Проспект ценных бумаг Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Астраханьэнерго" (стр. 10 )

Векселя ГП "Дирекции строящейся Ростовской АЭС" на общую сумму 2 млн. руб. со сроком погашения " 36 месяцев от предъявления" были получены в счет расчетов за потребленные энергоресурсы под гарантию Концерна "Росэнергоатом" об оплате данных векселей при расчетах за покупную электроэнергию на ФОРЭМ.

В данный момент Обществом получена от Концерна "Росэнергоатом" телеграмма, отменяющая действия, вышеуказанных гарантий. Акционерное общество обратилось в Арбитражный суд.

5.8. Прочие долгосрочные обязательства (статья 520 Бухгалтерского баланса)

Долгосрочная кредиторская задолженность - отсутствует.

5.9. Займы и кредиты ( статья 610 Бухгалтерского баланса)

По состоянию на 01.01.02г. в бухгалтерском учете ОАО "Астраханьэнерго" числится задолженность по кредитам в сумме 19 млн. рублей. Общество заключило кредитный договор от 01.01.2001 г. № 90 с Астраханским отделением СБ РФ на сумму 19 млн. руб. по 21% годовых сроком до 10.12.2001 г. (с последующей пролонгацией до 07.03.2002 г.). В качестве залога по договору залога от 01.01.2001 г. № 000 переданы Банку основные фонды (оборудование) Астраханской ТЭЦ-2 с фактической стоимостью 45,5 млн. руб. по залоговой стоимости 22,8 млн. рублей. Полученный кредит использован по назначению. По состоянию на 01.01.02 г. выплачено процентов за пользование кредитом в сумме 1,2 млн. рублей. Кредит в сумме - 4,5 млн. руб., не погашенный по состоянию на 01.01.2001 г., полностью оплачен в марте 2001 года.

5.10. Краткосрочная кредиторская задолженность (статья 620 Бухгалтерского баланса)

В составе краткосрочной кредиторской задолженности отражены: задолженность поставщикам и подрядчикам; по оплате труда; перед государственными внебюджетными фондами; перед бюджетом; прочие кредиторы.

По сравнению с 2000 годом краткосрочная кредиторская задолженность в целом возросла на 85,6 млн. руб., при этом задолженность поставщикам и подрядчикам возросла на 88,8 млн. руб. или на 43 %, а прочая кредиторская задолженность возросла на 14 млн. руб. или на 7 %.

в млн. руб.

Краткосрочная кредиторская

задолженность составляет: 715

в том числе:
Поставщики и подрядчики:

(статья 621 баланса) 294

из них:

МП ПО "Водоканал" 37

ОАО "Астраханьгазсервис" 50

ОАО "Астраханьоблгаз" 29

ООО "Астраханьрегионгаз" 16

Абонентная плата РАО "ЕЭС России" 51

Задолженность по оплате труда

(статья 624 баланса) 8

Задолженность внебюджетным

фондам (статья 625 баланса) 71

из них:

Пенсионный фонд ПФ 46

Фонд обязательного

медицинского страхования 11

Фонд социального страхования 14

Задолженность перед

бюджетом (статья 626 баланса) 126

из них:

Федеральный бюджет 76

Местный бюджет 53

Задолженность дочерним,

зависимым обществам

и другим кредиторам

(статья 622 + 623 + 627 баланса) -

Прочие кредиторы, всего

(статья 628 баланса) 213

из них:

НДС в неоплаченной продукции 147

Задолженность в

дорожные фонды 52

ИТОГО: 715

По сравнению с прошлым годом кредиторская задолженность возросла на 85,6 млн. руб., что в основном связано с ростом задолженности поставщикам и подрядчикам за выполненные работы и поставленные материальные ценности, а также с ростом задолженности перед бюджетом.

