Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2014 г (стр. 6 )

Таким образом, у сотрудника возникает доход в размере суммы прощенного долга, который облагается НДФЛ в общем порядке. При этом доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом в таком случае у налогоплательщика не возникает.

См. письмо Минфина России от 28.10.14 № 03-04-06/54626

Чем можно подтвердить период пребывания в РФ в целях определения налогового статуса

Налоговым резидентом РФ, трудовые доходы которого облагаются НДФЛ по ставке 13%, является физлицо, пребывающее в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом требований о непрерывности течения указанных 183 дней положения НК не содержат.

Подсчет 183 дней производится налоговыми агентами - российскими организациями, в том числе работодателями, на дату фактического получения налогоплательщиком дохода за 12-месячный период, предшествующий этой дате.

Датой фактического получения дохода в виде заработной платы признается последний день календарного месяца, за который она выплачивается. Таким образом, при определении размера налоговой ставки в отношении зарплаты, например, за октябрь 2014 года, принимается совокупное количество дней пребывания физлица в РФ за период с 01.11.2013 по 31.10.2014.

Документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации, являются, в частности, сведения из табеля учета рабочего времени, копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, данные миграционных карт, документы о регистрации по месту жительства (пребывания), оформленные в порядке, установленном законодательством РФ.

Для применения налоговым агентом ставки налога 13% в отношении доходов от работы по найму получение налогоплательщиком специального удостоверения (подтверждения) от российского налогового органа не требуется.

Если уплата налога производится налогоплательщиком самостоятельно (путем представления налоговой декларации), подсчет упомянутых выше 183 дней производится за период с 1 января по 31 декабря календарного года, в котором были получены доходы.

См. письмо ФНС от 22.10.14 № ОА-3-17/3584@

Если НДФЛ уплачен не по месту обособленного подразделения, пени не начисляются

Уплата НДФЛ по месту учета филиала не приводит к образованию просрочки исполнения обязанности. Соответственно, не появляется оснований для начисления пени: пени не начисляются, если НДФЛ обособленного подразделения уплачен с неверным ОКАТО.

Что касается привлечения налогового агента к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК "Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов", в случае уплаты налога не по месту нахождения обособленных подразделений Минфин предложил руководствоваться судебной практикой, причем, не совсем свежей - постановлением ВАС от 01.01.2001 N 14519/08.

См. письмо Минфина от 10.10.14 № 03-04-06/51010

7. СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ

Когда не облагается взносами компенсация за содержание ребенка сотрудника в детском саду

В отношении пособий при увольнении сотрудников по соглашению сторон указано на подпункт «д» пункта 2 части 1 статьи 9 закона 212-ФЗ, в соответствии с которым не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, которые связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), и прямо установлены ТК (статьи 84, 178, 296, 318). Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, ТК не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон подлежит обложению взносами.

Принятый подход соответствует правовой позиции, изложенной в постановлении президиума ВАС /13

Более поздние сроки сдачи отчетности в фонды

СФ одобрил законопроект № 000-6 о внесении изменений по вопросам обязательного соцстрахования (о продлении действия пониженного тарифа взносов до 2017 года включительно).

До 2017 года включительно тарифы взносов для основной массы плательщиков останутся на уровне 2012 - 2016 годов - 30% (ПФ - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%) в пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов и в размере 10% в ПФ сверх установленной предельной величины базы.

Предельная база для начисления страховых взносов, указанная в пункте 4 статьи 8 закона 212-ФЗ, остается действовать только для взносов в ФСС. Для взносов на ОМС предельной базы установлено не будет, и платить их придется со всей суммы оплаты труда.

На бумажном носителе РСВ-1 вместе со сведениями персучета теперь будет сдаваться не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа - не позднее 20-го числа.

Отчетность по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будет сдаваться на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а в форме электронного документа не позднее 25-го. То же самое касается отчетности по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сейчас все перечисленные сроки выпадают на 15 число).

8. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2015 год для применения спецрежимов

Коэффициент-дефлятор — это ежегодно устанавливаемый на календарный год коэффициент, который учитывает изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде.

Коэффициент-дефлятор в целях применения упрощенной системы налогообложения составляет 1,147, для применения системы налогообложения в виде ЕНВД —1,798, для патентной системы — 1,147, для расчета налога на имущество физлиц — 1,147.

Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ равен 1,307.

См. приказ Министерства экономического развития от 29.10.14 № 000

9. Контролируемые сделки

Какой классификатор применять при заполнении уведомления о контролируемых сделках

С 1 февраля 2014 года приняты и введены в действие с правом применения в отношениях, возникших с 01.01.2014 классификаторы — «ОК 034-2014 (КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности» (или ОКПД2) и «ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (или ОКВЭД2).

При этом с 1 января 2015 года отменяются классификаторы ОКП и ОКВЭД.

ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ
Видеоматериалы