Учетная политика по бухгалтерскому учету ООО "Универ Капитал" (стр. 7 )

Под средствами труда и предметами труда, полученными по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, понимаются объекты (кроме объектов недвижимости, включая землю), полученные Обществом в результате прекращения обязательств должников (заемщиков) по заключенным договорам отступного, залога.

Первоначальной стоимостью средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, является справедливая стоимость за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи, на дату их признания.

Первоначальной стоимостью предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, является предполагаемая цена, по которой они могут быть проданы, за вычетом затрат, необходимых для их продажи, (далее - чистая стоимость возможной продажи), на дату их признания.

Последующая оценка средств труда

После признания объектов в качестве средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, Общество на конец отчетного квартала производит их оценку при условии, что справедливая стоимость объектов может быть надежно определена, по наименьшей из двух величин:

первоначальной стоимости на дату признания объекта в качестве средств труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено; справедливой стоимости за вычетом затрат, которые необходимо понести для продажи.

Последующая оценка предметов труда

После признания объектов в качестве предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, Общество на конец каждого отчетного года производит их оценку по наименьшей из двух величин:

первоначальной стоимости на дату признания объекта в качестве предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено; чистая стоимость возможной продажи.

В течение отчетного года переоценка осуществляется при наличии данных о существенном изменении чистой стоимости возможной продажи объекта (более 10 % от балансовой стоимости).

Признаками возможного превышения первоначальной стоимости предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, над их чистой стоимостью возможной продажи является их повреждение, полное или частичное устаревание, снижение стоимости их продажи на активном рынке.

Финансовые вложения Денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства – денежная наличность Общества, находящаяся в кассе и на расчетных счетах в банке.

Эквиваленты денежных средств - краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Ведение кассовых операций с наличными денежными средствами осуществляется Обществом в соответствии с требованием Указания Банка России от 01.01.01 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Безналичные расчеты осуществляются Обществом в соответствии с требованием Положения Банка России от 01.01.01 г. «О правилах осуществления перевода денежных средств».

Состав статьи «Денежные средства» бухгалтерского баланса Общества включает в себя:

Денежные средства в кассе Денежные средства в пути Денежные средства на расчетных счетах Депозиты в кредитных организациях и банках-нерезидентах, классифицированные как денежные эквиваленты Денежные средства, переданные в доверительное управление Прочие денежные средства и их эквиваленты

В состав статьи "Денежные средства и их эквиваленты" включаются депозиты со сроком размещение не превышающим 90 дней (далее – краткосрочные депозиты).

Из состава денежных средств и их эквивалентов исключаются остатки денежных средств, использование которых ограничено, например, в случае наличия у Общества обязательства по поддержанию неснижаемого остатка на счетах, открытых в кредитных организациях и банках-нерезидентах.

В статью «Денежные средства» бухгалтерского баланса Общества относятся только кредитно-необесцененные активы. Кредитно-обесцененные денежные средства на расчетных счетах или переданные в доверительное управление, депозиты в кредитных организациях и прочие денежные средства и их эквиваленты отражаются в бухгалтерском балансе по статье «Депозиты и прочие размещенные средства в кредитных организациях и банках-нерезидентах».

Денежные средства участников клиринга

Денежные средства участников клиринга учитываются на счетах, определяемых Правилами клиринга «Национальный Клиринговый Центр» на валютном рынке и рынке драгоценных металлов, утверждены решением Наблюдательного совета «Национальный Клиринговый Центр» от 01.01.01 г. (Протокол № 5) и согласованными с Банком России 30 октября 2014 г. (далее — Правила клиринга).

В соответствии с Правилами клиринга расчеты по сделкам на различных рынках могут совершаться как с открытием клиринговых счетов, так и без открытия клиринговых счетов.

Для учета денежных средств для участия в торгах и средств индивидуального клирингового (гарантийного обеспечения) Обществом используется счет 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения». Средства Общества - участника клиринга, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения, т. е. в фондах для защиты от рисков, учитываются на счете 30425 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)».

Для проведения расчетов в иностранной валюте на валютном рынке клиринговые счета не открываются и Обществом используются счета 47403, 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами» в соответствующих валютах.

