Обзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2014 г (стр. 1 )

Пока мыОбзор изменений в законодательстве РФ за ноябрь 2014 г.

Оглавление

1.        АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ        2

2.        НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ        8

3.        БУХГАЛТЕРСКИЙ  УЧЕТ        9

4.        НАЛОГ  НА  ПРИБЫЛЬ  ОРГАНИЗАЦИЙ        11

5. НАЛОГ НА  ДОБАВЛЕННУЮ  СТОИМОСТЬ        15

6. НАЛОГ  НА  ДОХОДЫ  ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ        19

7. СТРАХОВЫЕ  ВЗНОСЫ        21

8. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ        22

9. Контролируемые сделки        23

10.        ВИДЕОМАТЕРИАЛЫ        24

Задайте свои вопросы:

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГД приняла во третьем чтении законопроект № 000-6 о повышении налогов с дивидендов и налоговом маневре

Увеличены ставки НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов в виде получаемых дивидендов от долевого участия в организациях с 9% до 13%.

Реализация имущества и имущественных прав банкротов не будут признаваться объектом налогообложения НДС. Соответственно, покупатели такого имущества/прав перестанут нести обязанности налоговых агентов.

Утратит силу подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК. Это норма о восстановлении ранее принятого к вычету НДС по приобретенным ценностям (включая ОС и НМА) в случае их использования для операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК, то есть - облагаемых по ставке 0%.

Также упраздняется норма о том, что если в соответствии с главой 25 НК расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

Положения о восстановлении НДС, принятого к вычету по основным средствам - при приобретении или строительстве объектов недвижимости, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, приобретении товаров (работ, услуг) для выполнения СМР - выносятся в отдельную статью 171.1. Имеющиеся нормы о таком восстановлении - абзацы с пятого по девятый пункта 6 статьи 171 НК утратят силу. Однако порядок восстановления в результате этой перестановки не претерпевает существенных изменений. Вносится несколько других поправок технического характера.

Подкорректированы статьи 374 и 381 НК, содержащие перечень видов имущества, не являющегося объектом налогообложения налогом на имущество организаций, и случаев освобождения от этого налога. Напомним, сейчас согласно пункту 8 статьи 374 НК не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

В соответствии с поправками объектом обложения налогом на имущество по данной норме не будут считаться "объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ". Это инструмент, оборудование, оснастка и тому подобное со сроком полезного использования не более трех лет.

При этом освобождение от налога движимого имущества, принятого на баланс с 01.01.2013, "переехало" в статью 381 НК, однако к этому правилу добавлены исключения - объекты движимого имущества, принятые на учет в результате:

реорганизации и ликвидации юридических лиц;

передачи (приобретения) имущества между налогоплательщиками, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК взаимозависимыми лицами.

Таким образом, переброска имущества с одного юрлица на другое больше не будет приводить к освобождению от данного налога. Судя по предполагаемому порядку вступления законопроекта в силу и переходным положениям, задним числом налог за движимое имущество, переведенное с одного юрлица на другое ради факта принятия на баланс после 01.01.2013, доначисляться не будет.

Изменения вносятся также в еще не вступившую в силу недавно введенную главу 32 НК о налоге на имущество физлиц. Этой главой (точнее будущей статьей 408 НК) предусмотрено, что в течение первых 4 лет действия нового - исходя из кадастровой стоимости - порядка налогообложения налог будет исчисляться с учетом понижающего коэффициента (в первый год - 0,2, во второй год - 0,4, в третий - 0,6 и в четвертый - 0,8). Точнее, будет применяться формула, согласно которой налог к уплате будет равен (Н1 - Н2) x К + Н2, где К - указанные коэффициенты, Н2 - налог, исчисленный или по "старому" порядку, или исходя из инвентаризационной стоимости по новому порядку (в зависимости от года, в котором местные власти ввели налог для физлиц с кадастровой стоимости), Н1 - налог, исчисленный по новому порядку из кадастровой стоимости.

Согласно законопроекту "о налоговом маневре" эта понижающая налог формула не будет применяться в отношении объектов, указанных в пункте 3 статьи 402, налог по которым исчисляться может только из кадастровой стоимости, то есть, административно-деловых и торговых объектов, включенных в соответствующий перечень на региональном уровне. Таким образом, в отношении таких объектов налог в полном объеме, определенный исходя из кадастровой стоимости, будут уплачивать как организации, так и физлица (в том числе ИП).

