Проверка соблюдения государственным бюджетным общеобразовательным учреждением Ненецкого автономного округа «Ненецкая средняя школа имени » бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств, выделенных из окружного бюджета

Проверка соблюдения государственным бюджетным общеобразовательным учреждением Ненецкого автономного округа «Ненецкая средняя школа имени » бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств, выделенных из окружного бюджета 

На основании распоряжения заместителя руководителя Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа – начальника контрольно-ревизионного управления -ра проверочной группой контрольно-ревизионного управления Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа (далее – Управление) проведена плановая выездная выборочная проверка соблюдения государственным бюджетным общеобразовательным учреждением Ненецкого автономного округа «Ненецкая средняя школа имени » бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств, выделенных из окружного бюджета  (далее – проверка).

Правовые  основания проведения проверки: статья 157 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункт 5 Положения о порядке осуществления Аппаратом Администрации Ненецкого автономного округа полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 21.1 Положения об Аппарате Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного постановлением Администрации Ненецкого автономного округа -п, пункт 10 Положения о контрольно-ревизионном управлении Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа, утвержденного приказом Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа , план контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа на 2016 год.

Тема проверки: Проверка соблюдения бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, при расходовании средств окружного бюджета.

Проверяемый период: с 01.01.2015 по 01.09.2016.

Сроки проведения контрольных действий: с 23.09.2016 по 20.10.2016.

Полное наименование объекта контроля – государственное бюджетное общеобразовательное учреждение Ненецкого автономного округа «Ненецкая средняя школа имени ».

Объем проверенных средств бюджета Ненецкого автономного округа: 216 393,7 тыс. руб.

Размер финансовых нарушений: 233 319,3 тыс. руб.

Установлено следующее.

В нарушение статей 38 и 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ), Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России н (далее - Указания № 65н) и в соответствии со статьей 306.4 БК РФ Учреждением допущено нецелевое расходование средств:

- в размере 4 786,36 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 15170111 виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ направлены на оплату услуг по изготовлению твердой обложка для аттестата об основном общем образовании, твердой обложки для аттестата о среднем общем образовании, книги регистрации выданных документов об основном общем образовании, книги регистрации выданных документов о среднем общем образовании подлежащих оплате по КЦСР 15170111 виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», подстатье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» КОСГУ.  Размер финансового нарушения 4 786,36 руб.;

- в размере 26 600 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 1517011 виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд», подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ заявками на кассовый расход , , , , направлены на оплату государственных пошлин, подлежащих оплате по КЦСР 1517011 виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Размер финансового нарушения 26 600 руб.;

- в размере 4 500 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 1517011 виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов» подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ заявками на кассовый расход , ,   направлены на оплату административных штрафов, подлежащих оплате по КЦСР 1517011 виду расходов 853 «Уплата иных платежей» подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Размер финансового нарушения 4 500 руб.;

- в размере 3 000 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 1517011 виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных нужд»подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ заявками на кассовый расход , направлены на оплату административных штрафов, подлежащих оплате по КЦСР 1517011 виду расходов 853 «Уплата иных платежей» подстатье 290 «Прочие расходы» КОСГУ. Размер финансового нарушения 3 000 руб.;

- в размере 635 366,1 руб., выразившееся в использовании средств окружного бюджета на цели, не соответствующие определённым лимитами бюджетных обязательств, бюджетной сметой Учреждения: денежные средства, поступившие по КЦСР 1517011 виду расходов 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств»  подстатье 262 «Пособия по социальной помощи населению» КОСГУ заявками на кассовый расход , ,  , , , ,   направлены на выплату работникам компенсации за найм жилого помещения, подлежащих оплате по КЦСР 1517011 виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу казенных учреждений, за исключением фонда оплаты труда» подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ. Размер финансового нарушения 635 366,1 руб.

В нарушение статьи 34 БК РФ Учреждением допущено неэффективное использование предоставленных средств:

- выразившееся в оплате оказанных услуг по договорам от 01.01.2001 и от 01.01.2001, а также перечислению налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Размер финансового нарушения 804 817,2 руб.;

- выразившееся в оплате оказанных услуг по договору от 01.01.2001, а также перечислению налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Размер финансового нарушения 264 368 руб.;

- в связи с понесенными расходами по договору по хранению не используемого при осуществлении деятельности Учреждения имущества в размере 360 000 руб., наличием неиспользуемого имущества стоимостью 2 126 342,5 руб., непринятием своевременного решения о списании указанного имущества. Размер финансового нарушения 2 486 342,5 руб.;

- в связи с оплатой услуг по хранению и погрузке-выгрузке имущества, не используемого в деятельности Учреждения, по договорам , , непринятием своевременного  решения о списании указанного имущества. Размер финансового нарушения 812 000 руб.

В нарушение подпункта 6 пункта 3.3 статьи 32 Федерального закона -ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 9 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина России н, пункта 14 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности государственными бюджетными учреждениями, подведомственными Департаменту образования, культуры и спорта Ненецкого автономного округа, утвержденного приказом Департамента от 01.01.2001  № 11,  план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2016 год предусматривает отличные от предусмотренных Соглашением размеры субсидий на иные цели и не предусматривает включенные в Соглашение субсидию на предоставление денежной компенсации за найм жилых помещений педагогическим работникам, субсидию на организацию летнего отдыха в государственных образовательных учреждениях, субсидию на организацию и обеспечение вывоза обучающихся в общеобразовательных учреждениях в начале и в конце учебного года и на зимние каникулы.  В нарушение статьи 78.1 БК РФ, пункта 2.3.1 Соглашения:

- средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на вознаграждение педагогическим работникам общеобразовательных организаций за выполнение функций классного руководителя, а также воспитателям образовательных организаций дошкольного образования за организацию работы в группах, направлены Учреждением на выплату заработной платы работникам. Размер финансового нарушения 17 658,44 руб.;

- средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на организацию и обеспечение питанием обучающихся в государственных общеобразовательных учреждениях, направлены Учреждением на оплату труда работников, участвующих в оказании услуг по организации питания детей, посещающих лагерь дневного пребывания ГБОУ ДО НАО «ДДТ г. Нарьян-Мара» в  соответствии с договором об оказании услуг питания в школьной столовой от 01.01.2001. Размер финансового нарушения определить невозможно.

- средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на организацию и обеспечение питанием обучающихся в государственных общеобразовательных учреждениях, направлены Учреждением на выплату вознаграждения за выполнение функций классного руководства. Размер финансового нарушения 17 658,44 руб.

- средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на организацию и обеспечение питанием обучающихся в государственных общеобразовательных учреждениях, направлены Учреждением на оплату услуг по организации питания детей, оформлению столового зала, сервировке столов на последний звонок и выпускной вечер по договору от 01.01.2001, не направленных на реализацию мероприятий, предусмотренных Положением , а также на уплату налога на доходы физических лиц, страховые взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Размер финансового нарушения 94 160,87 руб.;

-  средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на организацию и обеспечение питанием обучающихся в государственных общеобразовательных учреждениях, направлены Учреждением на оплату продуктов питания для нужд деятельности СБО, не направленны на реализацию мероприятий, предусмотренных Положением . Размер финансового нарушения 9 542,84 руб.;

- средства субсидии, выделенные из окружного бюджета на предоставление денежной компенсации за найм жилых помещений педагогическим работникам государственных общеобразовательных и дошкольных образовательных  организаций, направлены Учреждением на возмещение коммунальных услуг по Договору найма б/н от 01.01.2001. Размер финансового нарушения 4 347,47 руб.

В нарушение пункта 6 приказа Министерства финансов РФ н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкции № 000н) Учетная политика на 2015 год, Учетная политика на 2016 год  не содержат рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета, порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете. В нарушение пункта 5 Порядка составления и ведения сводной росписи окружного бюджета, бюджетных росписей главных распорядителей (распорядителей) средств окружного бюджета (главных администраторов источников финансирования дефицита окружного бюджета), утвержденного приказом Управления финансов и экономического развития Ненецкого автономного округа -о штатное расписание № 1 от 01.01.2001, тарификационный список на 2014-2015 учебный год утверждено руководителем Учреждения без согласования с Департаментом. В нарушение статьи  139 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 5  Закона Ненецкого автономного округа -ОЗ «О гарантиях и компенсациях лицам, работающим в организациях, финансируемых за счет средств окружного бюджета, а также лицам, получающим стипендии за счет средств окружного бюджета», Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации (далее – Положения № 000), Учреждением нарушен порядок исчисления среднего заработка работников, в результате чего, работникам Учреждения не начислена и не выплачена сумма доплаты разницы между средним заработком работника и суммой пособия по временной нетрудоспособности за 2015 год в размере 75 167,66 руб., в том числе НДФЛ. В нарушение абзаца 4 пункта 12  Положения о компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, утвержденного постановлением Администрации НАО -п отпускное удостоверение, приложенное к авансовому отчету не имеет подписи  директора и печати Учреждения. Вместе с тем отметки о прибытии и убытии, проставленные ИП не позволяют их  индифицировать как отметки представителя администрации гостиницы, санатория, пансионата, дома отдыха, туристической базы или иного подобного учреждения, либо представителя органа местного самоуправления, органа государственной власти, органа внутренних дел, функционирующего по месту использования отпуска. В нарушение пунктов 1, 4 статьи 9, статьи 19 Федерального закона -ФЗ «О  бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете):