5.11. Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами (статья 625, 626 Бухгалтерского баланса)

По сравнению с началом года взросла кредиторская задолженность по текущим платежам налогов в бюджет на сумму 7,1 млн. руб., по взносам во внебюджетные фонды - снизилась на 22 млн. руб.

По состоянию на 01.01.2002 г. кредиторская задолженность составляет:

· в бюджеты всех уровней - 129 млн. руб., из них в федеральный бюджет - 76 млн. руб., в местный бюджет - 53 млн. руб.;

· во внебюджетные фонды - 71 млн. руб., из них Пенсионный фонд РФ - 46 млн. руб., Фонд обязательного медицинского страхования - 11 млн. руб., Фонд социального страхования - 14 млн. руб.

Возросла задолженность в Территориальный дорожный фонд на 4 млн. руб.

Реструктуризирована задолженность в бюджет по налогам по основным платежам в размере 66,9 млн. руб., по пени и штрафам - 76,1 млн. руб.; по взносам во внебюджетные фонды, соответственно, - 67,6 млн. руб. и 213,3 млн. руб.; в территориальный дорожный фонд - 50,1 млн. руб. и 48,1 млн. руб.

5.12. Добавочный капитал (статья 420 Бухгалтерского баланса)

Добавочный капитал образовался за счет прироста стоимости основных средств, определяемого при переоценке.

5.13. Акции Общества

По состоянию на 31.12.2001г. Уставный капитал Общества полностью оплачен и составляет рублей, состоит из:

Общее количество Номинальная Номинальная стоимость акций,
(шт.) стоимость находящихся в собственности
(руб.) Общества

Обыкновенные акции 773900

ИТОГО: 773900

Из общего количества обыкновенных акций работникам Общества принадлежит 79458 тыс., РАО "ЕЭС России" - 376601 тыс.

5.14. Товарообменные (бартерные) операции

В 2001 году Общество товарообменных (бартерных) операций не осуществляло.

5.15. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Доходы и расходы за отчетный год отражены в отчете о прибылях и убытках отдельно по обычным видам деятельности, по операционным и внереализационным доходам и расходам с расшифровками по видам и величинам и сопоставлением с предыдущим годом.

За отчетный год выручка по сравнению с прошлым годом возросла на 44 % и составила1369 млн. руб.

в млн. руб.

2000г. 2001г. Отклонение сумма %

Выручка всего (стр.010 формы №2)

в том числе: от продажи э/энергии

от продажи т/энергии

от прочих услуг пром. и

непром. характера -

Прирост выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим на 419 млн. руб. связан с привлечением банковских векселе по оплате за тепло - и электроэнергию, что составило 8,3 % к общей сумме выручки.

Полностью оплати текущее потребление и снизили свою дебиторскую задолженность следующие группы потребителей:

1.  Промышленность (снижение дебиторской задолженности 15,3 млн. руб., что составляет 19%);

2.  Сельское хозяйство (снижение дебиторской задолженности 1млн. руб., что составляет 3%);

3.  Транспорт и связь (снижение дебиторской задолженности 11,2 млн. руб., что составляет 80%);

4.  Федеральный бюджет (снижение дебиторской задолженности 5,6 млн. руб., что составляет 38%);

5.  Лесное хозяйство (снижение дебиторской задолженности 0,084 млн. руб., что составляет 81%);
6. ЖКХ районов области ( кроме проблемных) (снижение дебиторской задолженности 6,9 млн. руб., что составляет 12%).

5.16. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Производственная себестоимость продукции, по сравнению с 2000 г., выросла на 45,5% и составила 1364 млн. руб., в том числе электроэнергии - 1163 млн. руб. (на 41,5%), теплоэнергии - 171 млн. руб. (на 47,8%).

Не обеспечено исполнение бизнес-планов по прибыли - 5% (по плану 40 млн. руб.), в том числе по электроэнергии - 33% (по плану 45 млн. руб.). Производство теплоэнергии по бизнес-плану предусмотрено планово-убыточным ( -17 млн. руб.).

