Европейская Комиссия (стр. 6 )

Упрощение: предприятия малого и среднего бизнеса и их практикующие представители Предприятия малого и среднего бизнеса (ПМСБ)

Поскольку ПМСБ получают прибыль из проведения аудита в форме улучшенной достоверности финансовой информации, то обязательные аудиты тоже были определены, как возможный источник косвенных административных затрат. Для того, чтобы создать особую среду для проведения аудита ПМСБ, необходимо приложить серьезные усилия. Это может подразумевать:

Препятствия обязательным аудитам ПМСБ. В ином случае, если государства-члены хотят поддерживать определенную форму уверенности информации, введение нового типа обязательных услуг, адаптированных к потребностям ПМСБ, такие как «ограниченный аудит» или «обязательные проверки», в случаях, когда аудиторы выполняют ограниченные процедуры с тем, чтобы обнаружить неверное представление информации вследствие ошибки или мошенничества. Подход обязательных ограниченных проверок для малых предприятий был использован в Эстонии, и в настоящее время рассматривается в Дании. Швейцария также придерживается такого подхода. Ограниченные проверки общеприняты в США. На примере запрета неаудиторских услуг, как рассмотрено выше в Разделе 3, можно уделить внимание рассмотрению вопроса предоставления средств защиты, которые, при условии соответствующих мер безопасности, могли бы позволить аудитору ПМСБ продолжать оказывать определенные неаудиторские услуги той же самой компании – например, содействие возможности получения кредита, заполнения налоговых деклараций, начислении заработных плат, или даже бухгалтерии.

Специалисты, практикующие в малом и среднем бизнесе (Специалисты МСБ)

Специалисты МСБ ощущают, что их окружает постоянно растущая регламентированная среда, которая необязательно подходит их практике или насущным потребностям клиентов их ПМСБ. Для того, чтобы гарантировать соответствующие условия развития таких фирм, «ограниченный аудит» или «обязательная проверка», о которых говорилось выше, могли бы сопровождаться соответствующими правилами контроля качества и надзора со стороны регуляторов аудита. Это бы позволило практикующим специалистам МСБ снизить свои административные расходы, поскольку помогало бы им предоставлять своим клиентам услуги на более высоком уровне.

Вопросы

(35)        Предпочли бы Вы более низкий уровень сервиса или аудита, так называемый «ограниченный аудит» или «обязательную проверку» финансовой отчетности ПМСБ вместо обязательного аудита? Должны ли такие услуги иметь силу при условии насколько квалифицирован был бухгалтер (внутренний или внешний), который подготавливал финансовую отчетность?

(36)        Должна ли быть «безопасная гавань» - средства защиты фирмы – в отношении каких-либо будущих запретов неаудиторских услуг при обслуживании таких клиентов, как предприятия малого и среднего бизнеса?

(37)        Должны ли «ограниченный аудит» или «обязательная проверка» сопровождаться правилами внутреннего контроля качества и надзора со стороны надзорных органов, имеющими менее обязательный характер? Могли бы Вы предложить примеры того, как это можно сделать на практике?

Международное сотрудничество

В связи с наличием международного сотрудничества в отношении надзора и контроля аудиторских фирм, Директива дает основания для тесного сотрудничества с надзорными органами по аудиту, расположенных в третьих странах.

Первый шаг к международному сотрудничеству – это построение взаимного доверия посредством обмена документацией аудиторских проверок между европейскими надзорными органами и их аналогов в третьих странах. Такой обмен документацией аудиторских проверок требует Решения Европейской Комиссии, с согласия государств-членов и Европейского парламента, которые утверждают, что системы третьих стран могут адекватно защитить профессиональные и личные данные.

Органы государств-членов могут вступить в двустороннее соглашение по обмену аудиторской рабочей документации со своими партнерами в тех же третьих странах, чьи надзорные системы были заявлены как «адекватные». Согласно решениям Комиссии об адекватности, принятым в этом году, такие меры возможны в отношении сотрудничества с надзорными органами по аудиту в таких странах, как Австралия, Канада, Япония, Швейцария и Соединенные Штаты.

Вторым шагом было бы взаимное доверие между государствами-членами и теми третьими странами, которые имеют эквивалентные положения по такому вопросу, как инспекция аудиторских фирм. Европейская Комиссия с согласия государств-членов и Европейского Парламента находится в процессе принятия Решения об определении того, какие третьи страны эквивалентны Европейскому Союзу.

Взаимное доверие позволит осуществлять более эффективный и действенный надзор за всемирными аудиторскими фирмами. Также оно позволит избежать удвоения усилий в отношении надзора за международными фирмами на международном уровне.

Как упоминалось выше, надзор за аудиторами крупных групп компаний, которые функционируют в нескольких юрисдикциях, является вопросом, вызывающим беспокойство. В дополнение к любым мерам, которые требуют применения в целях признания аудиторами группы своей роли и обязанностей, Европейская Комиссия проведет обсуждения со своими международными партнерами по вопросу, какие иные меры необходимо принять на мировом уровне в отношении надзора за проведением аудитов группы и глобальными аудиторскими сетями.

