Тема: Контроллинг в системе факторов обеспечения экономической безопасности предприятия железнодорожного машиностроения (стр. 4 )

• формирование и представление управленческой информации;
• контроль выполнения решений органов управления, предотвращение отрицательных результатов деятельности;
• анализ экономических показателей, выявление отклонений от плановых, нормативных значений, установление причин. Предложения по совершенствованию деятельности. [41]

Объектами контроллинга являются:

• решения и действия центров управления. Процессы, ресурсы, труд, риски;
• информация о деятельности (выполнение планов, показателей);
• результаты деятельности. Резервы повышения эффективности. [35]

Контроллинг по своей сущности представляет собой систему, связывающую воедино функции учета, информационного обеспечения, а также контроля и координации, интегрирует и координирует их, и является своеобразным механизмом саморегулирования на предприятии. Таким образом, можно утверждать, что данный вид деятельности является частью процесса обеспечения экономической безопасности предприятия.

Экономическая безопасность предприятия состоит их функциональных составляющих. «Функциональные составляющие экономической безопасности организации – совокупность основных направлений ее экономической безопасности, существенно отличающихся друг от друга по содержанию» [39]. Одной из таких составляющих является финансовая безопасность. Если более подробно рассмотреть финансовую безопасность предприятия, то можно увидеть, что она включает в себя несколько субъектов, которые ее обеспечивают. Это не только служба экономической безопасности, но и финансовая служба, бухгалтерия, а также служба контроллинга, которая, как и остальные службы является частью системы финансовой безопасности. Данную взаимосвязь можно представить на рисунке 4.

Рисунок 4 – Функциональные составляющие экономической безопасности4

На рисунке 4 представлена взаимосвязь между отделом контроллинга и экономической безопасностью предприятия. Исходя из рисунка, можно говорить о том, что службы, являющиеся субъектами обеспечения финансовой безопасности, оказывают влияние на экономическую безопасность предприятия. Здесь важно уточнить, что, не смотря на то, что данные службы являются самостоятельными субъектами, они в тоже время, могут предоставлять информацию, необходимую для отслеживания уровня экономической безопасности предприятия, а также служить фактором обеспечения экономической безопасности.

Если рассматривать контроллинг, как часть процесса обеспечения экономической безопасности, то можно утверждать, что за счет информации, предоставленной контроллингом, можно выявить проблемы, на более глубоком уровне, то есть выявить точечные причины, на которые необходимо воздействовать. Данную взаимосвязь можно увидеть, например, в одной из составляющих контроллинга – бюджетирования. Взаимосвязь представлена на рисунке 5.

Рисунок 5 – Взаимосвязь экономической безопасности и бюджетирования5

Бюджетирование – «планирование и разработка бюджетов, деятельность в рамках этапа планирования бюджетного процесса, процедура составления и принятия бюджетов, одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени» [29]. На основе бюджета, можно более детально разобраться в причинах изменения уровня экономической безопасности, а также выявить факторы, способные укрепить безопасность предприятия.

1.2 ЗНАЧЕНИЕ КОНТРОЛЛИНГА ПРИ ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Если говорить о контроллинге, как об информационной поддержке оценки финансовой безопасности предприятия, то она заключается в том, что предоставляется необходимая информация, которая помогает более детально оценить уровень экономической безопасности и выявить точечные проблемные зоны. Одним из видов информации является бюджет доходов и расходов предприятия. «Бюджет – детализированный план деятельности предприятия на ближайший период, который охватывает доход от продаж, производственные и финансовые расходы, движение денежных средств, формирование прибыли предприятия» [41]. При этом, следует использовать не только информацию, но и методы оценки бюджета, применяемые в контроллинге. Основными методами анализа бюджета являются: горизонтальный, вертикальный и факторный анализы [45]. Эти три вида анализа позволяют получить основную долю необходимой информации, а также расширить оценку предприятия, в том числе и оценку финансовой безопасности предприятия.

Существует достаточно большое количество различных методик оценки финансового положения предприятия. Нас же интересует в первую очередь оценка финансового положения со стороны экономической безопасности, а точнее оценка финансовой составляющей экономической безопасности. За основу оценки можно взять методику, представленную в учебном пособии: «Экономическая безопасность» Е.Б. Дворядкина, Я.П. Силин, Н.В. Новикова.

В данной методике можно выделить 4 направления оценки: ликвидность, рентабельность, финансовая устойчивость, а также объединение показателей и получение итога.

Под ликвидностью понимается «способность покрывать свои обязательства активами, срок превращения которых из иной формы в денежную соответствует сроку погашения обязательств» [32]. Другими словами, при анализе ликвидности сравниваются долги предприятия и возможности их погашения, при этом учитывается и срок, за который активы предприятия могут быть преобразованы в денежные средства, за счет которых будет происходить погашение долгов.

