Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2014 г (стр. 2 )

За период мониторинга поданные декларации не будут подвергаться камеральным проверкам. Исключения составят декларации по НДС и по акцизам к возмещению; уточненки "к уменьшению"; любые декларации, поданные позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг; в случае досрочного прекращения мониторинга.

Налоговые органы (кроме вышестоящих в рамках контроля за нижестоящими) не вправе проводить также и выездные налоговые проверки за периоды мониторинга. Исключения составляют случаи досрочного прекращения такого соглашения, невыполнения мотивированного мнения налогового органа, а также если сданы уточненки "к уменьшению". В первоначальной версии законопроекта предусматривалось и еще одно основание для проведения ВНП - если по окончании мониторинга налоговый орган получил информацию о нарушениях, однако оно убрано из принятого варианта закона.

В первоначальной версии законопроекта предполагалось, что факт направления запроса о неопределенности правовой позиции в период мониторинга будет включен в перечень смягчающих вину за совершение налогового правонарушения обстоятельств (поправки в статью 112 НК). Однако в принятой версии закона такая норма отсутствует.

Депутаты внесли поправки о введении сборов на 22 вида деятельности

Депутаты оформили идею правительства по введению поправок к проекту о "налоговом маневре" - местных сборов на торговлю, такси, проживание в гостиницах. Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество негативно оценивает эту инициативу, напоминая о том, что налоговое бремя и так высоко.

Депутаты предлагают прописать в Налоговом кодексе базовые ставки для 22 видов деятельности. Местные власти смогут увеличить их до десяти раз и уменьшить до нуля. Период обложения — квартал. Ставки варьируются от 6 тыс. до 600 тыс. руб. Максимальный сбор предусмотрен для предприятий торговли без залов или с помещениями до 50 кв. м, а также для общепитов с залами обслуживания того же размера. Если такая деятельность ведется на больших площадях, ставка составит 6 тыс. руб. за 1 кв. м. Услуги по перевозке пассажиров и грузов, ремонту и мойке автомобилей, парикмахерские предлагается облагать по ставке от 60 тыс. до 300 тыс. руб. (зависит от числа мест, грузоподъемности и площади объекта). Химчистки, ателье и фотоателье, предприятия по ремонту ювелирных изделий — 300 тыс. руб. Местные сборы затронут и туристический рынок. Предлагается гостиничный сбор (50 руб. в сутки за человека), который может меняться в зависимости от расположения гостиницы. Сбор не коснется общежитий, баз отдыха, стационаров и соцучреждений.

Директор, являющийся учредителем и единственным сотрудником, не начисляет себе зарплату

Согласно ТК под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.

Трудовой договор предполагает две стороны: работника (физлицо) и работодателя (физическое лицо либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником). В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.

Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату, считает Минфин.

Выплата "самому себе" зарплаты не может учитываться в расходах на оплату труда. Исчисление страховых взносов во внебюджетные фонды и НДФЛ в данном случае также не производится.

См. письмо Минфина от 17.10.14 № 03-11-11/52558

Росфинмониторинг выпустил новый административный регламент антиотмывочных проверок

Приказом Росфинмониторинга от 01.01.2001 N 191 утвержден административный регламент по осуществлению контроля выполнения физическими и юридическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Проверке подлежат "безнадзорные" организации и ИП, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, указанные в статье 5 федерального закона N 115-ФЗ.

Срок проведения выездной проверки не может превышать 30 календарных дней, срок проведения камеральной - 90 календарных дней. В отдельных случаях сроки могут продлеваться.

Проверки проводятся по следующим вопросам:

наличие в организации (у ИП) правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, утвержденных руководителем организации (ИП), соответствие правил внутреннего контроля требованиям антиотмывочного законодательства, а также их реализация;

наличие в организации (у ИП) специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля, документов о его назначении, а также соответствие специального должностного лица, ответственного за реализацию правил внутреннего контроля, квалификационным требованиям, установленным антиотмывочным законодательством;

соблюдение требований указанного законодательства к подготовке и обучению кадров в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

соблюдение требований указанного законодательства к идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей, бенефициарных владельцев (в том числе порядка работы с Перечнем организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму);

соблюдение порядка выявления операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, в отношении которых на основании реализации правил внутреннего контроля возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, в случаях, установленных законом N 115-ФЗ;

соблюдение порядка документального фиксирования и представления в Росфинмониторинг сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных законом N 115-ФЗ;

соблюдение требований по применению мер по замораживанию (блокированию) денежных средств и иного имущества в случаях, установленных законом N 115-ФЗ;

соблюдение требований по приостановлению операций с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных законом N 115-ФЗ;

соблюдение порядка хранения документов и информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом в случаях, установленных федеральным законом N 115-ФЗ;

соблюдение конфиденциального характера информации, полученной в результате реализации правил внутреннего контроля.

ФНС планирует контролировать 100% операций, облагаемых НДС

С 1 января 2015 года ФНС России переходит на 100-процентный контроль всех операций, облагаемых НДС.

Для этого готова законодательная база — Налоговый кодекс со следующего года обязывает компании представлять электронные декларации по НДС, включая сведения из книг покупок и продаж. Завершается подготовка к запуску новой технологической базы - системы Big Data АСК НДС-2.

Это хорошо:

Комиссия кабмина "срезала" полномочия контролёров при проверках юрлиц и ИП

Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон “О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля”.

Законопроект уточняет полномочия контрольно-надзорных органов и повышает прозрачность проведения проверок.

Так, ст. 15 федерального закона от 01.01.01 года предлагается дополнить положениями, запрещающими требовать от подконтрольных лиц предоставления документов (в том числе разрешительных), которые находятся в распоряжении этого контрольного органа, а при проведении плановых выездных проверок – требовать предоставления таких документов, находящихся также в распоряжении других органов государственного или муниципального контроля.

Законопроект также закрепляет в указанной статье запрет на повторное истребование от подконтрольного лица информации, находящейся в государственных (муниципальных) информационных системах, реестрах и регистрах.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ Что должны делать налоговики при получении уточненок до вынесения решения по ВНП

В случае представления налогоплательщиком уточненной декларации в рамках выездной проверки проверяется период, за который представлена уточненная декларация (пункт 4 статьи 89 НК). То есть НК не содержит запрета на подачу уточненок за соответствующий налоговый период в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки данного периода. Праву налогоплательщика на представление уточненки должно корреспондировать полномочие налогового органа на ее проверку.

Инспекция вправе провести допмероприятия, руководствуясь пунктом 6 статьи 101 НК, либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку в части уточненных данных.

Суды трех инстанций (дело /2014) признали решение инспекции недействительным, поскольку оно вынесено без проведения допмероприятий налогового контроля, без определения налоговой обязанности налогоплательщика с учетом уточненок, и без повторной выездной проверки в части уточненных данных.

Неуказание номера кабинета в адресе при отправке требования сделало его недействительным

В соответствии с пунктами 22, 23 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением правительства , на почтовых отправлениях отправителем указываются точные адреса отправителя и адресата, в том числе название улицы, номер дома, номер квартиры, чтобы исключить возможность различного его толкования, в противном случае отправитель несет риск в виде последствий недоставки корреспонденции адресату.

Если по указанному в требованиях адресу располагается большой офисный центр, а требования и спорные решения направлены по адресу без указания номера офиса, инспекцией должно быть представлено доказательство вручения требований лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт получения данного требования. Иначе решения инспекции о доначислении налогов, пени будут недействительными.