Методические рекомендации по определению хозяйствующих субъектов, не выполняющих принятых обязательств при осуществлении своей деятельности на территории Московской области (стр. 4 )

«Текущий налог на прибыль» (строка 142 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – то есть это сумма налога отраженная по строке 250 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль.

Можно воспользоваться формулой, приведенной в пункте 21 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль ПБУ 18/02:

Текущий расход по налогу на прибыль = Условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство.

Текущий доход по налогу на прибыль = (-) Условный расход по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство + отложенный налоговый актив – отложенное налоговое обязательство.

Условный расход (доход) – это произведение бухгалтерской прибыли или убытка (величины, отраженной по строке 140 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) и ставки налога на прибыль.  Постоянные налоговые обязательства возникают, когда постоянные разницы умножают на ставку налога на прибыль. В свою очередь такие разницы – это затраты, которые учитываются для целей бухгалтерского учета, но не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. Это суммы, которые организация потратила сверх норм, установленных в Налоговом кодексе Российской Федерации. Условный расход будет в том случае, если у организации есть прибыль. Условный доход получается только в том случае, если у организации убыток (по данным бухгалтерского учета). Такой доход в бухгалтерском учете нужно показывать не всегда, а только в том случае, если у организации есть прибыль по данным налогового учета.

«Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (ЧП) (строка 190 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – здесь отражают чистую прибыль (убыток) по итогам года.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода рассчитывается по формуле:

ЧП = (строка 140 формы № 2  отчета о прибылях и убытках) + (строка 141 формы № 2 отчета о прибылях и убытках) – (строка 142 формы № 2  отчета о прибылях и убытках) – (строка 150 формы № 2  отчета о прибылях и убытках).

По строке «Справочно» организация отражает постоянные
налоговые обязательства (активы), базовую прибыль (убыток) на акцию, разводненную прибыль (убыток) на акцию и
расшифровку отдельных прибылей и убытков.

9. Отчет об изменениях капитала форма № 3 .

В разделе I «Изменения капитала» нужно отразить движение капитала организации за предыдущий  и отчетный год. В состав капитала организации входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Таблица первого раздела заполняется таким образом, что данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную графу. Так в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. В графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).  В графе 7 дается общая величина движения капитала, для этого надо сложить данные граф 3 – 6 по каждой строке таблицы в отдельности.

В разделе II «Резервы» приводятся данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяются на :

резервы, образованные в соответствии с законодательством;

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

оценочные резервы;

резервы предстоящих расходов.

Данные по каждому виду резервов показывают за предыдущий и за отчетный год.

В графе 3 указывается остаток резерва на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются в резервы в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются за счет резерва – в графе 5. Остатки на конец года отражают в графе 6.

Кроме того, в этой форме отчетности в справке раскрывается информация о целевом финансировании организации из бюджета и внебюджетных фондов.

10. Отчет о движении денежных средств  форма № 4.

В этом отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном году, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства.

В Отчете о движении денежных средств отражается:

движение денежных средств по текущей деятельности;

движение денежных средств по инвестиционной деятельности;

движение денежных средств по финансовой деятельности.  Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка, которая отражает сальдо движения денежных средств по той или иной деятельности. Иными словами, эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.

11. Приложение к бухгалтерскому балансу форма № 5.

В нем расшифровываются данные формы № 1 Бухгалтерский баланс.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов:

нематериальные активы;

основные средства;

доходные вложения в материальные ценности;

расходы на НИОКР;

расходы на освоение природных ресурсов;

финансовые вложения;

дебиторская и кредиторская задолженность;

расходы по обычным видам деятельности;

обеспечения;

государственная помощь.

Каждый раздел представляет собой одну или несколько таблиц. Коды строк в этих таблицах организации проставляют в соответствии с приказом Минфина России от 14.11.03 № 000н «О кодах показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики».

12. Сравнивая соответствующие разделы пассива и актива, а также процентное соотношение статей между собой, можно получить информацию о платежеспособности организации, возможности выполнять договорные обязательства перед банками и поставщиками.

При рассмотрении баланса организации особое внимание уделяется показателю «чистый оборотный капитал». Чистый оборотный капитал равен разнице между итогами по разделу «оборотные активы» и «краткосрочные обязательства» (строки 290-690 образца формы бухгалтерского баланса). Чистый оборотный капитал представляет  собой величину оборотных активов, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. Возможность организации выполнить свои обязательства и увеличить производство в большей степени зависит от размера оборотного капитала. Для того чтобы организация могла развиваться, оборотный капитал в текущем году должен быть больше чем в предыдущем.

В дополнение к расчету чистого оборотного капитала определяется ликвидность организации. Ликвидными активами называют активы, которые могут быть использованы в чрезвычайных обстоятельствах для погашения краткосрочных обязательств без промедления. Ликвидные активы могут быть превращены в денежные средства. Таким образом, ликвидные активы (ЛА) – это оборотный капитал за минусом материально-производственных запасов:

ЛА = строки 290 - 210 образца формы бухгалтерского баланса.

Чистые ликвидные активы (ЧЛА) равняются разнице между ликвидными активами и краткосрочными обязательствами:

ЧЛА = строки 290  -  210 – 690 образца формы бухгалтерского баланса

Стабильно работающая организация должна иметь преимущество ликвидных активов над краткосрочными обязательствами (т. е. ЧЛА > 0), что позволяет точно оценить степень устойчивости организации и способность погасить свои обязательства в срок.

13. Показатели эффективности деятельности организации.

Прибыль организации является показателем итогов производственно-финансовой деятельности и исходным показателем расчета многих других.

13.1. Коэффициент прибыльности (КП) определяется как отношение прибыли за отчетный период (до налогообложения) к выручке от реализации за отчетный период:

КП = строка 140  образца формы отчета о прибылях и убытках/строка 010 образца формы отчета о прибылях и убытках 

Коэффициент прибыльности показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Сопоставляя этот показатель с расчетами по прошлому периоду и/или с показателями аналогичных организаций, можно сделать вывод об уровне эффективности. Если этот показатель снижается или ниже, чем у других, то это говорит о низкой конкурентоспособности организации. Однако, необходимо учитывать, что может быть и обратная ситуация: организация снижает цены на свои товары с целью увеличения объемов продаж. Если наблюдается увеличение показателя, то важно выяснить основной фактор роста прибыльности: рост цен и/или снижение издержек, так как рост цен снижает конкурентоспособность товара, а снижение издержек свидетельствует об использовании внутренних резервов. 

13.2. Коэффициент рентабельности всего капитала организации (КРК) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период  к средней величине «активов организации» за отчетный период:

КРК = строка 140 образца формы отчета о прибылях и убытках  /0,5 (строка 300 н. г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 300 к. г. образца формы бухгалтерского баланса)

(здесь и далее: н. г. – начало отчетного года, к. г. – конец отчетного года), 

показывает эффективность использования всего капитала. Снижение коэффициента – следствие падающего спроса на продукцию. 

13.3. Коэффициент рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов (КРО) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период  к средней величине внеоборотных активов за отчетный период:

КРО = строка 140  образца формы отчета о прибылях и убытках  /0,5 (строка 190 н. г. образца формы бухгалтерского баланса + строка 190 к. г. образца формы бухгалтерского баланса).

Показывает эффективность использования основных средств. Рост коэффициента рентабельности основных средств и прочих внеоборотных активов при снижении коэффициента рентабельности всего капитала свидетельствует о привлечении мобильных средств.

13.4. Коэффициент рентабельности собственного капитала (КРС) определяется как отношение прибыли до налогообложения за отчетный период  к средней величине источников собственных средств по балансу  за отчетный период: