Учетная политика по бухгалтерскому учету ООО "Универ Капитал" (стр. 9 )

Вложения в производные финансовые инструменты

Бухгалтерский учет операций Общества с производными финансовыми инструментами регламентируется Положением Банка России от 2 сентября 2015 года «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями» (далее по тексту – Положение ).

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций с производными финансовыми инструментамиприведен в Методике учета операций с производными финансовыми инструментами, являющейся Приложением № 20 к настоящей Учетной политике.

В целях учета производным финансовым инструментом признается (далее – ПФИ) – договор, за исключением договора РЕПО, предусматривающий одну или несколько из следующих обязанностей:

обязанность сторон или стороны договора периодически или единовременно уплачивать денежные суммы, в том числе в случае предъявления требований другой стороной, в зависимости от изменения цен на товары, ценные бумаги, курса соответствующей валюты, величины процентных ставок, уровня инфляции, значений, рассчитываемых на основании цен производных финансовых инструментов, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, значений физических, биологических и (или) химических показателей состояния окружающей среды, от наступления обстоятельства, свидетельствующего о неисполнении или ненадлежащем исполнении одним или несколькими юридическими лицами, государствами или муниципальными образованиями своих обязанностей (за исключением договора поручительства и договора страхования), либо иного обстоятельства, которое предусмотрено федеральным законом или нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и относительно которого неизвестно, наступит оно или не наступит, а также от изменения значений, рассчитываемых на основании одного или совокупности нескольких указанных в настоящем пункте показателей. При этом такой договор может также предусматривать обязанность сторон или стороны договора передать другой стороне ценные бумаги, товар или валюту либо обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; обязанность сторон или стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать ценные бумаги, валюту или товар либо заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом; обязанность одной стороны передать ценные бумаги, валюту или товар в собственность другой стороне не ранее третьего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество

С даты первоначального признания ПФИ оцениваются по справедливой стоимости, под которой понимается цена, которая может быть получена при продаже ПФИ, представляющего собой актив, или которая подлежит уплате при передаче ПФИ, являющегося обязательством, при обычной сделке между участниками рынка на дату оценки.

ПФИ представляет собой актив (далее – ПФИ-актив), если совокупная стоимостная оценка содержащихся в соответствующем договоре требований к контрагенту превышает совокупную стоимостную оценку обязательств перед контрагентом по этому договору и Общество ожидает увеличение будущих экономических выгод в результате получения активов (денежных средств или иного имущества), обмена активов или погашения обязательств на потенциально выгодных для Общества условиях.

ПФИ представляет собой обязательство (далее – ПФИ-обязательство), если совокупная стоимостная оценка содержащихся в соответствующем договоре обязательств Общества перед контрагентом превышает совокупную стоимостную оценку требований к контрагенту по этому договору и Общество ожидает уменьшение будущих экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств или иного имущества), обмена активов или погашения обязательств на потенциально невыгодных для Общества условиях.

При определении совокупной стоимостной оценки требований и обязательств используется оценка справедливой стоимости требований и обязательств, если справедливую стоимость возможно определить.

ПФИ-актив, отражается на активном балансовом счете N 52601 "Производные финансовые инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод", ПФИ - обязательство, отражается на пассивном балансовом счете N 52602 "Производные финансовые инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод" (далее при совместном упоминании - счета по учету ПФИ).

Общество прекращает признание ПФИ – актив при прекращении в соответствии с договором требований и обязательств по ПФИ, в том числе при:

исполнении договора, расторжении договора по соглашению сторон, или передаче ПФИ-актива другому лицу (если при этом передача удовлетворяет требованиям прекращения признания в соответствии с МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка«), в том числе при уступке всех требований и обязательств по договору при истечении срока исполнения обязательств по договору.

Общество прекращает признание ПФИ-обязательство, или его части, когда указанное в договоре обязательство исполнено, договор расторгнут или срок его действия истек, а также при уступке всех требований и обязательств по договору.

Значительное изменение условий существующего ПФИ-обязательство, или его части (независимо от того, связано ли это изменение с финансовыми трудностями другой стороны по договору) следует учитывать, как прекращение признания первоначального ПФИ-обязательство, и признание нового обязательства

Общество определяет справедливую стоимость производного финансового инструмента на основании МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»

Характеристики рынка, признаваемого для ПФИ активным и критерии, используемые для отнесения рынка к неактивному, способы определения справедливой стоимости для разных видов ПФИ определены в Приложении № 10 к Учетной политике Общества «Методика определения справедливой стоимости финансовых вложений».

Методы оценки справедливой стоимости применяются последовательно.

Общество не реже одного раза в год проверяет принятые методы оценки справедливой стоимости ПФИ на необходимость их уточнения.

Изменение методов оценки справедливой стоимости может потребоваться, если имеет место одно или несколько из следующих событий:

развиваются новые рынки; становится доступной новая информация; ранее используемая информация больше не является доступной; усовершенствуются методы оценки; изменяются рыночные условия; другие события, которые приводят к тому, что оценка стоимости, полученная в результате использования конкретного метода, более не представляет наиболее точную оценку справедливой стоимости.

Под текущей (справедливой) стоимостью ПФИ понимается разница между ценой сделки и расчетной ценой ПФИ, определяемой организатором торговли, или расчетной ценой, определяемой НФО на основании котировок или расчетов по формулам.

Производные финансовые инструменты отражаются на балансовых счетах по учету ПФИ по справедливой стоимости в валюте РФ.

Если цена сделки и расчетная цена ПФИ на дату заключения сделки равны, то справедливая стоимость ПФИ при первоначальном признании равна нулю, и никаких бухгалтерских записей в гл. А Правил не осуществляется.

Затраты, связанные с заключением договора, являющегося ПФИ, и выбытием ПФИ (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с условиями договора другой стороне), Общество признает операционными расходами (символ 53803 «Прочие расходы») в общеустановленном порядке.

Если затраты, осуществляются в иностранной валюте, то для целей бухгалтерского учета осуществляется их пересчет в валюту РФ по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на дату отражения указанных затрат в бухгалтерском учете.

После первоначального признания Общество учитывает ПФИ по справедливой стоимости.

Изменение справедливой стоимости ПФИ осуществляется:

в последний рабочий день месяца; на дату прекращения признания ПФИ; а также на дату возникновения требований и (или) обязательств по уплате в соответствии с договором промежуточных платежей по ПФИ, осуществляемых в течение срока действия договора в счет исполнения обязательств по нему.

Учет прекращения признания зависит от того, предусматривает ли ПФИ поставку базисного актива.

Общество применяет разные правила учета прекращения признания в отношении поставочных ПФИ и ПФИ, которые не предусматривают поставку базового актива.

При прекращении признания ПФИ по договору, в результате которого не производится поставка базисного (базового) актива - справедливая стоимость ПФИ  списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом  61601 «Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам».

По сделкам, связанным с реализацией ценных бумаг, справедливая стоимость ПФИ списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Дальнейшее отражение в бухгалтерском учете реализации ценных бумаг осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России

По сделкам, связанным с реализацией прочих базисных (базовых) активов, справедливая стоимость ПФИ списывается с соответствующего балансового счета в корреспонденции со счетом 61209 «Выбытие (реализация) имущества».

При продаже базисных активов, как правило, используются отдельные счета для учета выбытия соответствующего актива балансового счета 612. Исключением является продажа иностранной валюты (отражается на счетах 47407).

При продаже базисных активов, справедливая стоимость ПФИ корректирует финансовый результат от продажи базисного актива.

Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения компании документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций, стоимость которых при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России, действующему на дату их отражения на балансовом счете 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах».