│ │ акции или составляющие уставный (складочный) капитал│ │ │
│ │ вклады, доли данного юридического лица │ │ │
│ │* юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет│ │ │
│ │ право распоряжаться более чем 20% общего количества│ │ │
│ │ голосов, приходящихся на голосующие акции или составляющие│ │ │
│ │ уставный (складочный) капитал вклады, доли данного│ │ │
│ │ юридического лица │ │ │
│ └────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┘ │
│ АО обязано вести учет своих аффилированных лиц и представлять отчетность об аффилированных │
│ лицах в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим │
│ регулирование рынка ценных бумаг (ФК ЦБ РФ) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 12. Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) ст. НК РФ
┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Права 21 НК РФ │ Обязанности ст. 23 НК РФ │
│ ├──────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────────────────────────┤ │
│ │* Требовать в установленном порядке возмещения в полном│* Уплачивать законно установленные│ │ Тема № 4
│ │ объеме убытков, причиненных незаконными решениями│ налоги и сборы │ │
│ │ налоговых органов или незаконными действиями│* Встать на учет в налоговых │ │
│ │ (бездействием) их должностных лиц │ органах* │ │
│ │ │* Вести в установленном порядке│ │
│ │* Получать от налоговых органов по месту учета бесплатную│ учет доходов (расходов) и│ │
│ │ информацию о действующих налогах и сборах (в том числе в│ объектов налогообложения* │ │
│ │ письменной форме), законодательстве о налогах и сборах │* Представлять в налоговый орган│ │
│ │ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых │ по месту нахождения организации│ │
│ │ актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а │ (месту жительства индивидуального│ │
│ │ также о правах и обязанностях налогоплательщиков, │ предпринимателя): │ │
│ │ полномочиях налоговых органов и их должностных лиц │ - налоговые декларации по│ │
│ │ │ налогам, которые они обязаны│ │
│ │* Получать формы налоговой отчетности и разъяснения о│ уплачивать*, а также│ │
│ │ порядке их заполнения │ бухгалтерскую отчетность │ │
│ │ │ - документы, необходимые для│ │
│ │* Получать от Минфина РФ письменные разъяснения по│ исчисления и уплаты налогов* │ │
│ │ вопросам применения законодательства о налогах и сборах,│* В течение четырех лет│ │
│ │ от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного│ обеспечивать сохранность данных│ │
│ │ самоуправления - по вопросам применения соответственно│ бухгалтерского учета и других│ │
│ │ законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и│ документов, необходимых для│ │
│ │ нормативных правовых актов органов местного│ исчисления и уплаты налогов, а│ │
│ │ самоуправления о местных налогах и сборах │ также документов, подтверждающих│ │
│ │ │ полученные доходы (для организа-│ │
│ │* Получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или│ ций - также и произведенные│ │
│ │ инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях,│ расходы и уплаченные (удержанные)│ │
│ │ установленных НК РФ │ налоги) │ │
│ │ │* Выполнять законные требования│ │
│ │* Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях│ налогового органа об устранении│ │
│ │ лично либо через своего представителя │ выявленных нарушений, а также не│ │
│ │ │ препятствовать законной │ │
│ │ │ деятельности его должностных лиц │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────────────────────────┘ │
*Использовать налог. Льготы.
*На своевременный зачет или возврат излишне уплаченных сумм.
Продолжение схемы 12
___________________________________________________________________________________________________
│ Налогоплательщики │
│* - организации и индивидуальные предприниматели, помимо обязанностей, │
│ непосредственно связанных с уплатой законно установленных налогов и сборов, обязаны письменно│
│ сообщать в налоговый орган по месту их учета сведения: │
│ - об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок) │
│ - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в месячный срок со дня│
│ начала такого участия) │
│ - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (в месячный срок со дня│
│ создания) │
│ - о реорганизации (в трехдневный срок со дня принятия такого решения) │
│* Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их│
│ прав и законных интересов. Порядок их защиты определяется НК РФ и иными федеральными законами│
│ (ст. 22 НК РФ) │
│* За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик│
│ (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Налоговые агенты ст. 24 НК РФ │
│ │
│- лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у│
│ налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов │
│ │
│* Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ │
│* Налоговые агенты обязаны: │
│ - правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщику, и│
│ перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги │
│ - письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у│
│ налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика (в месячный срок) │
│ - вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты│
│ (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику │
│ - предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления│
│ контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов │
│За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет│
│ответственность в соответствии с законодательством РФ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 13. Представительство в налоговых правоотношениях ст. ст. 26-29 НК РФ
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ Тема № 4
│ Представительство в налоговых правоотношениях │
│ │
│* Налогоплательщик (плательщик сборов, налоговый агент) может участвовать в отношениях,│
│ регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично или через представителя (законного или│
│ уполномоченного) │
│* Полномочия представителя должны быть документально подтверждены │
│* Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и│
│ сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает│
│ налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях │
│ │
│ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │
│ │ Законный представитель │ │
│ │ ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐ │ │
│ │ │ Законный представитель организации Законный представитель │ │ │
│ │ │ (без доверенности) физического лица │ │ │
│ │ │- лицо, уполномоченное представлять данную организацию │ │ │
│ │ │на основании закона или ее учредительных документов - лицо, выступающее в качестве│ │ │
│ │ │ законного представителя этого│ │ │
│ │ │Действия (бездействие) законных представителей физического лица в соответствии с│ │ │
│ │ │организации, совершенные в связи с участием этой гражданским законодательством РФ │ │ │
│ │ │организации в отношениях, регулируемых │ │ │
│ │ │законодательством о налогах и сборах, признаются │ │ │
│ │ │действиями (бездействием) этой организации │ │ │
│ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│_│______________________________________________________________________________________________│_│
Законный представитель:
*юридического лица - единоличный исполнительный орган (генеральный директор, директор)
*гражданина – родители, усыновители
Продолжение схемы 13
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ │ │ Уполномоченный представитель │ │ │
│ │ │ ┌───────────────────────────┐│ │ │
│ │ │- физическое или юридическое лицо, уполномоченное │Из разъяснений пленума ││ │ │
│ │ │налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях │ ВАС РФ ││ │ │
│ │ │с налоговыми органами (таможенными органами, органами │ ││ │ │
│ │ │государственных внебюджетных фондов), иными участниками │Договор доверительного││ │ │
│ │ │отношений, регулируемых законодательством о налогах и │управления не является││ │ │
│ │ │сборах │достаточным правовым ││ │ │
│ │ │ │основанием для ││ │ │
│ │ │* Должностные лица налоговых и таможенных органов, органов │представления доверительным││ │ │
│ │ │ государственных внебюджетных фондов, органов налоговой │управляющим интересов││ │ │
│ │ │ полиции, судьи, следователи и прокуроры не могут быть │учредителя управления в││ │ │
│ │ │ уполномоченными представителями налогоплательщика │сфере налогообложения. Если││ │ │
│ │ │ │учредитель управления и││ │ │
│ │ │* Уполномоченный представитель осуществляет свои │доверительный управляющий││ │ │
│ │ │ полномочия при представлении интересов: │достигли договоренности в││ │ │
│ │ │ - организации - на основании доверенности, выдаваемой в │отношении представительства││ │ │
│ │ │ порядке, установленном гражданским законодательством │в сфере налогообложения,││ │ │
│ │ │ РФ │соответствующие полномочия││ │ │
│ │ │ ───────────────────────┐ │управляющего должны быть││ │ │
│ │ │ - физического лица - на основании нотариально│ │оформлены доверенностью с││ │ │
│ │ │ удостоверенной доверенности или доверенности,├─-│учетом требований ст. 29 ││ │ │
│ │ │ приравненной к нотариально удостоверенной в│ │НК РФ ││ │ │
│ │ │ соответствии с гражданским законодательством РФ │ └───────────────────────────┘│ │ │
│ │ │ ──────────────────────────────────────────────────────┘ │ │ │
│ │ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │ │
│ │ Из разъяснений пленума ВАС РФ │ │
│ │ Последствия ненадлежащего исполнения законным или уполномоченным представителем возложенных │ │
│ │ на него обязанностей в сфере налогообложения определяются для последнего правилами │ │
│ │ соответственно гражданского, семейного или трудового законодательства │ │
│ └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 14. Налоговые органы РФ и их функции ст. ст. 30-33 НК РФ
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Налоговые органы РФ │
│* Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за: │ Тема № 4
│ - соблюдением законодательства о налогах и сборах │
│ - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет│
│ налогов и сборов │
│ - правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет│
│ иных обязательных платежей (в случаях, предусмотренных законодательством РФ) │
│* Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба (ФНС РФ) и ее территориальные органы.│
│ Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае│
│ несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах │
│┌────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐│
││* ФНС РФ находится в ведении Минфина РФ ││
││* Минфин РФ дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и││
││ сборах, утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для││
││ налогоплательщиков, а также порядок их заполнения ││
││* Органы исполнительной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления, уполномоченные в││
││ области финансов, дают письменные разъяснения по вопросам применения, соответственно,││
││ законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного││
││ самоуправления о местных налогах и сборах ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└────────────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────────────┘
│ Права и обязанности налоговых органов ст. ст. 31-32 НК РФ │
│ │
│Некоторые права и обязанности налоговых органов, из числа предусмотренных НК РФ: │
│┌───────────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐│
││ Права │ Обязанности ││
│├───────────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤│
││* Требовать от налогоплательщика или налогового│* Вести учет организаций и физических лиц ││
││ агента документы по установленным формам,│ ││
││ служащие основанием для исчисления и уплаты│* Информировать бесплатно (в том числе в││
││ (удержания и перечисления) налогов, а также│ письменной форме) налогоплательщиков о││
││ пояснения и документы, подтверждающие│ действующих налогах и сборах, законодательстве││
││ правильность исчисления и своевременность│ о налогах и сборах и принятых в соответствии с││
││ уплаты (удержания и перечисления) налогов │ ним нормативных правовых актах, порядке││
││* Приостанавливать операции по счетам│ исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и││
││ налогоплательщиков (плательщиков сборов и│ обязанностях налогоплательщиков, полномочиях││
││ налоговых агентов) в банках и налагать арест│ налоговых органов и их должностных лиц, а││
││ на их имущество в порядке, предусмотренном │ также предоставлять формы налоговой отчетности││
││ НК РФ │ и разъяснять порядок их заполнения ││
││________________________________________________________________________________________________││
Продолжение схемы 14
││* Осматривать (обследовать) любые помещения и│ ││
││ территории, используемые налогоплательщиком│* Осуществлять возврат или зачет излишне││
││ для извлечения дохода либо связанные с│ уплаченных или излишне взысканных сумм││
││ содержанием объектов налогообложения│ налогов, пеней и штрафов в порядке,││
││ независимо от места их нахождения, проводить│ предусмотренном НК РФ ││
││ инвентаризацию имущества │ ││
││* Определять суммы налогов, подлежащие внесению│* Налоговые органы несут ответственность за││
││ налогоплательщиками в бюджет (внебюджетные│ убытки, причиненные налогоплательщикам││
││ фонды), расчетным путем на основании│ вследствие своих неправомерных действий││
││ имеющейся у них информации в случаях отказа│ (решений), а равно неправомерных действий││
││ налогоплательщика допустить должностных лиц│ (решений) или бездействия должностных лиц и││
││ налогового органа к осмотру указанных выше│ других работников налоговых органов (ст. 35 НК││
││ помещений и территорий или непредставления в│ РФ) ││
││ течение более двух месяцев необходимых для│ ││
││ расчета налогов документов, отсутствия учета│* Должностные лица налоговых органов несут││
││ доходов и расходов, учета объектов│ ответственность за неправомерные действия или││
││ налогообложения или ведения учета с│ бездействие при исполнении служебных││
││ нарушением установленного порядка, приведшего│ обязанностей (ст. 35 НК РФ) ││
││ к невозможности исчислить налоги │ ││
││* Проводить налоговые проверки и производить│┌──────────────────────────────────────────────┐││
││ при их проведении выемку документов,││На ФНС РФ возложена обязанность по│││
││ свидетельствующих о совершении налоговых││осуществлению государственной регистрации│││
││ правонарушений, в случаях, когда есть││юридических лиц и индивидуальных│││
││ достаточные основания полагать, что эти││предпринимателей, а также ведению Единого│││
││ документы будут уничтожены, сокрыты, изменены││государственного реестра юридических лиц и│││
││ или заменены ││Единого государственного реестра│││
││* Взыскивать недоимки по налогам и сборам, а││индивидуальных предпринимателей │││
││ также пени в порядке, установленном НК РФ │└──────────────────────────────────────────────┘││
│└───────────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Схема 15. Органы внутренних дел РФ и их функции. Сборщики сборов ст. 36-37 НК РФ
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Органы внутренних дел РФ │
│ │ Тема № 4
│Органы внутренних дел в соответствии с НК РФ: │
│ │
│* участвуют по запросу налоговых органов вместе с ними в выездных налоговых проверках и обязаны│
│ при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых│
│ органов, направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (в│
│ десятидневный срок со дня выявления этих обстоятельств) │
│* несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных│
│ действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия│
│ должностных лиц и других работников этих органов при исполнении ими служебных обязанностей │
│ │
│Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет средств федерального бюджета ┌────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐ │
│ │В соответствии с федеральным законом от│ │ Основания для проведения │ │
│ │12.08.95 "Об оперативно-розыскной│ │ оперативно-розыскных мероприятий │ │
│ │деятельности" органы внутренних дел имеют│ │ │ │
│ │право, в частности: │ │* наличие возбужденного уголовного дела │ │
│ │* проводить оперативно-розыскные мероприятия │ │* ставшие известными органам сведения о: │ │
│ │* производить изъятие предметов, материалов и│ │ - признаках подготавливаемого, │ │
│ │ сообщений │ │ совершаемого или совершенного │ │
│ │* прерывать предоставление услуг связи │ │ противоправного деяния, а также о│ │
│ │* использовать в ходе проведения │ │ лицах, его подготавливающих,│ │
│ │ оперативно-розыскных мероприятий по договору│ │ совершающих или совершивших, если нет│ │
│ │ или устному соглашению служебные помещения,│ │ достаточных данных для решения вопроса│ │
│ │ имущество организаций, жилые и нежилые├────│ о возбуждении уголовного дела │ │
│ │ помещения, транспортные средства и иное│ │ - событиях или действиях, создающих│ │
│ │ имущество частных лиц │ │ угрозу безопасности РФ │ │
│ │Законные требования должностных лиц органов,│ │ - лицах, скрывающихся от органов│ │
│ │осуществляющих оперативно-розыскную │ │ дознания, следствия и суда или│ │
│ │деятельность, обязательны для исполнения │ │ уклоняющихся от уголовного наказания │ │
│ └──────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘ │
Продолжение схемы 15
│┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┴────────────────────────┐│
││ Отдельные оперативно-розыскные мероприятия: ││
││- опрос, наведение справок ││
││- сбор образцов для сравнительного исследования ││
││- проверочная закупка, контролируемая поставка ││
││- исследование предметов и документов ││
││- обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств ││
││- контроль сообщений, прослушивание телефонных переговоров ││
││- снятие информации с технических каналов связи ││
│└────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘│
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Сборщики налогов и (или) сборов │
│ │
│* Прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов│
│ и перечисление их в бюджет может осуществляться (в случаях, предусмотренных НК РФ)│
│ государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и│
│ должностными лицами - сборщиками налогов и (или) сборов │
│* Права, обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяются НК РФ,│
│ федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законодательными актами субъектов РФ;│
│ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или)│
│ сборах │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
|
Из за большого объема эта статья размещена на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
