Европейская Комиссия (стр. 5 )

Аудиторские фирмы, не принадлежащие «Большой Четверке», с другой стороны продолжают страдать от недостатка признания их возможностей крупнейшими компаниями. По-видимому, также существуют другие примеры статей договора, касающиеся только «Большой Четверки», которые иногда налагаются на компании, например, финансовыми институтами, как условие предоставления займа.

Комиссия, таким образом, хотела бы рассмотреть возможность применения следующих мер:

Совместные аудиты / консорциумы аудиторских фирм

Совместные аудиты, как таковые, введены в обязательном порядке только во Франции, где листинговые компании обязаны назначать две различные аудиторские фирмы для проведения обязательного аудита, которые разделяют аудиторскую работу и потом вместе подписывают аудиторский отчет.

Эта практику, однако, стоило бы развить для того, чтобы придать «динамику» рынку и позволить несистемным аудиторским фирмам среднего звена стать активными игроками в сегменте рынка, отвечающем за аудит крупных корпораций, который был для них до сих пор недостижимым. В целях содействия появлению других игроков и роста аудиторских предприятий малого и среднего звена, Европейская Комиссия могла бы рассмотреть вопрос введения обязательного создания консорциумов аудиторских фирм, в которые будет входить, по меньшей мере, одна несистемная  аудиторская фирма для проведения аудитов крупных компаний. Такие консорциумы необходимо было бы создавать четкими областями компетенции для общего аудиторского мнения, а также механизмом раскрытия / принятия решений относительно различия в аудиторском мнении, которые могут возникать у разных членов союза.

Концепция «совместных аудитов» могла бы также быть одним из способов смягчения ситуации при срыве аудиторского рынка, который может произойти, если  одна из крупных аудиторских сетей обанкротится.

Обязательная ротация аудиторов и повторные тендеры

Обязательная ротация может не только усилить независимость аудиторов, как обсуждалось выше, но также может сработать как катализатор в отношении придания большего динамизма и мощности аудиторскому рынку. Можно предусмотреть обязательную ротацию для аудиторских фирм / консорциумов аудиторских фирм после определенного периода. Для того, чтобы предотвратить ситуацию, когда партнеры меняющихся фирм "ведут" определенных клиентов, правила ротации должны гарантировать, что не только фирмы, но и партнеры также должны меняться. Такая обязательная ротация должна сопровождаться обязательным тендерным процессом, имеющим полную прозрачность в отношении критериев, согласно которым будут назначаться аудиторы. Качество и независимость должны быть ключевыми критериями при отборе в любой тендерной процедуре. В противном случае, только когда очень небольшой размер аудитов лидирующих листинговых компаний представляется к тендеру в любой год, попытки сделать рынок аудита более динамичным имели бы ограниченный эффект.

Вопрос влияния лозунга «Большая Четверка – лучшие»

В результате консолидации в высших слоях рынка, по-видимому, появилась тенденция считать, что «самым удобным» является назначение аудиторских фирм «Большой Четверки» в качестве аудитора компании. Европейская Комиссия, тем не менее, хотела бы понять, насколько это представление относится к «субъективным представлениям», а насколько оно действительно «заслужено». Сделать такую оценку сейчас гораздо проще в виду прозрачной отчетности проведения инспекций, которая имеет место в Великобритании38.

Европейская Комиссия также будет стремиться рассмотреть проблему пунктов договора, которые неофициально называются «пункты договора только для Большой Четверки»39. Одним средством для проведения исследований может быть создание европейской сертификации качества для аудиторских фирм, которые официально признают свою пригодность для проведения аудитов крупных листинговых компаний.

План действий в непредвиденных обстоятельствах

Европейская Комиссия будет проводить работу с государствами-членами, аудиторскими фирмами и другими акционерами, в том числе с международными объединениями по обсуждению плана действий в непредвиденных обстоятельствах. Такой план должен позволить быстрое разрешение ситуации в случае обрушения системной аудиторской фирмы, избежать перерыва в оказании аудиторских услуг и предотвратить дальнейшее структурное накопление риска на рынке аудиторских услуг.

В рамках плана действий в непредвиденных обстоятельствах необходимо отметить, что создание союзов может играть существенную роль. Например, в случае гибели одного из членов консорциума,  «выжившая» фирма могла бы обеспечить непрерывность проведения аудита до тех пор, пока не будут приняты более «постоянные» меры.

В соответствии с подходом, рассмотренным в случае банковского сектора, понятия контролируемой ошибки, в том числе «волеизъявления» особенно для случаев системных аудиторских фирм, должны также исследоваться на предварительной основе.

Переоценка лидеров предыдущей консолидации

Комиссия хотела бы проверить, в какой мере консолидация крупных фирм действительно ввела инновации в методологию аудита, по сравнению с теми, которые ожидались. Это особенно существенно в контексте аудита финансовых институтов, которые производят огромное количество продукции и процессов, которые за отчетный период приобретают невероятно сложный характер.

Европейская Комиссия приветствует точки зрения относительно вопроса, действительно ли все еще обоснование консолидации крупных аудиторских фирм по прошествии двух декад (то есть, предложение на мировом уровне, преимущества совместной деятельности), или есть необходимость сменить мнение. Более того, в точки зрения системного риска, который представляют крупные всемирные фирмы, Европейская Комиссия также приветствует точки зрения относительно вопроса, следует ли повернуть процесс консолидации крупных фирм, произошедший за последние два десятилетия.

Вопросы

(27)        Может ли настоящая структура аудиторского рынка представлять собой системный риск?

(28)        Считаете ли Вы, что обязательное создание консорциумов аудиторских фирм с участием, по меньшей мере, одной небольшой несистемной аудиторской фирмы, могло бы быть катализатором для придания динамизма аудиторскому рынку и позволило бы аудиторским фирмам малого и среднего звена принимать более существенное участие в части проведения крупных аудитов?

(29)        С точки зрения улучшения структуры аудиторского рынка, согласны ли Вы на обязательную ротацию и обязательный тендерный процесс по истечении определенного периода? Какова по-Вашему должна быть длительность такого периода?

(30)        Как следует рассмотреть вопрос пристрастного отношения к «Большой Четверке»?

(31)        Согласны ли Вы, что планы действий в чрезвычайных ситуациях, в том числе «волеизъявления» могут быть ключевыми элементами в рассмотрении проблемы системных рисков и рисков банкротства фирм?

(32)        Как Вы считаете, действительно ли до сих пор обоснование консолидации крупных аудиторских фирм по истечению последних двух декад (например, предложение на мировом уровне, преимущества совместной деятельности)? При каких обстоятельствах стоит пересмотреть ситуацию?

Создание Европейского рынка

За последнее время был достигнут некоторый успех в отношении транспонирования40 государствами-членами Статьи 3 Директивы, которая описывает возможность международного владения аудиторскими фирмами.

После применения этой статьи в некоторых государствах-членах некоторые крупные аудиторские сети смогли достичь более высокой степени интеграции. Однако большинство препятствий интеграции Европейского рынка аудиторских услуг все еще остаются в силе, и международная мобильность профессиональных аудиторов все еще крайне низкая.

Регуляторные органы на государственном, Европейском и международном уровнях привели к созданию определенной степени сложности, создающей препятствия для международной работы аудиторских фирм, особенно аудиторских фирм малого и среднего звена. Такая сложность также не позволяет малым сетям аудиторских фирм проявить тенденции к нормальному росту и делать попытки войти на рынок аудитов для крупных компаний. Недостаток координации на европейском и международном уровнях относительно систем общественного надзора и гарантии качества также сдерживает развитие малых сетей аудиторских фирм.

Некоторые положения Директивы можно также рассмотреть как потенциальный источник фрагментации на рынке:

Статья 3 Директивы требует утверждения и регистрации в каждом государстве-члене, где предполагается оказание аудиторских услуг; Статья 14 Директивы предписывает проверку профессиональной пригодности в каждом государстве-члене, где предполагается оказание аудиторских услуг.

Вышеупомянутые требования отличаются от общих правил, применимым к другим регулируемым профессиям41, и действует как препятствие мобильности отдельных аудиторов.

Единый Европейский рынок по оказанию аудиторских услуг мог бы основываться на усиленной («максимальной») гармонизации и «европейском паспорте для аудиторов». Это бы подразумевало создание регистрации согласно общим требованиям профессиональной квалификации и правил общего управления, собственности и независимости, которая была бы действительная везде в пределах Европейского Союза. Если бы европейские органы надзора по аудиту были усилены в соответствии с методикой, описанной в Разделе 4, то оной из возможностей исследовать дальнейшее развитие ситуации было бы потребовать от этих аудиторов зарегистрироваться и подлежать надзору со стороны одного единственного регулятора посредством способа, аналогичного тому, который недавно был предложен для агентств кредитной информации42. Такая система могла бы содействовать большей конкурентоспособности на рынке крупных аудитов, поскольку это бы упростило  развитие европейских аудиторских сетей и снизило бы расходы на оказание аудиторских услуг на базе Европейского Союза.

Вопросы

(33)        По Вашему мнению, что является наилучшим способом усиления международной мобильности профессиональных аудиторов?

(34)        Согласны ли Вы с «максимальной гармонизацией» вместе с единым европейским паспортом для аудиторов и аудиторских фирм? Считаете ли Вы, что это также можно применить и к малым фирмам?