5.17. Прочие операционные доходы и расходы

Прочие операционные и доходы и расходы состоят из следующих групп:

млн. руб.

2000г. 2001г.

Прочие операционные доходы

в том числе:

величина поступления банковских

векселей - 283

прочие 17 19

Прочие операционные расходы

в том числе:

величина выбывших банковских векселей - 283

прочие 39 26

Увеличение в 2001 году величины операционных доходов по сравнению с 2000 годом объясняется тем, что стоимость выбывших векселей и величина от их поступлений согласно п.73 Методических рекомендаций включается в состав показателей операционных доходов и расходов.

5.18. Прочие внереализационные доходы и расходы

Прочие внереализационные доходы и расходы состоят из следующих групп:

млн. руб.

2000г. 2001г.

Прочие внереализационные доходы 71 49

в том числе:

пени, неустойки, признанные, по

которым получены решения суда 68 47

прочие 3 2

Прочие внереализационные расходы 58 33

в том числе:

затраты по непромсфере, выплата

вознаграждений Совету директоров,

семинары, расходы на культурно-

просветительные мероприятия 52 23

прочие 6 10

Уменьшение в 2001 году величины внереализационных доходов по сравнению с 2000 годом объясняется тем, что в 2000г. было предъявлено пени и неустойки, по которым получены решения суда, больше на 21 млн. рублей. Уменьшение внереализационных расходов объесняется по той же причине.

5.19. Налоги

Для целей налогообложения Общество признает выручку от продажи по мере оплаты продукции (услуг). В связи с этим за отчетный год основные налоговые обязательства Общества характеризуются следующими данными:

Способ признания Способ признания Отклонения

выручки в выручки для

бухгалтерском учете налогообложения
Налог на прибыль по оплате по оплате -

Налог на добавленную

стоимость по оплате по оплате -

Налоги, рассчитываемые

от выручки от продажи

продукции (оказания услуг) по оплате по оплате -

5.20. Расчеты по выплате доходов (статья 630 Бухгалтерского баланса)

В 2001 году начислено дивидендов 6 млн. руб. (в том числе РАО "ЕЭС России" - 3 млн. руб.) Выплачено 3 млн. руб. - РАО "ЕЭС России". Задолженность на 31.12.2001 г. - 3 млн. руб.

5.21. Доходы будущих периодов (статья 640 Бухгалтерского баланса)

В процессе инвентаризации статей бухгалтерского баланса была сделана исправительная проводка, в связи с чем по статье 640 произошло уменьшение доходов будущих периодов по сравнению с предыдущим периодом.

5.22. Результат чрезвычайных обстоятельств

В 2001 году чрезвычайных обстоятельств не возникало.

5.23. Прибыль на акцию

По итогам работы за 2001 г. Общество получило убыток.

5.24. Аффилированные лица

Головное общество

Общество контролируется акционерным обществом РАО "ЕЭС России", которому принадлежит 48,6 % обыкновенных акций Общества. Остальные 51,4 % обыкновенных акций размещены среди большого числа акционеров. Конечной головной организацией Группы взаимосвязанных организаций, в которую входит Общество, является акционерное общество РАО "ЕЭС России".

Продажа продукции аффилированным лицам

В отчетном году Общество не продавало свою продукцию аффилированным лицам.

Закупки у аффилированных лиц

В отчетном году Обществу оказывали услуги следующие аффилированные лица:

млн. руб.
2000 г 2001 г.

РАО "ЕЭС России"

Итого

Акционерное общество является дочерним обществом акционерного общества РАО "ЕЭС России", что делает ее связанной с Обществом посредством единой системы контроля.

Состояние расчетов с аффилированными лицами

По состоянию на 31 декабря 2001 г. задолженность аффилированных лиц перед Обществом и Общества перед аффилированными лицами составляет:

2000 г. 2001 г.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОБЩЕСТВА

РАО "ЕЭС России" - -

Итого - -

КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ОБЩЕСТВА

РАО "ЕЭС России" 2 51

Итого 2 51

Займы, предоставленные аффилированными лицами

2000 г. 2001 г.

ЗАЙМЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ АКЦИОНЕРНЫМ ОБЩЕСТВОМ РАО "ЕЭС РОССИИ"

Задолженность на 1 января - -

Возвращено в отчетном году - 40

Задолженность на 31 декабря - -

Акционерное общество РАО "ЕЭС России" предоставляло Обществу денежные займы без процентов с установленной датой погашения. Срок возврата - 25 декабря 2001года.

Займы, предоставленные аффилированным лицам

В отчетном году Общество займы аффилированным лицам не предоставляло.

Вознаграждения директорам

В 2001 г. Общество выплатило членам Совета директоров и дирекции Общества вознаграждения (заработная плата, премии, льготы и привилегии) на общую сумму приблизительно 1,4 млн. руб. (2000 г. - 0,5 млн. руб.). Список членов Совета директоров и дирекции Общества приведен в разделе "Общие сведения" пояснительной записки.

Займы выданные директорам

Общество не предоставило членам Совета директоров и дирекции Общества взаймы денежные средства.

5.25. Информация по сегментам

Первичная информация - операционные сегменты

В деятельности Общества выделены следующие операционные сегменты

· А Выработка электрической и тепловой энергии,

· В Услуги по передаче электрической и тепловой энергии.

Другие виды хозяйственной деятельности Общества составляют 3%. Ни один из них не соответствует условиям выделения отчетных сегментов, установленных ПБУ 1/2000 "Информация по сегментам". Поэтому информация по ним отдельно не раскрывается.

За 2001 г. Сегмент А Сегмент В Прочие Итого по

Обществу

Выручка сегмента

Прибыль (убыток) сегмента

Расходы, не распределенные

по сегментам

Капитальные вложения ОКС

Амортизационные отчисления

по основным средствам

за отчетный год

Амортизационные отчисления

по нематериальным активам

за отчетный год

За 2000 г.
Выручка сегмента

Прибыль (убыток) сегмента

Расходы, не распределенные

по сегментам

Капитальные вложения ОКС 7

Амортизационные отчисления

по основным средствам

за отчетный год

Амортизационные отчисления

по нематериальным активам

за отчетный год

На 31 декабря 2001 г.
Активы сегмента 1

Активы, не

распределенные по

сегментам

Активы - всего 1

Обязательства сегмента

Обязательства, не

распределенные по сегментам

Обязательства - всего

На 31 декабря 2000 г.
Активы сегмента 1

Активы, не распределенные

по сегментам

Активы - всего

Обязательства сегмента

Обязательства, не

распределенные по сегментам

Обязательства - всего

Вторичная информация - географические сегменты

Общество ведет деятельность на территории Астраханской области.

5.26. События после отчетной даты

Изменение порядка налогообложения прибыли

С 1 января 2002 г. действует глава 25 "Налог на прибыль" Налогового кодекса Российской Федерации, которой предусмотрен ряд существенных изменений в порядке налогообложения прибыли, в частности, уменьшение ставки налога, признания выручки от продаж для целей налогообложения по мере отгрузки продукции (оказания услуг). В результате этих изменений по состоянию на 1января 2002 г. Общество начислило дополнительные налоговые обязательства 20041 тыс. руб. Из этой суммы 4008 тыс. руб. подлежит уплате в 2002 г., а 16033 тыс. руб. - равными долями с учетом фактического поступления оплаты в течение пяти лет. Оценить иные последствия изменения порядка налогообложения прибыли в денежном выражении не представляется возможным.

5.27. Условные обязательства

Общество не выступало поручителем за третьих лиц.

Прочая информация по бухгалтерской отчетности за 2001 год

нет

Заключение аудиторской фирмы (аудитора) о бухгалтерской отчетности за 2001 год

Закрытое акционерное общество "Аудиторская фирма "Универс-Аудит" провело аудиторскую проверку прилагаемых к данному Адиторскому заключению Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2001 года, Отчета о движении денежных средств за 2001 год, Приложения к бухгалтерскому балансу за 2001 год, Пояснительной записки за 2001 год (далее - "Отчетность") открытого акционерного общества "Астраханьэнерго" (далее - "Общество").

В результате аудиторской проверки был установлен ряд недостатков, в основном методологического характера, вызванных ослаблением системы внутреннего контроля за отражением части хозяйственных опереций в регистрах бухгалтерского учета, которые не оказывают существенного влияния на достоверность формирования финансовых результатов и Отчетности за 2001 год.

По мнению аудиторской фирмы, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обязательств, указанных в предыдущем параграфе настоящего Заключения, и возможных последствий, прилагаемая к настоящему Заключению Отчетность достоверна, то есть подготовлен таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов Общества оп состоянию на 31 декабря 2001 года и финансовых результатов его деятельности за 2001 год, исходя из требований Федерального Закона от 21.11.96 "О бухгалтерском учете и других нормативных актов, которые регулируют ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности в Российской Федерации.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Бухгалтерская отчетность
за 2002 год

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

Учетная политика на 2002 год

Открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Астраханьэнерго"

1.  Общие положения

1.1.  Бухгалтерский учет ведется на основании Закона РФ от 21.11.96г. "О бухгалтерском учете" (в редакции Федерального закона от 01.01.2001г. ), "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34Н( в редакции Приказов Минфина РФ Н, от 01.01.2001г. № 31Н).

1.2.  Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных измерителей в денежном выражении (рублях) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения способом двойной записи. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются правоспособные первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также надлежаще оформленные расчеты и справки бухгалтерии.

1.3.  Задачами бухгалтерского учета являются:

· формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности общества;

· обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов во всех обособленных подразделениях.

1.4.  Для целей ведения бухгалтерского учета и отчетности во всех обособленных подразделениях ОАО "Астраханьэнерго" создаются бухгалтерии, возглавляемые Главными бухгалтерами. Функции централизованной бухгалтерии возлагаются на бухгалтерию исполнительного аппарата общества.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в целом несет Генеральный директор ОАО "Астраханьэнерго", а также директора обособленных подразделений согласно Положению об обособленных подразделениях. Главный бухгалтер общества совместно с Главными бухгалтерами обособленных подразделений обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами. Главные бухгалтера обособленных подразделений методологически подчиняются Главному бухгалтеру ОАО "Астраханьэнерго" по должности.

2. Правила документооборота, технология обработки учетной информации.

2.1. Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете производится с использованием первичных бухгалтерских документов, приведенных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Бухгалтерия не имеет права принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим действующему законодательству, а также неправоспособные и недооформленные первичные документы.

2.2. Право распоряжаться денежными средствами, размещенными на банковских счетах и находящимися в кассе ОАО "Астраханьэнерго", а также обособленных подразделений общества предоставляется должностным лицам, на которых в установленном порядке оформлены образцы подписей для банковских операций.

Право подписи финансовых документов помимо Генерального директора имеют:

в исполнительном аппарате: заместители Генерального директора в пределах своих должностных полномочий и на основании доверенности;

·в обособленных подразделениях: директора обособленных подразделений и их заместители на основании доверенности.

Лица, уполномоченные оформлять первичные бухгалтерские документы, определяются соответствующими приказами директоров обособленных подразделений. В приказах обязательно наличие образцов подписей уполномоченных лиц.

