Учетная политика по бухгалтерскому учету ООО "Универ Капитал" (стр. 2 )

2) объект бухгалтерского учета отражается (не отражается) главным бухгалтером в бухгалтерской (финансовой) отчетности на основании письменного распоряжения Генерального директора, который единолично несет ответственность за достоверность представления финансового положения экономического субъекта на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, обязательные реквизиты которых установлены законодательством.

Для оформления операций используются унифицированные формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, генерируемых автоматизированной системой бухгалтерского учета, а также самостоятельно разработанные Обществом и утвержденные приказом Руководителя Общества.

В качестве первичных учетных документов Общество также признает:

распечатанные электронные банковские документы, удостоверенные электронной цифровой подписью (далее – ЭЦП), удовлетворяющей условиям признания ее равнозначности личной подписи в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 №63-ФЗ "Об электронной подписи"; бухгалтерские справки; расчеты резервов, процентов и иные расчеты, обязательство расчета которых вытекает из существа фактов хозяйственной деятельности, либо регламентировано законодательством; самостоятельно разработанные формы документов, не противоречащие законодательству.

Регистрами бухгалтерского учета Общества являются отчеты, предусмотренные информационной системой «Синтегро ОСБУ»,удовлетворяющие требованиям Федерального закона -ФЗ "О бухгалтерском учете".

Регистрами аналитического учета являются:

Лицевые счета. Порядок отражения операций по лицевым счетам определен при характеристике каждого счета. Формирование номера лицевого счета осуществляется автоматизировано с использованием программно-технических средств в программе «Синтегро ОСБУ» и в установленных в ней регистрах бухгалтерского учета и ведутся в виде электронных баз данных. Лицевые счета аналитического учета открываются на счетах второго порядка в соответствии с Рабочим планом счетов (Приложение ).

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Карточка лицевого счета. В карточку включаются все операции с данным лицевым счетом, а также остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой операции.

Регистрами синтетического учета являются:

Оборотно-сальдовая ведомость, Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Анализ счета, Главная книга, Шахматная оборотная ведомость и т. д.

Оборотно-сальдовая ведомость по балансовыми и внебалансовым счетам. Оборотно-сальдовая ведомость формируется в виде таблицы, по каждой строке которой выведена информация, относящаяся к определенному балансовому счету. Счета упорядочены в порядке возрастания номеров. Для каждого счета учета в таблице показаны суммы остатков на начало и на конец периода (дебетового и кредитового) и суммы оборотов по дебету и кредиту за установленный период.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Оборотно-сальдовая ведомость по счету показывает начальные и конечные остатки, а также обороты за период для выбранного счета. Можно получить остатки и обороты раздельно по объектам аналитического учета, по организациям и подразделениям.

Анализ счета. Документ содержит обороты счета с другими счетами, остатки и обороты, т. е. представляет собой фактически Главную книгу.

Главная книга. Отчет «Главная книга» позволяет вывести обороты счетов в корреспонденции со счетами и сальдо на начало и конец периода с заданной периодичностью.

Шахматная оборотная ведомость (шахматка) содержит табличное представление оборотов между счетами за выбранный период времени. Строки таблицы соответствуют дебетуемым счетам, столбцы — кредитуемым счетам.

Документы аналитического и синтетического учета формируются программным путем и хранятся в базах данных ЭВМ с возможностью последующей распечатки в любой момент времени.

Хранение регистров бухгалтерского учета осуществляется Обществом с учетом требований законодательства.

Правила документооборота

Операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями установленных пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О бухгалтерском учете».

Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документ.

График документооборота представлен в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике

Хранение документов осуществляется в порядке, предусмотренном «Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», утвержденным Приказом Минкультуры России от 01.01.2001г № 000.

Отдельные положения по организации документооборота, связанного с вынесением профессионального суждения.

Профессиональное суждение — первичный учетный документ, на основании которого осуществляется классификация объекта бухгалтерского учета или факта хозяйственной жизни Общества.

Профессиональное суждение может оформляться в свободной форме или в стандартной форме, утвержденной во внутренних документах Общества с соблюдением требований нормативных актов к первичным документам.

В соответствии с требованиями нормативных актов Банка России Общество обязано составить профессиональное суждение в следующих случаях:

в соответствии с Положением :

при осуществлении переклассификации краткосрочных обязательств по выплате вознаграждений работникам в долгосрочные обязательства

в соответствии с Положением :

при признании отложенного налогового актива

в соответствии с Положением :

при определении минимального объекта учета, подлежащий признанию в качестве инвентарного объекта основного средства; при определении расчетной ликвидационной стоимости объектов основных средств и нематериальных активов; при распределении фактических затрат на отдельные части (компоненты), если они не выделены в составе фактических затрат на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение объекта основных средств; при выявлении обязательств по демонтажу, ликвидации объекта и восстановлению окружающей среды; при определении признания и прекращения признания объектов инвестиционной недвижимости; при определении признания и прекращения признания долгосрочных активов, предназначенных для продажи; при осуществлении оценки предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено.

в соответствии с Положением и Положением :

при определении соответствия процентной ставки по договору рыночным условиям; при осуществлении оценки величины ожидаемых денежных потоков и ожидаемого срока обращения денежных средств

в соответствии с Положением и Положением № 000?П:

при классификации и переклассификации ценных бумаг при определении соответствия процентной ставки по долговым ценным бумагам, учитываемым по амортизированной стоимости рыночным условиям;

в соответствии с Положением :

при формировании гипотез развития неопределенности и расчетной оценки ожидаемых затрат для определения суммы резерва – оценочного обязательства

Кроме вышеперечисленных случаев Общество применяет профессиональное суждение при оценке наличия признаков возможного обесценения активов, подлежащих проверке на обесценение.

Обществосоздает и поддерживает базы данных по профессиональным суждениям за ретроспективный период не менее 5 лет.

Технология обработки и хранения информации

Регистры бухгалтерского учета составляются в электронном виде и на бумажных носителях, распечатываются и подписываются должностными лицами, ответственными за достоверность содержащихся в них данных.

Вывод учетных данных на бумажные носители производится ежеквартально после составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Информация по данным бухгалтерского учета в программе «Синтегро ОСБУ» подлежит кодированию. Регистры бухгалтерского учета составляются в электронном виде и на бумажных носителях, распечатываются и подписываются должностными лицами, ответственными за достоверность содержащихся в них данных.

Общество обеспечивает защиту учетных данных от несанкционированных изменений их содержания на всех этапах (создание, обработка, хранение)путем использования паролей доступа и создания резервных копий базы данных, а также установки запрета на внесение изменений и редактирование после закрытия отчетного периода.

Общество организует хранение всех бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники, с возможностью распечатывания бухгалтерских документов на бумажном носителе.

Резервное копирование данных бухгалтерского учета осуществляется ежедневно в автоматическом режиме с использованием выделенных серверов работниками ИТ подразделения, в том числе в формате аутсорсинга, в соответствии с установленными Руководителем Общества инструкциями и полномочиями.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

При проведении инвентаризации активов и обязательств Общество руководствуется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ .

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Общество проводит плановую и внеплановую инвентаризацию. Состав инвентаризационной комиссии утверждается приказом руководителя Общества одновременно с приказом на проведение инвентаризации.