- произведено списание призов при отсутствии первичного документа, подтверждающего факта хозяйственной жизни. Размер финансового нарушения составил 28 411,02 руб. (пункт 1 статьи 9);

- форма первичного документа – Ведомости выдачи призов, не определена директором Учреждения (пункта 4 статьи 9);

- Учреждением некачественно осуществлён внутренний контроль фактов хозяйственной жизни, а именно проверка первичных документов (договоров найма жилого помещения) проведена не в полном объеме. В результате чего заявителями в Учреждение для назначения им компенсации расходов по найму жилых помещений в договорах найма жилого помещения не указаны граждане, постоянно проживающие в жилом помещении вместе с нанимателем (статья 19).

В нарушение пункта 3.9 Положения об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения (вместе с ВСН 58-88 (р)), утвержденного приказом  Госкомархитектуры при Госстрое СССР в Учреждении отсутствуют документы, подтверждающие учет технического состояния здания (журналы учета технического состояния, специальные карточках и др.), в которых содержатся:  оценка технического состояния здания или объекта и его элементов; выявленные неисправности;  места их нахождения; причины, вызвавшие эти неисправности; сведения о выполненных при осмотрах ремонтах. Таким образом в процессе проверки не представляется возможным  провести осмотр и сопоставить отремонтированные объекты с объектами подлежащими ремонту. В нарушение пункта 116 Инструкции № 000н в Учреждении при проведении ремонтных работ в 2015 году не осуществлялось  внутреннее перемещение материальных запасов (строительных материалов) при производстве ремонтных работ, в последствии списанных на основании Актов о списании материальных запасов от 01.01.2001 №№ 000, 292. Размер финансового нарушения составил 476 289,47 руб. В нарушение Приказа Минфина России н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», пункта 25 25 Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению, утвержденного  приказом Минфина России н, раздела VI Постановления Главного государственного санитарного врача РФ утверждены вместе с СанПиН 2.4.5.2409-08 Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся в общеобразовательных учреждениях, учреждениях начального и среднего профессионального образования, Учетной политики на 2015 год, Учетной политики на 2016 год:

- в Учреждении в течение проверяемого периода ежемесячно не сформированы на бумажных носителях Накопительные ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Книга складского учета продуктов питания не соответствует форме Карточки учета материальных ценностей (ф. 0504043), предусмотренной требованиям законодательства и внутренним локальным актам Учреждения (Приказ № 52н, Учетная политика на 2015 год);

- в Учреждении ежедневно при выдаче продуктов питания не вносились записи в Книгу складского учета продуктов питания, что подтверждается выявленными отклонениями продуктов питания, фактически находящихся на складе, с количеством продуктов, числящихся в Книге складского учета (Приказ № 52н);

- составление ежедневных Меню-требований (ф. 0504202) осуществлялось не на основе 10-ти дневного меню, без учета норм раскладки продуктов питания, возрастной категории и является следствием ежедневного отклонения веса продуктов питания в Меню-требованиях.  Данный факт не позволяет провести полную проверку соответствия норм раскладки продуктов питания в Меню-требованиях. Размер финансового нарушения составил в 2015 году-  15 499 687,54 руб., 2016 году - 6 813 862,43 руб. (Приказ № 52н, раздел VI СанПиН 2.4.5.2409-08);

- в 2015 году списание продуктов питания для нужд деятельности СБО, для обеспечения детей в период проведения туристического похода, на обеспечение детей в период проведения Дня именинника осуществлялось не на основании Меню-требований (ф. 0504202). Размер финансового нарушения составил 95 662,81 руб. (Приказ № 52н, раздел VI СанПиН 2.4.5.2409-08, пункт 25 Инструкции № 000н).

