Методические рекомендации по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении своей деятельности на территории Московской области (стр. 2 )

Доходные вложения в материальные ценности (строка 135 формы  № 1 бухгалтерского баланса) это остаточная стоимость имущества, предназначенная для сдачи а аренду по договору лизинга или на прокат.

Долгосрочные финансовые вложения организации (строка 140 формы  №1 бухгалтерского баланса) это вложения на срок более одного года:

государственные и муниципальные ценные бумаги;

ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

предоставленные другим организациям займы;

депозитные вклады в кредитных организациях;

дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

вклады организации – товарища по договору простого товарищества.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат инвестора.

Минфин России приказом н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвердил  ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений» (с изменениями, внесенными. приказами Минфина России н, н).

Прибыль в бухгалтерском и налоговом учете формируется по-разному. Это приводит к тому, что налог (условный) с бухгалтерской прибыли отличается от той суммы налога на прибыль, которую организация должна уплатить в бюджет. Но в бухгалтерском учете нужно отразить именно условный налог, а также все разницы между этим условным налогом и реальным налогом на прибыль.

Существует два вида разниц: постоянные и временные. Они в свою очередь приводят к возникновению постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.

Отложенные налоговые активы рассчитываются так: вычитаемая временная разница умножается на 24%. Вычитаемые временные разницы возникают в тех случаях, когда для целей налогообложения расходы принимаются частями, а бухгалтерском учете сразу.

Минфин России приказом н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02), утвердил  «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.

Данные о средствах и вложениях, которые не были отражены по другим строкам раздела I «Внеоборотные активы» вписываются в строку 150 формы № 1  бухгалтерского баланса «Прочие внеоборотные активы».

Важная статья баланса этого раздела – стоимость основного капитала. Эта статья включает недвижимость, основные производственные средства и оборудование. Основной капитал представляет те активы, которые не предназначены для продажи, а постоянно используются для производства продукции, хранения, транспортировки. Таким образом, эта категория включает в себя землю,  здания и сооружения, машины и оборудование, транспорт.

7.2. Второй раздел актива баланса отражает стоимость оборотных средств организации. Оборотный капитал включает денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании организации будут превращены в денежные средства в ближайшем будущем. В состав оборотных средств входят:

а) материально-производственные запасы (строки 211-217 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это готовая продукция, товары для перепродажи, незавершенное производство, сырье и материалы, и товары отгруженные.

Материально-производственные запасы (за исключением товаров отгруженных) являются наименее ликвидной статьей среди статей оборотных средств. Если данная статья составляет значительный удельный вес не только в составе оборотных средств, но и в активе организации, это свидетельствует о том, что организация испытывает затруднения со сбытом своей продукции, которое может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночной конъюнктуры.

б) дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся организации со стороны других организаций, являющихся их должниками (дебиторами). Дебиторская задолженность, в зависимости от сроков ожидаемых платежей, представлена в балансе двумя группами. В первой группе – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230 формы №1  бухгалтерского баланса), во второй группе – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (строка 240 формы № 1 бухгалтерского баланса).

Дебиторская задолженность условно делится на два вида:

нормальная дебиторская задолженность. Данная задолженность не является следствием недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги: при выдаче средств под отчет на различные нужды, либо при предъявлении претензий другими организациями;

«неоправданная» дебиторская задолженность. Данная задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении.

Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это краткосрочные (на срок не более одного года) инвестиции организации в зависимые общества, в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т. п., а также предоставленные другим организациям займы. Краткосрочные финансовые вложения представляют собой легкореализуемые ценные бумаги, приносящие доход в виде процента или дивиденда.

Денежные средства (строка 260 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Пассив баланса включает в себя капитал и резервы (раздел III), долгосрочные обязательства (раздел IV) и краткосрочные обязательства (раздел V).

7.3. Третий раздел пассива баланса  отражает собственные средства (капитал) организации. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих акционерам (собственникам предприятия) и представлен следующими статьями баланса:

уставный капитал (строка 410 формы № 1 бухгалтерского баланса), сформированный  за счет взносов  собственников (акционеров) которые указаны в учредительных документах;

добавочный капитал (строка 420 формы № 1 бухгалтерского баланса), полученный в результате прироста стоимости внеоборотных активов, в том числе основных средств, выявляемый по результатам их переоценки;

эмиссионный доход, получаемый акционерным обществом в виде разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала (при учреждении общества, а также увеличении уставного капитала путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной стоимости акций);

положительные курсовые разницы, образующиеся при расчетах участников по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, оцененным в учредительных документах в иностранной валюте и др.;

резервный капитал (строка 430 формы № 1 бухгалтерского баланса), по которой отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ (строка 431  формы №1 бухгалтерского баланса) или учредительными документами организации (строка 432 формы №1 бухгалтерского баланса);

нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (строка 470  формы № 1 бухгалтерского баланса), которая включает в себя нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

7.4. Четвертый раздел пассива баланса  отражает долгосрочные обязательства  организации и состоит из следующих статей баланса:

займы и кредиты (строка 510 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок (на приобретение  дорогостоящего  оборудования,  строительство  зданий, модернизацию производства; долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских);

отложенные налоговые обязательства (строка 515 формы № 1  бухгалтерского баланса) – это сумма, на которую придется увеличить налог на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Налогооблагаемые временные разницы возникают в случае, если в текущем периоде расходы для целей налогообложения признаются полностью, а в бухгалтерском учете - по частям. Налогооблагаемые разницы возникают тогда, когда для целей налогообложения расходы в отчетном периоде необходимо признать в большей сумме, чем для целей бухгалтерского учета. В текущем периоде налогооблагаемая прибыль будет ниже бухгалтерской, поэтому налог необходимо платить в меньшем размере, чем по данным бухгалтерского учета. Однако в будущем произойдет обратное, и налогооблагаемая прибыль окажется выше, чем бухгалтерская, в результате чего придется «переплатить» налог. Отложенные налоговые обязательства уменьшаются по мере погашения временных налогооблагаемых разниц. Списывается отложенное налоговое обязательство, если выбывает объект, с которым связано данное обязательство.

прочие долгосрочные обязательства (строка 520 формы № 1 бухгалтерского баланса) - это другие привлеченные средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным организациям долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям.

7.5. Пятый раздел пассива баланса отражает краткосрочные обязательства организации, которые покрываются оборотными средствами или погашаются в результате образования новых краткосрочных обязательств. Эти обязательства погашаются в течение
сравнительно короткого периода времени (обычно в течение года). Основными статьями данного раздела пассива баланса являются:

займы и кредиты (строка 610 формы № 1 бухгалтерского баланса) – это кредиты и займы, привлеченные на срок не более одного года;

кредиторская задолженность (строка 620 формы № 1  бухгалтерского баланса) общей суммой с расшифровкой (строки 621-625  формы № 1 бухгалтерского баланса), где отражается задолженность перед поставщиками и подрядчиками, за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги;