Обзор состояния экономики и основных направлений внешнеэкономической деятельности Республики Армения за 2015 год (стр. 9 )

– отмену запрета на осуществление зачета по НДС в случае непредставления в налоговый орган вышеуказанных сведений.

Ставки налога с оборота по торговой деятельности

Следующее важное изменение касалось ставок налога с оборота для налогоплательщиков, осуществляющих торговую деятельность. Так, начиная с 1 июля 2015 г. плательщики налога с оборота за каждый отчетный период данный налог с доходов, полученных от торговой деятельности (купля и продажа), исчисляют по ставке 5,0%, но при этом сумму налога с оборота допускается уменьшать в размере суммы, составляющей 4,0% от расходов, произведенных в данном отчетном периоде по линии товаров, приобретенных непосредственно с целью продажи (расходы по приобретению товаров). При этом под расходами по приобретению товаров понимаются:

– установленные законодательством РА расходы, подтвержденные двусторонне заверенными расчетными документами (включая косвенные налоги);

– в части товаров, импортированных в РА из стран, не являющихся членами ЕАЭС - итоговая сумма таможенной стоимости, отраженной в декларации на импорт, и исчисленных косвенных налогов;

– в части товаров, импортированных в РА из стран, являющихся членами ЕАЭС - итоговая сумма базы для налогообложения НДС и исчисленного НДС.

Если после вышеуказанных вычетов в отчетном периоде сумма налога с оборота в отношении доходов, полученных от торговой деятельности, составляет менее рассчитанных 1,5%, а за отчетные периоды, охватываемые второй половиной 2015 г. – менее 1,0%, то налог с оборота с полученных от торговой деятельности доходов исчисляется по ставке 1,5% в отношении налогооблагаемого объекта и по ставке 1,0% – за отчетные периоды, охватываемые второй половиной прошедшего года. При этом невычтенная с суммы налога с оборота часть при соблюдении вышеуказанных требований вычитается из суммы налога, исчисленного в отношении полученных от торговой деятельности доходов, в последующие отчетные периоды.

Повышение мер ответственности по налогу с оборота

Согласно закону РА «О налоге с оборота», с 1 июля 2015 г. установлено новое основание для того, чтобы прекратить считаться плательщиком налога с оборота – допущение третьего случая нарушения правил эксплуатации контрольно-кассовых машин в течение одного календарного года в периоде, когда он являлся плательщиком налога с оборота. Одновременно со дня фиксации третьего случая нарушения до истечения одного года, следующего за календарным годом осуществления нарушения, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы не могут стать плательщиками налога с оборота. При этом количество случаев нарушения правил эксплуатации контрольно-кассовых машин за прошлый год исчислялось с 1 июля 2015 г.

Кроме случая сокрытия или занижения налогооблагаемого объекта, законом установлена ответственность за осуществление сверх положенного вычетов расходов по приобретению товаров из суммы налога с оборота, исчисленного в отношении полученных от торговой деятельности доходов, а также по части невычитаемых в отчетном периоде из суммы налога с оборота и переносимых сумм.

При этом в части торговой деятельности штраф не применяется, если в результате производимых перерасчетов сумма подлежащего уплате налога с оборота не превышает сумму налога, исчисленного по ставке 1,5% в отношении налогооблагаемого объекта в части этой деятельности плательщика налога с оборота, и 1,0% – за отчетные периоды, охватываемые второй половиной прошлого года.

Единый казначейский счет

В результате поправок в налоговое законодательство РА с 2018 г. в Армении будет внедрена абсолютно новая система учета налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении государственного бюджета – вместо ранее применяемых для этих целей нескольких десятков казначейских счетов будет применяться единый казначейский счет. Таким образом, суммы, вносимые налогоплательщиком на единый казначейский счет, не будут считаться налоговыми доходами государственного бюджета до тех пор, пока налогоплательщиком не будут представлены соответствующие расчеты по налогам, в которых отражены его налоговые обязательства. Следовательно, налогоплательщик до представления налоговых расчетов вправе фактически распоряжаться суммами, уплаченными им на единый казначейский счет, в том числе получить их обратно. На основе представляемых налогоплательщиком расчетов по налогам из сумм, имеющихся на едином казначейском счете, будет производиться перечисление на казначейский субсчет, учитывающий обязательства в отношении государственного бюджета по линии соответствующего вида налога. В результате внедрения данной системы будет исключена возможность накопления на едином казначейском счете переплат, поскольку они уже не будут считаться налоговыми доходами.

Сократится количество представляемых в налоговый орган расчетов по налогам (вместо расчета по НДС и расчета по акцизному налогу внедряется единый расчет по косвенным налогам). Ежемесячная периодичность уплаты сумм налога на прибыль, удержанного (взимаемого) с доходов, выплачиваемых нерезиденту налоговым агентом, а также подоходного налога, уплачиваемого субъектами малого бизнеса, заменяется на полугодовую периодичность. Акцизные марки и контрольные знаки, предусмотренные для товаров широкого потребления, будут выдаваться налогоплательщикам без уплаты авансовых платежей, тем самым позволяя налогоплательщикам более эффективно использовать имеющиеся у них финансовые ресурсы. Отменяются установленные законом положения об удваивании размера за случаи неуплаты в установленные законом сроки штрафов, предусмотренных за нарушение правил эксплуатации контрольно-кассовых машин и нерегистрацию сделок по обмену иностранной валюты. Исключается необходимость выполнения зачета с одного вида налога на другой и вытекающее из этого представление необходимых документов (представление заявлений, составление заключений и др.), сократятся сроки зачета и возврата налогов, уплаченных налогоплательщиками.

Коренным образом упрощаются действующие процедуры, унифицируются сроки представления налоговых расчетов по всем видам налогов и платежей и выполнения налоговых обязательств, исключается вероятность осуществления ошибочных платежей вместо счета, предусмотренного для одного вида налога, на счет, предусмотренный для другого вида налога, и вследствие этого начисления пеней. Регулируются вопросы, связанные с зачетом в периоде нахождения в другом налоговом поле сумм дебетовых остатков, накопленных в период налогообложения НДС.

В результате законодательных изменений появится возможность карточку персонального учета налогоплательщика вести исключительно электронным способом, одновременно предоставляя возможность налогоплательщику без визита в налоговый орган в режиме реального времени следить за движением и остатками средств на своей карточке персонального учета. Кроме того, появится возможность справку о наличии или отсутствии налоговых обязательств налогоплательщика генерировать электронным способом – для случаев, когда законодательством предусмотрено требование представления данной справки в государственный либо иные органы (например, в случае участия в конкурсах в рамках государственных закупок).

С 1 января 2018 года в Армении кардинально изменится система налогового администрирования. Пакет исходит из стратегии модернизации системы налогового администрирования. В настоящее время министерство финансов Республики Армения работает с Всемирным Банком  по разработке программы модернизации.  Конечной целью представленного пакета является предоставление налогоплательщику возможности в любой момент в электронном виде увидеть свои налоговые обязательства и осуществленные выплаты. Сегодня подобной возможности нет, поскольку нет соответствующей технической и законодательно-нормативной базы.  Решение данного вопроса приведет к полной автоматизации системы, что позволит исключить человеческий фактор.  Предлагается, в частности, объединить 50 счетов по различным видам налогов  в один единый счет.  Это даст возможность исключения ошибок, связанных с перечислением налогов на другой счет с соответствующими затем бюрократическими проблемами.  Если налогоплательщик обладает средствами на едином счету,  налоговые погашения будут осуществляться исключительно с этого счета.  При этом, средства на едином счету не будут считаться налоговыми обязательствами до тех пор, пока налогоплательщик не представит свои  отчеты.  Это, в свою очередь, приведет к автоматическому исключению возможности накопления переплат. Полностью будет исключено требование о выплате переплат, поскольку  они не будут считаться налоговыми обязательствами. Более того, государство не будет иметь возможности расходовать эти средства, поскольку они не будут считаться налоговыми обязательствами, при отсутствии которых налогоплательщик в любой момент получит возможность использовать свои средства. Все субъекты хозяйствования будут освобождены от требований предоставления информации,  касающейся отсутствия налоговых задолженностей,  что необходимо для привлечения кредитов.  Открытость и доступность информации станет определяющим фактором по данному вопросу.  Объединяются расчеты по акцизному налогу и по налогу на добавленную стоимость.  Если субъект хозяйствования работает в поле акцизного налога, то автоматически будет снята отчетность по НДС, и наоборот.  Сокращается и годовой расчет для семейного бизнеса, который будет действовать в едином накопительном расчете. Ежемесячная выплата 5 тысяч драмов  в виде подоходного налога  будет рассчитываться  в годовом разрезе.  Государство при этом потеряет часть доходов,  но для работы системы данная мера необходима, считает замминистра.  Полностью исключаются выплаты предоплаты за акцизные марки, поскольку в последующем эта сумма рассчитывается в налоговых обязательствах. Исключаются и сроки  выплат пенни  за несвоевременную выплату наложенных штрафных санкций (в течение двух месяцев), например, при нарушении правил использования расчетно-кассовых аппаратов, а также изымается  положение о двукратном увеличении размера штрафа за данный вид правонарушения.  Сроки применения новых видов расчетно-кассовых аппаратов, которые изначально планировалось начать применять с 1 января 2016 года, продлеваются до 1 января 2017 г. В настоящее время установлены уже 25 тыс  РКА, еще 35 тыс предстоит сделать то же самое до вышеуказанного срока.  В результате применения нового пакета в системе налогового администрирования произойдет 30%-ая оптимизация, поскольку заработает автоматизированная система.  Осуществив кардинальные изменения,  в Армении откроется новая страница в налоговой сфере, которая однозначно приведет к сокращению расходов бизнеса, увеличению прозрачности налоговой системы, сокращению контактов между налоговыми органами и субъектами хозяйствования, снижению коррупционных рисков.