В нарушение раздела 3 Приложения № 5 к Приказу Минфина РФ н утверждены Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению, Приложения 1 к Приказу № 52н Учреждением в 2015 году при принятии к бухгалтерскому учету объектов непроизведенных активов не распечатывались и не утверждались первичные учетные документы, а именно Акты по ф. 0306001, ф. 0306031, Акты о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).  В нарушение Приложения № 5 Приказа № 52н по ряду объектов нефинансовых активов в инвентаризационных описях (ф. 0504087) не были заполнены графы, отражающие фактическое наличие; соответствие фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета не проверено, тогда как подписи членов инвентаризационной комиссии под документами проставлены; не указаны дата и номер приказа (распоряжения) о проведении инвентаризации; не указано место проведения инвентаризации; не указаны даты начала и окончания проведения инвентаризации; общее количество единиц в строке «на сумму фактически» не прописано, итоги не подведены. В Инвентаризационной описи (ф. 0504087) отсутствуют результаты инвентаризации, а также заключения инвентаризационной комиссии. В нарушение пункта 5 раздела II Приказа Министерства финансов Российской Федерации  н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» (далее – Приказ № 000н), пункта 9 раздела III Положения о порядке составления, утверждения и ведения бюджетных смет Управления ОиМП НАО и казенных учреждений Ненецкого автономного округа, подведомственных  Управлению ОиМП НАО, утвержденного приказом Управления образования и молодежной политики Ненецкого автономного округа (далее – Положение № 000)  бюджетная смета Учреждения утверждена директором Учреждения без согласования с Департаментом. В нарушение пункта 6 раздела II Приказа № 000н в Учреждении отсутствует обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы на 2015 год. Размер финансового нарушения составил 201 929 900,0 руб. В нарушение абзаца 3 пункта 11 Приказа № 000н, пункта 13 Положения № 000, раздела III Порядка № 81  при внесении изменений в объемы сметных назначений в 2015 году, Учреждением не вносились изменения в бюджетную смету. Размер финансового нарушения составил 3 056 010,0 руб. В нарушение пунктов  157, 159 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Минфина России н:

- таблица № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля» к Пояснительной записке (ф. 0503160) на 01.01.2016 содержит информацию о мероприятиях не относящихся к внутреннему государственному (муниципальному) финансового контролю. Органы, осуществляющие внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений указаны в пункте 3 статьи 265 БК РФ (пункт 157 Инструкции № 000н);

- таблица № 7 «Сведения о результатах внешнего государственного (муниципального) финансового контроля» Пояснительной записки (ф. 0503160) на 01.01.2016 содержит информацию о мероприятиях не относящихся к внешнему государственному (муниципальному) финансового контролю. Органы, осуществляющие внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль в сфере бюджетных правоотношений указаны в пункте 2 статьи 265 БК РФ (пункт 157 Инструкции № 000н).

В нарушение пункта 2 статьи 25 Закона Ненецкого автономного округа  -ОЗ «О мерах социальной поддержки отдельных категорий граждан, проживающих на территории Ненецкого автономного округа»:

- в Положениях о социальной поддержке предусмотрена суммарность выплаты ежемесячного пособия, что противоречит требованиям законодательства.

-  в Положениях о социальной поддержке не установлен конкретный размер ежемесячного пособия. В то же время если учитывать размер, предусмотренный пунктом 2 статьи 25 Закона , то он предусмотрен  - не более 400,0 руб. в месяц. Положения о социальной выплате не содержат при каких условиях выплачивается конкретный размер денежных средств на личные расходы.

- денежные средства на личные расходы выплачивались не ежемесячно (суммарно за несколько месяцев). Размер финансового нарушения составил 119 200,0 руб.

В нарушение статьи 19 Закона о бухгалтерском учете Учреждением некачественно осуществлён внутренний контроль фактов хозяйственной жизни, а именно проверка первичных документов (договоров найма жилого помещения) проведена не в полном объеме. В результате чего заявителями в Учреждение для назначения им компенсации расходов по найму жилых помещений в договорах найма жилого помещения не указаны граждане, постоянно проживающие в жилом помещении вместе с нанимателем. В нарушение подпункта 3 пункта 5, пунктов 10, 14 Положения об условиях и порядке предоставления ежемесячной денежной компенсации расходов по найму жилого помещения педагогическим работникам государственных общеобразовательных и дошкольных образовательных организаций Ненецкого автономного округа, утвержденного постановлением Администрации НАО -п Учреждением:

- при приеме документов от заявителя для предоставления ежемесячной денежной компенсации расходов по найму жилого помещения отсутствуют документы, подтверждающие брачные (родственные) отношения заявителя с членами семьи заявителя (подпункт 3 пункта 5 Положения );

- не приостановлена выплата ежемесячная денежная компенсация расходов по найму жилого помещения, при отсутствии документов, подтверждающих отсутствие у заявителя и совместно проживающих с ним членов семьи собственности в муниципальном образовании «Городской округ «Город Нарьян-Мар» и в муниципальном образовании «Городское поселение «Рабочий поселок Искателей» жилых помещений в собственности, по договору социального найма, служебного жилого помещения или жилой площади в общежитии, а именно: Размер финансового нарушения составил 40 000,0 руб. (пункт 10, 14 Положения ).