Учетная политика по бухгалтерскому учету ООО "Универ Капитал" (стр. 10 )

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

Оценка долей участия в уставных капиталах прочих юридических лиц, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, действующему на дату их отражения на балансовом счете 602 «Прочее участие».

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте РФ, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке, за исключением выданных авансов и предоплаты, отражаемой на балансовом счете 60314 «Расчеты с организациями–нерезидентами по хозяйственным операциям»).

Обязательства Общества Средства клиентов по брокерским операциям

В том случае, если Общество осуществляет покупку и продажу в соответствии с условиями брокерского договора, то в учете надлежит отражать каждую сделку.

Учет денежных средств клиента–резидента осуществляется на счете 30601 «Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами», клиента–нерезидента — на счете 30606 «Средства клиентов–нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами». На данных счетах Обществом осуществляется учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки Общества с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете.

Для учета операций на организованном рынке без открытия клиринговых счетов используются счета 47403, 47404.

Привлеченные денежные средства по кредитным договорам и договорам займов

Бухгалтерский учет операций Общества по привлечению денежных средств по кредитным договорам и договорам займов регламентируется Положением Банка России от 01.01.01 г. «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей» (далее – Положение ).

Привлеченные денежные средства по договорам займов и кредитным договорам учитываются в зависимости от классификации по амортизированной стоимости или по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Порядок бухгалтерского учета операций связанных с привлечением денежных средств, отражен в Методике учета привлеченных займов и банковских кредитов, являющейся Приложением № 11 к настоящей Учетной политике.

Критерии признания рыночной эффективной ставки процента и корректировки финансовых обязательств при первоначальном признании

В качестве рыночной ЭСП Обществом принимается:

по кредитным договорам -  средневзвешенные процентные ставки по кредитам, предоставленным кредитными организациями нефинансовым организациям в рублях или иностранной валюте на сопоставимых по срокам договора условиях, публикуемые в Статистическом бюллетене Банка России. При отсутствии на дату определения рыночной процентной ставки статистических данных Банка России, за рыночную ставку принимаются процентные ставки за последний месяц, по которому имеется доступная информация;

В случае получения кредита в одной из кредитных организаций, включенных в Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям, предусмотренным подпунктами 2.1.1 – 2.1.2 и 2.1.4 пункта 2.1 Положения Банка России -П (далее – Положение ), процентная ставка по депозитному и/или кредитному договору считается соответствующей рыночной.

по договорам полученных займов – безрисковая процентная ставка (кривая бескупонной доходностипо государственным ценным бумагам (ОФЗ, ГКО)), определенной ММВБ на дату выдачи займа и соответствующая сроку конкретного договора.

Процентная ставка по договору признается сопоставимой рыночным условиям, если ее значение отличается от признанной рыночной процентной ставки не более чем на 5%.

В случае отличия ЭСП, определенной (рассчитанной) и признанной рыночной, от процентной ставки, установленной договором, осуществляется корректировка стоимости договора:

в случае превышения рыночной ЭСП над ставкой ЭСП, рассчитанной по условиям договора, Обществом признается в бухгалтерском учете – доход; в случае превышения ставки ЭСП, рассчитанной по условиям договора, над рыночной ЭСП, Обществом признается в бухгалтерском учете – расход.

Критерии не применения метода ЭСП

Дисконтирование (метод ЭСП) не применяется:

по кредитам, полученным в порядке расчетов по расчетному счету (овердрафт), а также по краткосрочным кредитам, полученным Обществом в форме кредитной линии «с лимитом задолженности»; в случаях, если процентная ставка по договорам финансовых обязательств, срок действия которых менее одного года при их первоначальном признании, в т. ч. если дата погашения по ним приходится на другой отчетный год, признается сопоставимой признанной рыночной ставке; по пролонгированным на аналогичный срок (до 12 месяцев) краткосрочным на дату первоначального признания договорам финансовых обязательств, по которым при первоначальном признании не применялось дисконтирование, при условии, если процентная ставка по пролонгированному договору признается сопоставимой признанной рыночной ставке, рассчитанной на дату пролонгации.

Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте РФ, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу Банка России на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке, за исключением полученных авансов и предоплаты, отраженной на балансовом счете 60313 «Расчеты с организациями — нерезидентами по хозяйственным операциям»).

Методологические аспекты Учетной политики Метод признания доходов и расходов

Процентные расходы признаются в последний рабочий день месяца, а также на дату расчетов.

Начисление процентов в дату уплаты

Если дата начисления совпадает с датой, предусмотренной договором для уплаты, то в балансе бухгалтерскими записями сначала отражается факт начисления дебиторской или кредиторской задолженности в корреспонденции со счетом доходов или расходов соответственно.

Затем отражается факт получения или перечисления денежных средств соответственно по дебету или кредиту счетов по учету денежных средств в корреспонденции со счетом расчетов по начисленным процентным доходам или расходам.

Выбор периодичности списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода

Учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах, ведется с учетом следующего.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу. Временной интервал принимается равным одному месяцу. Не позднее последнего дня каждого месяца суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов и расходов.

На счете 61304 «Авансы (предоплаты) полученные по другим операциям» учитываются поступившие суммы в счет будущих периодов за информационно–консультационные услуги и аналогичные поступления.

На счете 61403 «Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям» учитываются суммы перечисленной в счет будущих периодов:

абонентской платы; суммы страховых взносов; за информационно–консультационные услуги; за сопровождение программных продуктов; за рекламу; за подписку на периодические издания; другие аналогичные платежи.

В дату получения (уплаты) суммы, приходящиеся на соответствующий временной интервал (месяц), могут быть отнесены непосредственно на доходы (расходы), а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на следующие временные интервалы, учитываются на счетах по учету доходов (расходов) будущих периодов.

Суммы комиссий, полученные от клиентов за несколько периодов, на доходы будущих периодов не относятся, а учитываются в составе кредиторской задолженности.

Изменение статей прочего совокупного дохода

Бухгалтерский учет изменений статей прочего совокупного дохода ведется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету добавочного капитала балансового счета первого порядка 106 "Добавочный капитал".

Изменение статей прочего совокупного дохода отражается в Отчете о финансовых результатах развернуто (отдельно увеличение и уменьшение статей прочего совокупного дохода).

Совокупный финансовый результат в Отчете о финансовых результатах отражается свернуто.

Изменение статей прочего совокупного дохода Общества происходит в форме:

изменения стоимости основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости при переоценке; изменения отложенных налоговых обязательств и (или) отложенных налоговых активов в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала.

Активы, обязательства, доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте

Стоимость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности пересчитывается в рубли по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату совершения операции в иностранной валюте, если иной курс не предусмотрен договором. Для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности указанный пересчет производится на каждую отчетную дату.