового результата от реализации  готовой продукции - убыток 110 т. р. финансового результата от реализации  прочего имущества (материалов) - убыток 10 т. р. финансового результата от реализации  основного средства - убыток 3 т. р.

Цена реализации готовой продукции, товаров, основных средств соответствунт уровню рыночных цен. По основному средству амортизация должна была начисляться в целях налогового учета еще в течение трех с половиной лет.

Какие замечания следует сделать аудитору, если налогооблагаемая прибыль по расчету соответствует балансовой?

Убыток от реализации ОС должен быть распределен на оставшиеся 3.5.года, а прибыль должна быть увеличена на 3 т. р.

Задача 8.3.

В ходе аудиторской проверки установлено:

Сумма фактических затрат предприятия за месяц составила:

Заработная плата за месяц – 42535 руб. Отчисления на социальные нужды – определить Списаны материалы на ремонт помещения – 3200 руб. Арендная плата, в т. ч. НДС – 12000 руб. Налог на пользователей автодорог – определить Расходы на рекламу – 15000 руб. Перечислено с расчетного счета за обучение работника  - 5600 руб.

Выручка за месяц составила 72000 руб.

Сумма внереализационных доходов составила 5000 руб., расходов – 3600 руб.

Определить балансовую прибыль предприятия за месяц и прибыль для целей налогообложения при условии, что для целей налогообложения учетная политика предприятия - по отгрузке.

Задача 8.4.

Магазин приобрел и оплатил сос своего расчетного счета партию товара в количестве 100 шт. на сумму 24т. р., в т. ч. НДС. Согласно учетной политике учет товара ведется по ценам приобретения. Продажная цена товара установлена 31р.20к. за единицу (с учетов НДС и НсП). Кроме того, по договору комиссии магазин принял от предприятия товар к количестве 1000 шт., продажная цена которого по согласованию сторон составляет 30 т. р., в т. ч. НДС. Вознаграждение магазина составляет 10% от продажной цены товара. Удержание вознаграждения производится от полученной от покупателей выручки.

В течение 2  месяцев обе партии товара были проданы на сумму 62400 р.

После продажи покупателями было возвращено 15 некачественных эдиниц товара, в т. ч. 10 ед. – собственность магазина и 5 ед. – комиссионный товар. Пять единиц собственного товара были заменены покупателям на качественный из другой партии того же поставщика, а за 10 ед. возвращены деньги из кассы.

В бухгалтерском учете магазина отраже финансовый результат от продажи собственного товара в сумме 4950 р. и комиссионное вознаграждение 2500 р. Операции по возврату товара в учете не отражены.

Определите правильность формирования финансового результата деятельности магазина. Составьте необходимые дополнительные бухгалтерские проводки. Определите, какая сумма дохода и расхода должна быль отражена в аналитических регистрах налогового учета. Следует учесть, что проверка формирования финансового результата проводится в периоде совершения ошибки.

По собственному товару:

Д 41-1 к 60 – 20000 оприходованы приобьретенные товары

Д 19-1 к 60 – 4000

Д 60 к 51 – 24000

Д 68 к 19-1 - 4000

Д 50 к 90-1 – 31200 признана выручка от реализации собственного товара

Д 90-2 к 41-1 – 20000

Д 90-5 к 68 – 1486 начислен налог с продаж (31200 / 105% * 5%)

Д 90-3 к 68 – 4952 начислен НДС (31200 - 1486 / 120% * 2%)

Д 44 к 68 – 48 начислен налог на пользователей автодорог ((31200 – 1486 – 4952 - 20000)* 1%)

По комиссионному товару:

Д 004 – 30000

Д 50 к 76К – 31500 поступила оплата за реализованный комиссионный товар с учетом НСП

К 004 – 30000

Д 76К к 90-1 3000 (30000*10%) отражено вознаграждение

Д 76К к 68 – 1500 налог с продаж

Д 90-3 к 68 – 500 (3000*16,61%)

Д 76К к 51 – 27000 перечислена сумма комиссионеру

В регистрах налогового учета будет отражена сумма:

«Доходы от реализации покупных товаров» 31200-1486-4952=

«Расходы, связ с реализацией покупных товаров» 20000+48=

«Выручка от реализации посреднических услуг» 2500

При возврате товара:

По собственному товару:

Д 41-2 к 41-1 – 100 (20р.*5 ед.)

Д 41-2 к 62 – 100

Д 62 к 90-2 – 100

Д 62 к 50 - 156

Д 90-1 к 62 – 156

Д 44 к 68 – сторно НПАД с выручки возвращенного товара

Д 90-5 к 68 – сторно НсП с вырчки возвращенного товара

Д 90-3 к 68 – сторно НДП с вырчки возвращенного товара

Надо сделать корректирующую запись в регистре налоговго учета.

По комиссионному товару:

Д 004 – 150 оприходованы 5 ед.

Д50 к 62 - 156

Д 76К к 62 - 156

Д 76К к 68 – сторноналог с продаж с выручки от возвращенного товара

Задача 8.5.

Производственное предприятие изготовило и реализовало за декабрь 50000 шт. изделий. Расходы предприятия на производство изделий составили:

Стоимость израсходованных материалов – 50000р. Заработная плата работникам – 150000р. Амортизация производтсвенного оборудования – 20000р. Расходы на продажу – 20000р. Прочие расходы – 250000р.

Все расходы отражены в регистрах налогового учета и учтены при расчете налога на прибыль.

Цена реализации единицы изделия установлена предприятием 15 р., в т. ч. НДС.

Согласно учетной политике готовая продуция отражается в регистрах бухгалтерского и налогового учета по нормативной себестоимости, которая включает стоимость материалов, заработную плату работников и амортизационные отчисления по производственному оборудованию. Учет готовой продукции ведется предприятием на счете 43 по субсчетам «Учетная стоимость готовой продукции» и «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости».

Финансовый результат от производства и реализации изделий за декабрь отражен в бухгалтерском учете проводкой Дт 90 Кт 99 – 120000р. Налог на прибыль по данной сделке исчислен в сумме 29000р.

Проверьте правильность формирования финансового результата от производства и реализации изделий в бухгалтерском и налоговом учете. Составьте правильные бухгалтерски записи. Расчитайте налог на прибыль организации за декабрь, если для целей налогообложения доходы и расходы определяются методом начисления, а НДС и налог на пользователей автодорог определяется «по отгрузке».

Расчитаем учетную цену изделия за месяц: (150000+50000+20000)/50000шт.= 4,4руб.

20/10,69,70,02 – 470000 (150000+50000+20000+250000)

44/60,70,69 – 30000

43 «Уч. ст»/20 – 220000 (4,4*50000)

43 «Отклонение»/20 – 250000 (470000-220000)

62/90 – 750000 (15р.*50000шт.)

90/68НДС – 125000 (2,5*50000)

26/68ПАД – 6250 ((750000-125000)*1%)

90/43 «Уч. ст.» - 220000

90/43 «Оклонение» - 250000

90/44 – 30000

90/26 – 6250

90/99 – 118750 – финансовый результат

В налоговом учете прибыль будет равна 118750р. налог на прибыдь 118750*24% = 28500р.