Для внереализационных доходов в виде дивидендов, полученных в неденежной форме, датой получения дохода будет признаваться дата получения недвижимого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче (подтверждающему передачу) недвижимого имущества, дата перехода права собственности на иное имущество (в том числе ценные бумаги) (дополнен пункт 4 статьи 271 НК).

При переходе налогоплательщика, исчислявшего ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли, на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода сумма указанного ежемесячного платежа, подлежащего уплате в первом квартале налогового периода, согласно поправкам будет приниматься равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия предыдущего года (таким положением дополнен пункт 2 статьи 286 НК).

Тарифы взносов на соцстрах от несчастных случаев и профзаболеваний остаются прежними

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов остаются теми же, которые были установлены еще на 2006 год. В том числе это касается льгот, установленных законом от 01.01.01 года "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год", в отношении выплат работникам-инвалидам работодателями-организациями. К таким выплатам они применяют 60% "общих" тарифов. Кроме того, общественные организации инвалидов и их дочерние юрлица используют указанный льготный тариф со всех выплат работникам.

При каких условиях налоговые агенты освобождаются от ответственности за неуплату налога

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 НК если уточненную налоговую декларацию налогоплательщик сдал позже установленного срока, но до того, как узнал о том, что налоговый орган самостоятельно обнаружил занижение налоговой базы или назначил выездную проверку по данному налогу за данный период, то налогоплательщик освобождается от ответственности. Это происходит при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

При этом абзацем 3 пункта 6 статьи 81 НК установлено, что вышеуказанная норма применяется также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

Таким образом, НК прямо предусмотрена возможность освобождения налогового агента от ответственности, предусмотренной статьей 123 НК. Налоговый агент, уплачивающий квалифицируемые как дивиденды доходы иностранной компании, не будет оштрафован при условии оплаты недоимки по налогу и пени до подачи уточненной декларации и с учетом соблюдения остальных упоминавшихся выше условий.

См. письмо Минфина от 01.01.01 г. N 03-08-05/37016

Закон о налоговом мониторинге для крупных компаний подписан президентом

Федеральный закон от 01.01.2001 г. вводит в НК раздел V.2 - о налоговом контроле в форме налогового мониторинга.

Налоговый мониторинг будет проводиться на основании соответствующего решения налогового органа по запросу налогоплательщика, которое позволит налоговикам на постоянной основе иметь доступ к данным учета компании. От подачи деклараций ее это не освободит. Налогоплательщик выбирает, будет ли он регулярно подавать налоговикам в электронной форме документы и информацию, служащие основанием для начисления налогов, или же предоставит налоговому органу доступ к своим информационным системам.

Право на мониторинг будут иметь компании начиная с 2015 года (участники КГН - начиная с 2016 года) с оборотом от 3 млрд рублей в год, активами от 3 млрд и налоговой нагрузкой в части НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ не менее 300 млн рублей в год. Вранних версиях законопроекта эти лимиты были выше (5 млрд, 10 млрд и 500 млн соответственно).

Вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга подаются:

регламент информационного взаимодействия по установленной форме;

информация об организациях, о физлицах, которые прямо и (или) косвенно участвуют в организации с долей от 25%;

учетная политика для целей налогообложения, действующая в календарном году, в котором представлено заявление о проведении налогового мониторинга.

Решение о мониторинге принимается на 1 календарный год. Проведение мониторинга начинается с 1 января года, за который проводится мониторинг, и оканчивается 1 октября года, следующего за периодом, за который проводился мониторинг.

Законом устанавливается освобождение от пеней и исключение вины налогоплательщика в случае, если он последовал мотивированному мнению налогового органа, данному в ходе налогового мониторинга. Мотивированное мнение составляется налоговиками самостоятельно (если обнаружены нарушения) или по запросу компании. В случае разногласий во мнениях налогоплательщика и налоговиков по определенному вопросу устанавливается возможность "договориться" посредством взаимосогласительной процедуры, в результате которой мнение налоговиков может измениться или остаться прежним. Организация выполняет мотивированное мнение путем учета изложенной в нем позиции налогового органа в налоговом учете, налоговой декларации (расчете), путем подачи уточненной налоговой декларации (расчета) или иным способом.