Аудит(модуль 2) Фонд оценочных средств для проведения промежуточной аттестации обучающихся (стр. 11 )

Определите правильность начисления налога на доходы, единого социального налога. и взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ставка 0,4%). Проверьте правильность расчета суммы выданных отпускных.

Задача 11.7.

Предприятие приобрело для своих работников 10 путевок на санаторно – курортное лечение. Каждый из сотрудников проведет в санатории 20 дней, цена путевки 15 т. р. За счет фонда социального страхования оплачены путевки в пределах норм, остальная сумма удержана из заработка работников. В учете составлены записи:

Дт 69 Кт 51 – 84000

Дт 70 Кт 51 – 66000

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

50 «Ден. документы» / 60 – 15000*10=150000

73/50 «Ден. документы» - 150000

69/73 – 420р.*20дней*10шт.=84000 – предельная величина вомещения стоимости лечения за счет средств ФСС в 2002 году – 420 р. в день. и не более 24 дней.

70/73 – 150000-84000=66000

Задача 11.8.

Работнику, имеющему 1 ребенка в возрасте 6 лет, представлен ежегодный оплачиваемый отпуск с 4 февраля по 3 марта включительно. Система оплаты труда на предприятии – сдельно повременная. Заработная плата, начисленная работнику, составляет за ноябрь – 4800 руб., за декабрь – 5000 руб., за январь – 4500 руб. Из кассы выданы отпускные в сумме 4330 руб.

Проверьте правильность начисления и выдачи отпускных.

(4800+5000+4500) / 3 мес / 29,6 дней = 161,04 руб. в день

161,04 * 28 дней = 4509,12

НДФЛ = (4509,12 – 400 – 300) * 13% =

4509,12 – НДФЛ =

12. Аудит расчетов с бюджетом.

Задача 12.1.

Предприятие в 1 квартале провело следующие хозяйственные опреации:

отгрузило продукцию на сумму 1546 т. р., в т. ч. НДС, передало безвозмездно предприятию Б основное средство первоначальной стоимостью 13,2 т. р. (степень износа основного средства 13,5%) получило аванс в сумме 20 т. р. приобрело материальных ценностей на сумму 1320 т. р., в т. ч. НДС, из которых оплатило за квартал 1270 т. р.

Определить правильность начисления НДС, если по расчету предприятия сумма налога к уплате составляет 45 т. р Исчисление НДС производится только по ставке 20 %.

Задача 12.2.

Предприятие осуществляет несколько видов деятельности. Выручка от реализации составляет:

по торговой деятельности: товарооборот с НДС 1200000 руб., себестоимость реализованных товаров - 750000 руб. выручка автостоянка - 320000 руб. комиссионное вознаграждение от оказания посреднических услуг - 56000 руб.

Издержки обращения составляют  295000 руб.

Общехозяйственные расходы - 169000 руб.

Определить правильность исчисления налога на прибыль предприятия, если предприятие исчилило налог в сумме 57 т. р. Предприятие работает на территории, дге введен единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, в т. ч. по предоставлению услуг автостоянок.

Задача 12.3.

Определить правильность исчисления налога на имущество предприятия по следующим данным:

балансовый счет	на 01.04.	на 01.07.	на 01.10.	на 01.01.
04	0	12000	12000	12000
05	0	4000	5000	6000
08	0	19200	22000	23000
31	0	1245	0	3500
40	0	26500	18500	16000
50	0	360	580	1560
52	0	65400	67500	69530
58	0	4000	58600	56800

Согласно расчет предприятия сумма налога составила 2300 руб.

Задача 12.4.

Методом проверки документов аудиторская организация установила, что три года назад предприятие получило от поставщика комплектующие на сумму 24 т. р., в т. ч. НДС 4 т. р. и своевременно за них не расчиталось. На начало аудируемого периода на балансе числится кредиторская задолженность по расчетам с указанным поставщиком в сумме 24 т. р. В марте истек срок исковой давности и задолженность списана на финансовые результаты, а НДС, утенный на счете 19 “НДС по приобретенным ценностям” в сумме 4 т. р., списан в Дебет счета 68-3 “Расчеты с бюджетом по НДС”.

Оцените правильность отражения в учете этой хозяйственной операции. Если необходимо, составьте правильные бухгалтерские записи.

Ст.171 НК: д 91-2 К 19 - 4 т. р. по истечнии срока исковой давности без уменьшения прибыли.

Задача 12.5.

Автотранспортное предприятие передало технику в доверительное управление. Остаточная стоимость техники составляет:

на 01.01.200х - 228000 руб.

на 01.04.200х - 226000 руб.

на 01.07.200х - 224000 руб.

на 01.10.200х - 222000 руб.

на 01.01.200х - 220000 руб.

Техника числится на балансе управляющей компании и компания начисляет по данному объекту налог на имущество.

Какие замечания должен сделать аудитор при проверке автотранспортного предприятия в части исчисления и перечисления в бюджет налога на имущество предприятия? Расчитайте сумму налога.

Имущество, передаваемое в доверительное управление, согласно КГ РФ продолжает оставаться в собственности учредителя управления. Учет имущества у доверительного управляющего происходит на обособленном балансе, данные которого не консолидируются с его основным балансом. В связи с этим плательщиком налога на имущество является учредитель доверительного управления. Это положение нашло подтверждение в Письме Минфина России от 08.04.97г. № 04-05-06/18, в котором также сделан вывод о том, что обязанность по уплате налога на имущество возникает у доверительного управляющего.