Вопросы

(38)        Какие меры могли бы, по Вашему мнению, улучшить качество процедур надзора за глобальными игроками в аудите посредством международного сотрудничества?

Дальнейшее развитие

Этот Зеленый Документ будет открыт для доступа в целях проведения консультаций с общественностью до 8-го декабря 2010 года.

Ответы следует присылать на адрес *****@***Все ответы будут опубликованы на веб-сайте внутреннего рынка и услуг DG, если ответчик не потребует иного, а также документ обратной связи, который подытожит ответы этой консультации. Важно прочитать специальное Положение о конфиденциальности, прикрепленное к этому Зеленому Документу для Вашей информированности о том, как мы будем работать с Вашей личной информацией и ответами.

Комиссия организует конференцию на высоком уровне Европейского Союза 10 февраля 2011 года. Конференция будет нацелена на обсуждение данного Зеленого Документа и основных результатов этой консультации со своими акционерами, а также на изучение возможных вариантов на будущее. Как только будет закончена фаза консультации, Европейская Комиссия  объявит о каких-либо последующих мерах и предложениях на 2011 год.

1        Информационное сообщение Европейской Комиссии от 4 марта 2009 для Европейского Совета (Spring European Council) «Осуществляя выход из кризиса на базе Европы» - COM(2009) 114. А также Информационное сообщение Европейской Комиссии от 4 марта 2010 COM(2010) 2020 «Информационное сообщение: EUROPE 2020 Стратегия для разумного, устойчивого и всестороннего роста».

2        Финансовый комитет Палаты Общин «Банковский кризис: реформы корпоративного управления и инвестиции в город» стр. 76, 2009 http://www. publications. parliament. uk/pa/cm200809/cmselect/cmtreasy/519/519.pdf

3        «Должен ли быть упразднен обязательный аудит, а потребность в достоверности оставлена на уровне рынка?» Стивен Хэддрилл (Stephen Haddrill), прием, посвященный памяти Айлин Битти (Aileen Beattie) в Институте присяжных бухгалтеров Шотландии 28 апреля 2010 года.

4        Маастрихтский Центр исследования бухгалтерского учета, аудита и информационного управления, «Ценность аудита», 1 марта 2010 года.

5        Результаты консультаций с общественностью Европейской Комиссии (IP/08/1727) от 15/07/2009: « …существующий недостаток игроков понимается как наличие компетентности для аудита финансовых институтов, банкротство кого-либо из «Большой Четверки» было бы даже более существенно для этой категории клиентов. Такая потеря также бы имела серьезное воздействие на доверие общественности к аудиторским услугам. Принимая во внимание ключевую роль аудиторов в отношениях между компаниями и инвесторами, это также повлекло за собой кризис доверия к финансовым рынкам. Текущая плотность на рынке в отношении аудиторских услуг крупных общественных компаний ставит, таким образом, перед нами угрозу стабильности финансового рынка». http://ec. europa. eu/internal_market/auditing/docs/market/consultation2008/summary_report_en. pdf. Смотрите также исследование правил собственности, которые применимы к аудиторским фирмам и их последствия в отношении плотности аудиторского рынка, Оксера, октябрь 2007.

6        Международная организация комиссий по ценным бумагам (МОКЦБ) http://www. iosco. org/library/pubdocs/pdf/IOSCOPD269.pdf: «Независимая аудиторская служба – это основной фактор, определяющий доверие инвесторов к рынкам капиталов. Особая ситуация, в которой задействована аудиторская фирма, может временно остановить нормальное функционирование аудиторской службы на рынке капиталов. Перерывы в отношении доступности аудиторских возможностей и услуг могут также произойти на международном уровне, если всемирная аудиторская фирма вовлечена в сложную ситуацию, которая развивается в кризис. Посредством ожидаемых вопросов и условий, которые могут возникнуть, а также посредством создания планы чрезвычайных действий для органов регулирования ценных бумаг, члены МОКЦБ могут стремиться минимизировать возможные перебои и, тем самым, поддерживать доверие на рынках».

7        COM(2010)284 окончательный вариант.

8        Четвертая Директива Европейского Совета 78/660/EEC от 01.01.01 года «О годовой отчетности определенных типов компаний», Седьмая Директива Европейского Совета 83/349/EEC от 01.01.01 года «О консолидированной отчетности», Директива Европейского Совета 86/635/EEC от 8 декабря 1986 года «О годовой и консолидированной отчетности банков и других финансовых институтов», а также Директива Европейского Совета  91/674/EEC от 01.01.01 года «О годовой и консолидированной отчетности страховых предприятий» требуют, чтобы годовая и консолидированная отчетности проверялись одним или более лиц, которые имеют право на проведение аудитов. Директива 2204/109/EC от 01.01.01 года «О гармонизации требований прозрачности в связи с информацией об эмитентах, чьи ценные бумаги были допущены к торговле на регулируемом рынке ценных бумаг» в Статье 4(2)(a) о том, что финансовые отчеты эмитентов являются проверенной финансовой отчетностью.