Заключение сделок отражается на счетах 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня, после дня заключения договора (сделки)» во взаимной корреспонденции. Аналитический учет на счетах 47407, 47408ведется Обществом в разрезе секторов рынка, по которым ведется единая клиринговая позиция.

Результаты клиринга отражаются путем списания требований и обязательств по поставке денежных средств, отраженных на счетах 47407, 47408, в корреспонденции со счетом 30424. Если по Правилам клиринга этот счет не открывается (не используется), то списание требований и обязательств по поставке денежных средств отражается в корреспонденции со счетом 47404.

Размещенные денежные средства по договорам займов и банковских вкладов

Бухгалтерский учет операций Общества по размещению денежных средств по договорам займов и договорам банковского вклада (депозитным договорам) регламентируется Положением Банка России от 01.01.01 г. «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее – Положение ).

Размещенные денежные средства по договорам займов и банковских вкладов учитываются в зависимости от классификации по амортизированной стоимости, либо по справедливой стоимости через прочий совокупный доход или по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Порядок классификации Обществом договоров банковских депозитов и выданных займов и бухгалтерского учета операций связанных с размещением денежных средств, отражен в Методике учета размещенных депозитов и выданных займов, являющейся Приложением № 8 к настоящей Учетной политике.

Маржинальные займы, выданные клиентам Общества в рамках оказания услуг по брокерским договорам, классифицируются Обществом в категорию финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

Критерии признания рыночной эффективной ставки процента и корректировки финансовых активов при первоначальном признании

В качестве рыночной ЭСП Обществом принимается:

по договорам банковского вклада – средневзвешенные процентные ставки по привлеченным кредитными организациями вкладам (депозитам) физических лиц и нефинансовых организаций в рублях или иностранной валюте на сопоставимых по срокам договора условиях, публикуемые в Статистическом бюллетене Банка России. При отсутствии на дату определения рыночной процентной ставки статистических данных Банка России, за рыночную ставку принимаются процентные ставки за последний месяц, по которому имеется доступная информация;

В случае размещения депозита и/или неснижаемого остатка на расчетном счетев одной из кредитных организаций, включенных в Перечень кредитных организаций, соответствующих требованиям, предусмотренным подпунктами 2.1.1 – 2.1.2 и 2.1.4 пункта 2.1 Положения Банка России -П (далее – Положение ), процентная ставка по депозитному договору считается соответствующей рыночной.

по договорам выданных займов – безрисковая процентная ставка (кривая бескупонной доходности по государственным ценным бумагам (ОФЗ, ГКО)), определенной ММВБ на дату выдачи займа и соответствующая сроку конкретного договора.

Процентная ставка по договору признается сопоставимой рыночным условиям, если ее значение отличается от признанной рыночной процентной ставки не более чем на 5%.

В случае отличия ЭСП, определенной (рассчитанной) и признанной рыночной, от процентной ставки, установленной договором, осуществляется корректировка стоимости договора:

в случае превышения рыночной ЭСП над ставкой ЭСП, рассчитанной по условиям договора, Обществом признается в бухгалтерском учете расход в случае превышения ставки ЭСП, рассчитанной по условиям договора, над рыночной ЭСП, Обществом признается в бухгалтерском учете доход.

Критерии не применения метода ЭСП

Дисконтирование (метод ЭСП) не применяется:

по договорам банковского вклада сроком «до востребования»; в случаях, если процентная ставка по договорам финансовых активов, срок действия которых менее одного года при их первоначальном признании, в т. ч. если дата погашения по ним приходится на другой отчетный год, признается сопоставимой признанной рыночной ставке; по пролонгированным на аналогичный срок (до 12 месяцев) краткосрочным на дату первоначального признания договорам финансовых активов, по которым при первоначальном признании не применялось дисконтирование, при условии, если процентная ставка по пролонгированному договору признается сопоставимой признанной рыночной ставке, рассчитанной на дату пролонгации.

Вложения в ценные бумаги

Бухгалтерский учет операций Общества с ценными бумагами регламентируется Положением Банка России от 1 октября 2015 года «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях» (далее по тексту – Положение ).