  Таким образом, плательщиком налога на имущество по переданной технике остается автотранспортное предприятие. Сумма налога на имущество, переданного в доверительное управление за 2000г. составляет: 4480руб.

( 228000 : 2 + 226000 + 224000 + 222000 + 220000 : 2) : 4= 224000

224000 * 2% = 4480руб.

Задача 12.6.

Предприятие продало числящийся на балансе автомобиль одному из учредителей за 48000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля 40000 руб., износ 5%. Рыночная стоимость 65000 руб.

На какие особенности налогообложения этой хозяйственной опрации должен обратить внимание аудитор?

Задача 12.7.

ОАО, расположенное в г. Находка, осуществляет несколько видов деятельности, один из которых проявление и печатание фотографий. Предприятие имет три комплекта оборудования по проявлению и печатанию фотографий. За аудируемый период (год) налогооблагаемую прибыль в сумме 156 т. р., в. т.ч. 56 т. р. по услугам фотомастерской. Предприятием начислен за год налог на прибыль в сумме 37 т. р. и единый налог на вмененный доход - 22 т. р.

На какие особенности налогообложения отдельных видов деятельности должен указать аудитор в ходе ежегодной аудиторской проверки ОАО? Правильно ли исчислены налог на прибыль и ЕНВД?

Общество будет являться плательщиком налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в части услуг физическим лицам по проявлению и печатанию фотографий. При этом оно обязано вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств, хозяйственных операций, проводимых им в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.

Вид деятельности	Место нахождение	Наим натур пок-лей	Объем натур. пок-лей	Базовая доходность ед. Натур. пок-лей	Коэффициенты D  E  F  A	Размер вменен. годов. дохода	Сумма един. налога за год	Сумма един. налога за кв
фотоуслуги	г. Находка	комплект оборудования	1	84000	1	1	1,3	1	109200	21840	5460

где D - корректирующий коэффициент подвидов деятельности;

E - корректирующий коэффициент по месту деятельности налогоплательщика, учитывающий  тип населенного пункта;

корректирующий коэффициент, по месту деятельности, учитывающий  местонахождение налогоплательщика внутри населенного пункта;

A - корректирующий коэффициент, учитывающий уровень инфляции, принимается равным 1 на момент введения Закона в действие.

В соответствии п.4 ст.5 Закона ПК №88-КЗ от 01.01.2001г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае” сумма налога за квартал определяется плательщиком самостоятельно. Расчет суммы единого налога представляется организациями и предпринимателями в налоговые органы по месту деятельности налогоплательщика ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, предшествующего очередному налоговому периоду.

В соответствии с п.1 ст.6 Закона ПК №88-КЗ от 01.01.2001г. “О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности в Приморском крае” уплата единого налога производится ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, предшествующего месяцу (периоду), за который производится уплата, путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы налога за календарный месяц, рассчитанный исходя из одной трети суммы единого налога за квартал.

Задача 12.8.

Работник был принят на работу  3 октября 2000. Через 11 месяцев он уходит в отпуск (с 3 сентября 2001). Кроме ежегодного, ему полагается дополнительный отпуск согласно законодательства - 18 дней. Кроме того, администрацией предприятия работнику предоставлены дополнительные 2 дня. Сумма начисленных отпускных за 44 дня составила 9196 руб., в т. ч. за 2 дополнительных дня 418 руб. В учете сделана проводка Дт 29 Кт 79 - 9196 руб. Доход работника к моменту получения отпускных превысил 20000 руб. Удержанный налог на доходы составил 1300 руб., начисленный ЕСН 3274 руб., взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1,7% - 156 руб.

Определите правильность начисления налога на доходы, единого социального налога. и взносов в фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Составьте правильные бухгалтерские записи.

Д 20 К 70 - 9196 начислены отпускные, в т. ч. 418 не уменьшают  НОБ по прибыли

Д 70 К 68 - 1195 налог на доход

Д 20 К 69 - (9196-418)*28%

Д 20 К 69 - (9196-418)*4%

Д 20 К 69 - (9196-418)*0,2%

Д 20 К 69 - (9196-418)*3,4%

Д 20 К 69 - 9196*1,7%

Задача 12.9.

В сана тории оборот по облагаемым НДС видам деятельности составил 420 000 руб. (в т. ч. НДС), а по необлагаемым - 985 000 руб., сумма затрат равна 1182000 руб. НДС, выделенный в расчетных доку­ментах, оп лаченный поставщиками по работам и услугам, отно­симым на себестоимость, и поставленный в зачет бю джету, со­ставил 236400 руб. Раздельный учет затрат по видам деятельности на предприятии не ведется.

Определите обоснованность предъявления налогового вычета в сумме 236400 руб., если необходимо сделайте исправительные бухгалтерские з аписи.

№	Баллы	Описание
5	19–20	При правильном выполнении тестовых заданий от 80 до 100%
4	16–18	При правильном выполнении тестовых заданий от 70 до 80%
3	13–15	При правильном выполнении тестовых заданий от 55 до 70%
2	9–12	При правильном выполнении тестовых заданий от 40 до 55%
1	0–8	При правильном выполнении тестовых заданий от 0 до 40%