Оценка ликвидности происходит по двум направлениям. В начале, все активы и пассивы предприятия группируются на 4 группы активов и 4 группы пассивов. В зависимости от скорости обращения активов в денежные средства выделяют 4 группы: наиболее ликвидные (деньги и «почти деньги»); быстро реализуемые (дебиторская задолженность); медленно реализуемые (активы, которые можно реализовать и конвертировать в денежные средства в течении года); труднореализуемые (постоянные активы, которые трудно распродать, и на это уходит более года). В зависимости от срочности выплаты долгов, пассивы подразделяются на: наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность); краткосрочные обязательства (по ним необходимо расплатиться в течении года); долгосрочные пассивы (погашение необходимо осуществить не раньше года); постоянные пассивы (капитал и резервы предприятия и доходы будущих периодов). Сравнивают все группы активов и пассивов, и на основе этих данных делается вывод о том, способно ли предприятие расплатиться по своим долгам вовремя и в полном объеме, если того потребуют обстоятельства. Если при сравнении выясняется, что первые три группы активов имеют значения превышающие первые три группы пассивов (автоматически будет наблюдаться ситуация когда постоянные пассивы больше труднореализуемых активов) предприятию присваивается абсолютный уровень ликвидности, т.е. безопасная зона и высокий уровень экономической безопасности. [32]

После сравнения активов и пассивов рассчитываются коэффициенты ликвидности, которые также характеризуют уровень ликвидности предприятия. Выделяют 5 коэффициентов, наиболее значимых для оценки экономической безопасности: общий показатель ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент быстрой ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности абсолютной ликвидности баланса [32]. При этом все коэффициенты имеют нормативные значения, по которым можно установить существуют ли риски не ликвидности на предприятии.

При этом все показатели рассматриваются в динамике, для того чтобы установить в каком направлении движется экономическая безопасность предприятия. На данном этапе оценка ликвидности предприятия заканчивается, однако в случае если, наблюдаются отрицательные изменения, требуется дополнительное изучение ситуации. Именно на данном этапе нам может помочь дополнительная информация, которая позволит выявить причины ослабевания уровня экономической безопасности. В данной ситуации можно воспользоваться одним из методов анализа – факторным анализом. Данный анализ позволит выявить факторы, которые повлияли на изменение показателей.

Например, можно рассмотреть показатель текущей ликвидности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности = (А1+А2+А3)/(П1+П2), Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность предприятия на период, равный средней продолжительности одного оборота текущих активов. Для факторного анализа текущей ликвидности необходимо выявить факторы, которые влияют на данный показатель. Если рассматривать обобщено, то влияние оказывают два фактора: активы и обязательства предприятия. В первую очередь можно рассмотреть влияние каждого из двух факторов и уже будет более понятно, что оказало большее влияние: изменение активов или пассивов. Однако эти факторы можно детализировать. Так активы будут включать:

• денежные средства (строка 1250 баланса предприятия);
• краткосрочные финансовые вложения (строка 1240);
• дебиторская задолженность (строка 1230);
• запасы (строка 1210);
• НДС по приобретенным ценностям (строка 1220);
• прочие оборотные активы (строка 1260).

Пассив можно детализировать, как:

• заемные средства (строка 1510);
• кредиторская задолженность (строка 1520);
• оценочные обязательства (строка 1540);
• прочие обязательства (строка 1550).

Тогда формулу коэффициента текущей ликвидности можно представить, как: (1210+1220+1230+1240+1250+1260)/(1510+1520+1540+1500), где номера соответствуют коду строки в бухгалтерском балансе (форма 1). Анализ можно провести методом абсолютных разниц, который заключается в постепенной замене базисных показателей на абсолютное изменение показателя. В ходе данного анализа, можно прийти к выводу, какие именно активы или пассив имеет важнейшее значение в изменении показателя ликвидности. Затем данный фактор можно разложить и еще более детализировать с целью изучения объекта. Например, при оценке дебиторской задолженности, ее можно разложить на отдельных дебиторов, и выявить влияние каждого дебитора, тем самым определив на кого стоит обратить внимание и начать работу по минимизации дебиторской задолженности, если того потребует ситуация. Именно при разложении данных показателей потребуется внутренняя информация, которая находится в бюджете предприятия (местонахождение может меняться в зависимости от внутренних условий предприятия). Необходимая информация может находиться, например, в отчете о движении денежных средств, при этом данный отчет также является частью бюджета предприятия. Таким образом, мы видим, что для детального изучения изменений необходима информация, предоставляемая системой контроллинга. Именно за счет дополнительной информации можно выявить конечный фактор, который оказывает сильнейшее влияние.