задолженность по заработной плате (начисленной, но еще не выданной);
задолженность перед государственными внебюджетными фондами, то есть это суммы Единого социального налога и взносов по обязательному пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
задолженность по налогам перед бюджетом;
прочая кредиторская задолженность: суммы страховых взносов, арендная плата, долг перед подотчетными лицами и т. д.;
задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов (строка 630 формы № 1 бухгалтерского баланса). При отсутствии или недостаточности прибыли для выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных законодательством или учредительными документами (например, владельцам привилегированных акций), выплата доходов производится за счет резервного фонда;
доходы будущих периодов (строка 640 формы № 1 бухгалтерского баланса), где показываются доходы организации, полученные в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонентная плата за пользование средства связи и др.). Во всех этих случаях организации уже не придется возвращать деньги клиенту. Суммы недостач ценностей, выявленные за отчетные периоды, признанные материально ответственными лицами или присужденные к взысканию с них судебными органами. Разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостающие или испорченные товарно-материальные ценности и их стоимостью по учетным ценам. По мере погашения задолженности по недостачам или порче ценностей сумму указанных выше разниц, относящихся к погашенному долгу, записывают на доходы организации.
Главное отличие авансов в том, что они не приносят организации никакой экономической выгоды, еще предстоит исполнить свои обязательства – отгрузить товар, выполнить работу или оказать услугу. Лишь после этого доход получен. Если организация откажется от взятых на себя обязательств, то аванс придется вернуть. Суммы, собранные на субсчете «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указываются по строке 627 формы №1 бухгалтерского баланса.
Резервы предстоящих расходов (строка 650 формы № 1 бухгалтерского баланса) – это суммы, которые организация зарезервировала для покрытия своих будущих затрат.
Прочие краткосрочные обязательства (строка 660 формы № 1 бухгалтерского баланса) – это суммы краткосрочных обязательств, которые нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства».
8. Отчет о прибылях и убытках представляет собой отчет о финансовых результатах организации. Этот отчет показывает сумму прибыли и убытков организации за год. В то время как баланс дает главную характеристику организации с точки зрения устойчивости его положения путем отражения его финансового состояния на определенную дату, отчет о финансовых результатах представляет больший интерес для инвесторов, поскольку отражает результаты текущей деятельности за год. Поэтому данный отчет за ряд лет является основным источником информации при прогнозировании деятельности организации в будущем.
Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных организацией для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая прибыль или убытки за период.
8.1. Отчет о прибылях и убытках имеет следующую структуру:
Раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»:
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
(за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных,
обязательных платежей) – В (строка 010 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) - показывают выручку от обычных видов деятельности организации. Выручку, полученную от участия в других организациях, в составе доходов от обычных видов деятельности могут учесть не все, а только те, которые получают такие доходы регулярно. Что считать обычным предпринимательством, организация определяет самостоятельно согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденному Минфином России н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»;
себестоимость проданных товаров, продукции, работ,
услуг» - С (строка 020 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражают затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Расходы по обычным видам деятельности согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Минфином России от 06.05.99 № 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»;
валовая прибыль - ВП (строка 029 формы №2 отчета о прибылях и убытках) является промежуточным итогом. Она рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью по формуле:
ВП = В - С = (строка 010 формы № 2 отчета о прибылях и убытках)- (строка 020 формы № 2 отчета о прибылях и убытках)
коммерческие расходы - КР (строка 030 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражают затраты по сбыту
продукции (работ, услуг). Это затраты на рекламу, хранение, перевозку продукции. Торговые фирмы по этой же строке приводят издержки обращения;
управленческие расходы - УР (строка 040 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражают суммы, связанные с общехозяйственными расходами;
прибыль (убыток) от продаж» - ПП (строка 050 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражает финансовый результат от продажи продукции, товаров, работ, услуг; рассчитываемый по формуле:
ПП = ВП – КР – УР = (строка 029 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) - (строка 030 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) - (строка 040 формы №2 отчета о прибылях и убытках)
Раздел II «Прочие доходы и расходы»:
проценты к получению (строка 060 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) показывает сумму процентов к получению по государственным облигациям и ценным бумагам, банковским депозитам и вкладам, а также предоставленным займам;
проценты к уплате (строка 070 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражают проценты, которые организация обязана выплатить по полученным кредитам и займам, выданным облигациям, проданным акциям.
доходы от участия в других организациях (строка 080 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) отражают доходы от участия в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям и т. д.);
прочие операционные доходы (строка 090 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – доходы, которые не отражены в предыдущих показателях Отчета о прибылях и убытках. Это доходы от сдачи имущества в аренду (если такие доходы организация получает нерегулярно), продажа основных средств без НДС, нематериальных активов, материалов, а также штрафы, пени, неустойки по решению суда, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, курсовые разницы образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, либо стоимость безвозмездно полученного имущества;
прочие операционные расходы (строка 100 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) - указываются суммы остаточной стоимости проданных основных средств, суммы уплаченные банку (за расчетно-кассовое обслуживание, куплю-продажу валюты), начисленный налог на имущество, налог на рекламу, показываются штрафы, пени, неустойки, причитающиеся с организаций; суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядком, просроченная дебиторская задолженность, отрицательные курсовые разницы; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; потери от стихийных бедствий (в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий) ущерб, который приходится возмещать.
Внереализационные доходы отражаются по строке 120 формы № 2 отчета о прибылях и убытках. К ним относятся:
активы, полученные безвозмездно;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
курсовые разницы;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны должником или присуждены судом;
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
сумма дооценки активов;
прочие внереализационные доходы.
Внереализационные расходы отражаются по строке 130 формы № 2 отчета о прибылях и убытках в круглых скобках. К ним относятся:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией или присуждены судом;
курсовые разницы;
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания;
сумма уценки активов;
средства на благотворительную деятельность, спортивные мероприятия, отдых, развлечения, мероприятия культурно-просветительского характера и другие аналогичные мероприятия и т. д.
«Прибыль (убыток) до налогообложения» (БП) (строка 140 формы
№ 2 отчета о прибылях и убытках).
Здесь показывают финансовый результат деятельности организации за отчетный год. Его рассчитывают по данным Отчета о прибылях и убытках. Это не что иное, как «бухгалтерская» прибыль или убыток организации.
Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывают по следующей формуле:
БП = (строка 050 формы №2 отчета о прибылях и убытках) + (строка 060 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – (строка 070 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) + (строка 080 формы №2 отчета о прибылях и убытках) – (строка 090 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – (строка 100 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) + (строка 120 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – (строка 130 формы №2 отчета о прибылях и убытках).
«Отложенные налоговые активы» (строка 141 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то результат прибавляют к прибыли до налогообложения (уменьшают убыток). Если же, напротив, отрицательна, то показатель активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку).
«Отложенные налоговые обязательства» (строка 142 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – отражают разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 77. Если кредитовый оборот (где отражают начисление обязательств) превышает дебетовый (тут показывают списание или погашение), то результат уменьшит прибыль (увеличит убыток). В противном случае прибыль будет увеличена (убыток уменьшен).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