2.3. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - государственной тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую и государственную тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

2.4. Для ведения бухгалтерского учета во всех обособленных подразделениях ОАО "Астраханьэнерго" применяет типовые межведомственные формы первичных учетных документов, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 01.01.01г. № 71а, от 01.01.01г. № 78, от 01.01.01г. № 88 и от 6 апреля 2001г. № 26 и Минфином России от 29.05.98г. № 57а от 18.06.98г. № 27н и единый рабочий план счетов, разработанный с учетом представления различной аналитической информации, необходимой для целей составления финансовой отчетности, управления и контроля (см. приложение № 1).

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом Минфином РФ от 01.01.2001г. № 4 н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". При этом акционерное общество может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

Бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" составляется в тысячах рублей.

2.5. Бухгалтерский учет имущества (за исключением основных средств), обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях с копейками, без округления. Основные средства учитываются в рублях, возникающие разницы относятся на финансовые результаты.

2.6. Финансовая отчетность по МСФО формируется на основании консолидационных таблиц-расшифровок, разрабатываемых для каждого отчетного периода.

2.7.  Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" представляется в сроки и адреса, установленные ст.15 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 01.01.01г. .

2.8.  Годовая бухгалтерская отчетность ОАО "Астраханьэнерго" в соответствии со ст. 16 Федерального закона "О бухгалтерском учете" публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

2.9.  Настоящая Учетная политика, рабочий план счетов и утвержденные формы первичной учетной документации обязательны к применению всеми обособленными подразделениями общества.

Несоблюдение Учетной политики общества ведет за собой дисциплинарную и (или материальную) ответственность.

3.  Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

3.1.  Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95г. № 49.

4.  Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие

4.1.  Учет основных средств в АО ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом МФ РФ от 30.03.01 № 23 н.

4.2.  Бухгалтерский учет объектов недвижимости, зарегистрированных в составе одного производственно-технологического комплекса электростанции или электросетевого комплекса, осуществляется в одном месте (на балансе головной компании или на балансе обособленного подразделения общества).

К основным средствам относится имущество, используемое в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг в течение срока полезного использования продолжительностью более 12 месяцев.

4.3. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление. При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная денежная оценка основных средств.

При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость, на дату оприходования.

4.4. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) денежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация обычно определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичные объекты основных средств.

Изменения первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств или проведения работ капитального характера.

4.5.Объекты жилищного фонда (квартиры) учитываются на счете 01 "Основные средства" независимо от даты приобретения, при этом амортизация не начисляется.

4.6.Объекты основных средств стоимостью не более 2000 рублей за единицу (а так же приобретенные книги, брошюры и т. п. издания, не входящие в библиотечный фонд) списываются на расходы по элементу "Амортизация" по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организуется контроль за их движением.

4.7.Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 "Основные средства" с кредита счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

4.8.Амортизация по объектам основных средств производится линейным способом, исходя из сроков полезного использования. При определении срока полезного использования могут быть использованы действующие нормы амортизационных отчислений.

4.9.Начисление амортизации на воздушные суда в соответствии с п. 2 постановления Правительства РФ от 24.06.98г. № 000 производится с применением понижающего коэффициента 2 к действующим нормам для гражданской авиации.

4.10.  Расходы от списания основных средств при авариях, стихийный бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях относятся в состав чрезвычайных расходов.

5.  Нематериальные активы

5.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000. Оценка нематериальных активов определяется в сумме фактических расходов на приобретение без возмещаемых налогов (НДС). При создании нематериальных активов - по фактическим затратам общехозяйственных расходов и возмещаемых налогов на используемые материалы и слуги со стороны. При возмездном получении и дарении - исходя из рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При расчетах не денежными средствами - по стоимости товаров (ценностей), подлежащих передаче, а при невозможности определить цену товара - по цене приобретения нематериальных активов в аналогичных условиях.
5.2. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов.

5.3. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

6.  Долгосрочные финансовые вложения

6.1. Бухгалтерский учет долгосрочных финансовых вложений по договорам о совместной деятельности, по договорам инвестиций осуществляется бухгалтерией исполнительного аппарата.

