Налоговое право (общая часть) (стр. 3 )

Специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ) могут предусматривать введение федеральных налогов, не указанных выше. Порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения специальных налоговых режимов определяется НК РФ. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

·  Упрощенная система налогообложения ·  Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ·  Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ·  Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

_____________________________________

·  до принятия соответствующих глав НК РФ по этим налогам ссылки на положения Кодекса приравниваются
к ссылкам на действующие федеральные законы по этим налогам

Тема 4. Налоговое правоотношение

Понятие налогового правоотношения. Его элементы.

Субъекты налогового правоотношения: налогоплательщики и плательщики сборов; взаимозависимые лица; налоговые агенты; законные или уполномоченные представители налогоплательщиков; налоговые органы; таможенные органы; финансовые органы; сборщики налогов и сборов.

Объекты налогообложения: имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или иное экономическое основание, предусмотренное законодательством о налогах и сборах.

Содержание налогового правоотношения: права и обязанности налогоплательщика (плательщика сборов), налоговых агентов, сборщиков налогов и (или) сборов; налоговых органов, таможенных органов и их должностных лиц; органов МВД России (Главного управления по экономическим и налоговым преступлениям) и других субъектов налоговых правоотношений.

Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов).

Нормативные правовые акты

Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. от 01.01.01 г.) // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824 (ст. ст. 1-7, 11)

Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 000-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках” (с изм. и доп. от 7 марта 2005 г.) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 18 апреля 1991 г. № 16 ст. 499 (ст. 4)

Регламент организации работы с налогоплательщиками, утвержденный приказом МНС РФ от 01.01.01 г. № САЭ-3-27/468@

О проверке конституционности отдельных положений подпункта 16 пункта 1 статьи 31 настоящего Кодекса см. Постановление Конституционного Суда РФ от 01.01.01 г.

Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов, утвержденное приказом МНС РФ от
5 мая 1999г. № ГБ-3-15/120

Инструкция о порядке проведения проверок организаций и физических лиц при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанного с нарушением законодательства РФ о налогах и сборах, утвержденная приказом МВД РФ от 16 марта 2004 г. № 177

Инструкция о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок, утвержденная приказом МВД РФ и МНС РФ от 01.01.01 г. № 76/АС-3-06/37

Литература

Балабин право: теория, практика, споры. – М., 2000.

Винницкий налоговое право. – СПб., 2003.

, Парыгина право: учебник. – М.: Эксмо, 2004.-864с.

Схема 10. Участники отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах ст. ст. 19, 30-37 НК РФ

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ Тема № 4

│ Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах │

│ │

│┌──────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────────┐│

││ Организации и физические лица - │ │ ФНС РФ ││

││ налогоплательщики, плательщики │ │Федеральный орган исполнительной власти,││

││ сборов и налоговые агенты ├───┤уполномоченный по контролю и надзору в области││

││ │ │налогов и сборов, и его территориальные органы││

││ │ │(именуются налоговыми органами) ││

│└─────────────────────────┬────────────┘ └───────────┬─────────────────────────────────────────┘│

│┌─────────────────────────┴────┐ ┌────┴─────────────────────────────────────────┐│

││Государственные органы│ │ ФТС РФ ││

││исполнительной власти и│ │ ││

││исполнительные органы местного│ │ ││

││самоуправления, другие│ │ ││

││уполномоченные ими органы,│ Участники │Федеральный орган исполнительной власти,││

││должностные лица и│ отношений, │уполномоченный по контролю и надзору в области││

││организации, осуществляющие│ регулируемых │таможенного дела, и подчиненные ему таможенные││

││прием от налогоплательщиков│законодательством │органы (именуются таможенными органами) ││

││(плательщиков сборов) денежных│о налогах и сборах│ ││

││средств в счет уплаты налогов│ │ ││

││(сборов) и их перечисление│ │ ││

││(перевод) в бюджеты (именуются│ │ ││

││сборщиками налогов и сборов) │ │ ││

│└─────────────────────────┬────┘ └────┬─────────────────────────────────────────┘│

│ ┌────────┴────────────────────────────┴─────────┐ │

│ │ Органы государственных внебюджетных фондов │ │

│ └───────────────────────────────────────────────┘ │

│ │

│Органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами (по их запросу) в выездных налоговых│

│проверках │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Схема 11. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Налогоплательщики и плательщики сборов ст. 19 НК РФ │ Тема № 4

┌──┤ │

│ │- организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность│

│ │ уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы │

│ └───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Организации │

│ │ ┌────────────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────┐ │

│ └─┤ Российские организации ├─┤ Иностранные организации ├─┘

│ │ │ │ │

│ │ Юридические лица, образованные │ │* Иностранные юридические лица, компании и│

│ │ в соответствии с законодательством РФ │ │ другие корпоративные образования,│

│ │ │ │ обладающие гражданской правоспособностью,│

│ │Филиалы и иные обособленные подразделения│ │ созданные в соответствии с│

│ │российских организаций исполняют обязанности│ │ законодательством иностранных государств │

│ │этих организаций по уплате налогов и сборов│ │* Международные организации, их филиалы и│

│ │по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ) │ │ представительства, созданные на территории│

│ │ │ │ РФ │

│ └────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────┘

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ │ Физические лица │

│ │ - граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства │

│ │ │

│ │* Налоговые резиденты * Индивидуальные предприниматели - физические лица,│

│ │ РФ - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие│

│ │ фактически предпринимательскую деятельность без образования юридического│

│ │ находящиеся на лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные│

└─┤ территории РФ не детективы │

│ менее 183 дней в │

│ календарном году Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность│

│ без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в│

│ качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований│

│ гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей,│

│ возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не│

│ являются индивидуальными предпринимателями │

└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Продолжение схемы 11

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Взаимозависимые лица ст. 20 НК РФ │

│ │

│Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации,│

│отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их│

│деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: │

│┌────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────────┐│

││- одна организация непосредственно и (или) косвенно│ │Доля косвенного участия одной││

││ участвует в другой организации (суммарная доля├──────-│организации в другой через││

││ участия более 20%) │ │последовательность иных организаций││

│└────────────────────────────────────────────────────┘ │определяется в виде произведения││

│┌────────────────────────────────────────────────────┐ │долей непосредственного участия││

││- одно физическое лицо подчиняется другому│ │организаций этой последовательности││

││ физическому лицу по должностному положению │ │одна в другой ││

│└────────────────────────────────────────────────────┘ │ ││

│┌────────────────────────────────────────────────────┐ │ ││

││- лица состоят, в соответствии с семейным│ │ ││

││ законодательством РФ, в брачных отношениях,│ │ ││

││ отношениях родства или свойства, усыновителя и│ │ ││

││ усыновленного, а также попечителя и опекаемого │ │ ││

│└────────────────────────────────────────────────────┘ └───────────────────────────────────┘│

│ │

│Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами│

│могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг) │

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

более подробно:

ст. 4 Закона РСФСР от 01.01.01 г. "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"

аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;

группа лиц - группа юридических и (или) физических лиц, которые при наличии определенных ФЗ условий признаются способными оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц.

Схема 11-1. Антимонопольное регулирование на товарных рынках

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Основные понятия │ Тема № 4

│ │

│ ┌─────────────────────────────────┐ │

│┌─┤ Хозяйствующие субъекты ├───────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └─────────────────────────────────┘ │ │

││ - российские и иностранные коммерческие организации, некоммерческие организации, кроме не│ │

││ занимающихся предпринимательской деятельностью, а также индивидуальные предприниматели │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────┐ │

│┌─┤ Конкуренция ├──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └──────────────────────────────┘ │ │

││- состязательность хозяйствующих субъектов, когда их самостоятельные действия эффективно│ │

││ ограничивают возможности каждого из них односторонне воздействовать на общие условия│ │

││ обращения товаров на соответствующем товарном рынке │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────┐ │

│┌─┤Монополистическая деятельность├──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └──────────────────────────────┘ │ │

││- противоречащие антимонопольному законодательству действия (бездействие) хозяйствующих│ │

││ субъектов, направленные на недопущение, ограничение или устранение конкурентов │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────┐ │

│┌─┤ Hедобросовестная конкуренция ├──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └──────────────────────────────┘ │ │

││- любые действия хозяйствующих субъектов, направленные на приобретение преимуществ в│ │

││ предпринимательской деятельности, которые противоречат положениям действующего│ │

││ законодательства, обычаям делового оборота, требованиям добропорядочности, разумности и│ │

││ справедливости и могут причинить или причинили убытки другим хозяйствующим субъектам -│ │

││ конкурентам, либо нанести ущерб их деловой репутации │ │

││ │ │

││_______________________________________________________________________________________________│ │

Продолжение схемы 11-1

Формы недобросовестной конкуренции

││┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│ │

│││* распространение ложных, неточных или искаженных сведений, способных причинить убытки││ │

│││ другому хозяйствующему субъекту либо нанести ущерб его деловой репутации ││ │

│││* введение потребителей в заблуждение относительно характера, способа и места изготовления,││ │

│││ качества и потребительских свойств товара ││ │

│││* некорректное сравнение хозяйствующего субъекта, производимых или реализуемых им товаров с││ │

│││ товарами других хозяйствующих субъектов ││ │

│││* продажа товара с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности и││ │

│││ приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции,││ │

│││ выполнения работ, услуг ││ │

│││* получение, использование, разглашение научно-технической, производственной или торговой││ │

│││ информации, в т. ч. коммерческой тайны, без согласия ее владельца ││ │

│││* недобросовестная конкуренция, связанная с приобретением и использованием исключительных││ │

│││ прав на средства индивидуализации юридического лица, продукции, работ или услуг (в этом││ │

│││ случае решение антимонопольного органа направляется в Роспатент для решения вопроса о││ │

│││ досрочном прекращении действия регистрации объекта исключительных прав или о признании││ │

│││ регистрации этого объекта недействительной) ││ │

││└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌──────────────────────────────┐ │

│┌─┤ Группа лиц ├──────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

││ └──────────────────────────────┘ │ │

││- группа юридических и (или) физических лиц, применительно к которым выполняется одно или│ │

││ несколько установленных условий │ │

││ │ │

││ Условия признания группой лиц: │ │

││ │ │

││* лицо или несколько лиц cовместно в результате соглашения (согласованных действий) имеют право│ │

││ прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% от общего количества голосов, приходящихся на│ │

││ голосующие акции или составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли одного│ │

││ юридического лица │ │

││* лицо или несколько лиц получили возможность на основании договора или иным образом определять│ │

││ решения, принимаемые другим лицом (лицами), в том числе определять условия ведения другим│ │

││ лицом (лицами) предпринимательской деятельности либо осуществлять полномочия исполнительного│ │

││ органа другого лица (лиц) на основании договора │ │

││_______________________________________________________________________________________________│ │

Продолжение схемы 11-1

.

││* лицо имеет право назначать единоличный исполнительный орган и (или) более 50% состава │ │

││ коллегиального исполнительного органа юридического лица и (или) по предложению лица избрано│ │

││ более 50% состава Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа│ │

││ управления юридического лица │ │

││* юридические лица являются участниками одной финансово-промышленной группы │ │

││* физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица│ │

││* одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица,│ │

││ предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального│ │

││ исполнительного органа и (или) Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│ │

││ коллегиального органа управления двух и более юридических лиц │ │

││* одни и те же физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) юридические│ │

││ лица имеют право самостоятельно или через представителей (поверенных) распоряжаться в сумме│ │

││ более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции, составляющие уставный (складочный)│ │

││ капитал вклады, доли каждого из двух и более юридических лиц │ │

││* физические лица являются супругами, родителями и детьми, братьями, сестрами │ │

││* физические лица и (или) юридические лица имеют право самостоятельно или через представителей│ │

││ (поверенных) распоряжаться в сумме более чем 50% голосов, приходящихся на голосующие акции,│ │

││ составляющие уставный (складочный) капитал вклады, доли одного юридического лица, и│ │

││ одновременно данные физические лица, их супруги, родители, дети, братья, сестры и (или) лица,│ │

││ предложенные одним и тем же юридическим лицом, составляют более 50% состава коллегиального│ │

││ исполнительного органа и (или) Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│ │

││ коллегиального органа управления другого юридического лица │ │

││* физическое лицо, исполняющее трудовые обязанности в юридическом лице или во входящих в одну│ │

││ группу лиц юридических лицах, одновременно является единоличным исполнительным органом│ │

││ другого юридического лица либо физические лица, исполняющие трудовые обязанности в│ │

││ юридическом лице или во входящих в одну группу лиц юридических лицах, составляют более чем│ │

││ 50% состава коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров наблюдательного│ │

││ совета или иного коллегиального органа управления другого юридического лица │ │

││ │ │

││Положения относительно группы лиц распространяются на каждое входящее в указанную группу лицо │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│

Продолжение схемы 11-1

Аффилированные лица- физические и юридические лица,

способные оказывать влияние на деятельность юридических и

││ (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность │ │

│└───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │

│ ┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │

│ │ Аффилированные лица │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┤ │

│ │ юридического лица │ физического лица, │ │

│ │ │ осуществляющего │ │

│ │ │ предпринимательскую │ │

│ │ │ деятельность │ │

│ ├────────────────────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────┤ │

│ │* член Совета директоров (наблюдательного совета) или иного│* лица, принадлежащие к той│ │

│ │ коллегиального органа управления этого юридического лица,│группе лиц, к которой│ │

│ │ финансово-промышленной группы, в которую входит это лицо │принадлежит данное физическое│ │

│ │* член коллегиального исполнительного органа данного│лицо │ │

│ │ юридического лица, а также финансово-промышленной группы,│* юридическое лицо, в котором│ │

│ │ в состав которой входит это юридическое лицо, а также│данное физическое лицо имеет│ │

│ │ лицо, осуществляющее полномочия его единоличного│право распоряжаться более чем│ │

│ │ исполнительного органа │20% общего количества голосов,│ │

│ │* лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой│приходящихся на голосующие акции│ │

│ │ принадлежит данное юридическое лицо │или составляющие уставный│ │

│ │* лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20%│(складочный) капитал вклады,│ │

│ │ общего количества голосов, приходящихся на голосующие│доли данного юридического лица │ │