По операциям, расчеты по которым производятся в валюте, доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в валюте Российской Федерации по официальному курсу, установленному Банком России на дату признания доходов и расходов в бухгалтерском учете.

Активы и обязательства со встроенными производными инструментами, не отделяемыми от основного договора (НВПИ)

Встроенные производные инструменты, неотделяемые от основного договора(далее - НВПИ) – это условие договора, определяющее величину активов, в том числе требований, и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют, в том числе путем применения валютной оговорки (договоры в «условных единицах» - у. е.).

Активы, требования и (или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

Если в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением 2 и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.

Учет налога на добавленную стоимость

Общество ведет учет фактически уплаченного и фактически полученного НДС, а также НДС начисленного к уплате и НДС начисленного к получению.

Для учета НДС начисленного к уплате и НДС начисленного к получению используются отдельные лицевые счета балансовых счетов 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный», 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный».

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?
Учет текущего налога на прибыль

Расходы по налогу на прибыль отражаются в учете в соответствии с требованиями действующего законодательства. Текущие налоговые платежи рассчитываются на основе налогооблагаемой прибыли за год с применением ставок налога на прибыль, действовавших в течение отчетного периода.

Текущие суммы налога представляют собой обязательства или активы, подлежащие уплате в бюджет или возврату из бюджета в связи с налогооблагаемыми прибылями или убытками текущего, или предыдущего периода. В случае разрешения к выпуску финансовой отчетности до момента подачи соответствующих налоговых деклараций, отражаемые в ней суммы налога основываются на оценочных данных.

Начисление налога на прибыль, в том числе авансового платежа отражается на балансовом счете 60328 «Расчеты по налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом71901 «Текущий налог на прибыль» с символом ОФР 61101 «Текущий налог на прибыль».

Основанием для отражения в бухгалтерском учете на балансовом счете 60329 «Расчеты по налогу на прибыль» переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу, является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством о налогах и сборах и обычаем делового оборота.

Порядок бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль определяется в Методике учета расчетов с дебиторами и кредиторами, являющейся Приложением № 12 к настоящей Учетной политике.

Учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов

Общество в соответствии с Положением Банка России от 04.092015 г. № 000–П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями» (далее – Положение 490-П) отражает в бухгалтерском учете суммы, способные повлиять на увеличение (уменьшение) величины налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет в будущих отчетных периодах, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы отражаются на счетах первого порядка 617 «Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетами:

в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету финансового результата

71902 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (А) или

71903 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" (П).

в отношении остатков на активных (пассивных) балансовых счетах, изменение величины которых отражается на счетах по учету добавочного капитала:

10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (А) или

10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (П).

При ведении аналитического учета по счетам 71902, 71903, 10609 и 10610 Общество обеспечивает получение информации по объектам бухгалтерского учета, в отношении которых возникает отложенное налоговое обязательство или отложенный налоговый актив.

Порядок бухгалтерского учета определяется в Методике учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, являющейся Приложением № 13 к настоящей Учетной политике.

Вознаграждения работникам

Бухгалтерский учет вознаграждений работникам и расчетов по социальному страхованию и обеспечению осуществляется на основании Положения Банка России от 01.01.2001 г. «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета вознаграждений работникам некредитными финансовыми организациями» (далее – Положение ).

Общество выплачивает краткосрочные вознаграждения работникам, а также выходные пособия.

Под краткосрочными вознаграждениями работникам принимаются все виды вознаграждений работникам (кроме выходных пособий), выплата которых в полном объеме ожидается в течение годового отчетного периода и в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода.

В Обществе отсутствуютобязательства по долгосрочным вознаграждениям работникам  по окончании трудовой деятельности.

В Обществе отсутствуют обязательства по прочим долгосрочным вознаграждениям работникам.

При признании обязательств по выплате краткосрочных вознаграждений работникам Общества одновременно признаются обязательства по оплате страховых взносов, которые возникают (возникнут) при фактическом исполнении обязательств по выплате вознаграждений работникам в соответствии с законодательством.

Признанные обязательства по оплате страховых взносов подлежат бухгалтерскому учету обособленно от соответствующих обязательств по выплате вознаграждений работникам на счетах по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам (кроме обязательств по оплате ежегодного оплачиваемого отпуска), а также изменения ранее признанных Обществом указанных обязательств подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета в последний день каждого месяца, но не позднее даты фактического исполнения обязательств либо в качестве событий после отчетной даты.

В случае если выплата краткосрочных вознаграждений работникам осуществляется за период, превышающий календарный месяц, обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета не позднее последнего дня отчетного периода, но не позднее даты фактического исполнения обязательств либо в качестве событий после отчетной даты.

Общество признает обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам за осуществление работниками трудовых функций в том периоде, в котором работники выполнили трудовые функции, обеспечивающие право на их получение в размере недисконтированной величины.

Если погашение ранее признанных обязательств (требований) по выплате краткосрочных вознаграждений работникам по каким-либо причинам не ожидается в течение 12 месяцев после окончания годового отчетного периода Обществом осуществляется перенос таких обязательства на счета по учету обязательств (требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам, и дальнейшая их оценка производится по дисконтированной стоимости с применением ставки дисконтирования

За ставку дисконтирования принимается ставка доходности к погашению котируемых корпоративных облигаций высокой категории качества или облигаций федерального займа (далее – ОФЗ), по состоянию на отчетную дату, при этом валюта и срок обращения корпоративных облигаций или ОФЗ должна соответствовать валюте и срокам выплат вознаграждений работникам.

Порядок бухгалтерского учета краткосрочных вознаграждений работникам приведен в Методике учета краткосрочных вознаграждений работников и выходных пособий (типовые бухгалтерские проводки), являющейся Приложением № 14 к настоящей Учетной политике.

Договоры аренды

Бухгалтерский учет договоров аренды осуществляется Обществом на основании Положения Банка России от 01.01.2001г «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета договоров аренды некредитными финансовыми организациями» (далее – Положение ).

Классификация аренды в качестве финансовой или операционной производится Обществом на дату заключения договора аренды и впоследствии не пересматривается (за исключением случаев изменения условий договора аренды).

В ходе деятельности Общество осуществляет операции по аренде помещений для собственных нужд. Аренда удовлетворяет условиям операционной аренды.

Все суммы, подлежащие выплате в соответствии с договором аренды, подразделяются на арендные платежи и другие платежи.

При операционной аренде арендные платежи (за исключением расходов на приобретение услуг, например, страхование и техническое обслуживание) признаются Обществом в качестве расхода равномерно на протяжении всего срока аренды.

Сумма арендной платы подлежит отнесению на расходы не позднее последнего дня каждого месяца по мере того, как указанные расходы считаются понесенными.

Перечисленные Обществом, в качестве арендатора, суммы арендной платы в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, в т. ч. обеспечительный платеж принимаемый, согласно условиям договора аренды в качестве суммы арендной платы за последние месяцы аренды (невозвращаемый платеж)  подлежат признанию в качестве уплаченного аванса в составе дебиторской задолженности на балансовых счетах 60312 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям».

Сумма возвращаемого обеспечительного платежа, перечисляемого арендодателю в обеспечение исполнения обязательств по аренде, а также для возмещения убытков, причиненных арендуемому помещению, учитывается по стоимости размещения на балансовых счетах 455 – 473 по учету прочих размещенных средств, с учетом организационной формы арендодателя. Проценты на такие средства не начисляются. Дисконтирование методом ЭСП не применяется.  При наличии признаков обесценения под вложения по обеспечительному платежу формируютсярезервы на возможные потери.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12