6.2. Записи в бухгалтерском учете на выбытие инвестиций по совместной деятельности, по договорам инвестиций отражаются на основании соответствующих документов о прекращении действия указанных договоров, оформленных соответствующими отделами, ответственными за ведение договора.

6.3. В соответствии с п. 45 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. № 34н, ОАО "Астраханьэнерго" может создать в конце года резерв под обесценение вложений в ценные бумаги, акции других организаций, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, если рыночная стоимость акций ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету.

7.  Материальные запасы

7.1. Оценка материально-производственных запасов, используемых для ремонтно- восстановительных работ, для капитального строительства и других целей, производится по средней себестоимости.

7.2. Приобретенные товары учитываются на счете 41 "Товары" по покупным ценам. В организациях, осуществляющих розничную торговлю, учет товаров ведется по продажным ценам с применением счета 42 "Торговая наценка".

7.3. Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы".

7.4. Аналитический учет материалов ведется оперативно-бухгалтерским (сальдовым) методом.

7.5.По материально-производственным запасам, на которые рыночная цена в течение года снизилась, или которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, на конец отчетного периода может создаваться резерв под снижение стоимости указанных запасов с отражением его по кредиту счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы". В бухгалтерском балансе на конец отчетного года данные материально-производственные запасы отражаются за минусом созданного резерва. В начале периода, следующего за периодом, в котором была произведена указанная бухгалтерская запись, зарезервированная сумма восстанавливается: в учете делается запись по дебету счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

7.6.Затраты на оплату процентов по заемным средствам на приобретение материально-производственных запасов, произведенные до принятия указанных запасов к учету, включаются в стоимость запасов, а после принятия относятся на операционные расходы.

8.  Расходы будущих периодов

8.1. К расходам будущих периодов в ОАО "Астраханьэнерго" относятся следующие затраты:

· ремонт основных средств;

· арендная плата;

· подписка на периодические издания;

· добровольное страхование имущества;

· программные продукты и т. д.

Суммы, уплаченные за приобретенные программные продукты, в целях производства и управления, учитываются на отдельном субсчете счета 97 "Расходы будущих периодов" по программным продуктам и списываются на расходы в соответствии с утвержденным расчетом, без начисления амортизации.

8.2. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Остаток расходов будущих периодов, в соответствии с п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации затраты, отражается в балансе отдельной строкой. Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по их видам на счете 97 "Расходы будущих периодов".

9.  Расчеты, прочие активы и пассивы

9.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договором.

9.2. Резерв сомнительных долгов может создаваться один раз в год после проведения ежегодной инвентаризации перед составлением годовой отчетности организации. Размер резерва определяется для каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора.

9.3. Прочие активы ОАО "Астраханьэнерго" и его обособленных подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

9.4. Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся процентов, кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам - по сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств.

9.5.Бухгалтерский учет операций, связанных с выпуском облигаций ведется на счете 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

10.  Расчеты по налогам

10.1.  Организация налогового учета

ОАО "Астраханьэнерго" исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", осуществляет налоговый сектор отдела бухгалтерии на основании данных, предоставляемых бухгалтерией исполнительного аппарата и обособленных подразделений ОАО "Астраханьэнерго".

Исчисление и составление отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносу на обязательное страхование от несчастных случаев в части, уплачиваемой исполнительным аппаратом, осуществляет бухгалтерия ОАО "Астраханьэнерго".

В отношении налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО "Астраханьэнерго" по месту их нахождения, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно соответствующими обособленными подразделениями.

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется настоящим Приказом об учетной политике, а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве и утвержденными ОАО "Астраханьэнерго".

Формы регистров налогового учета, бухгалтерских и иных справок, используемых при исчислении налога на прибыль, разрабатываются и утверждаются в установленном порядке в срок до 1 февраля 2002 года.

Внесение изменений в формы утвержденных регистров налогового учета и справок, а также введение новых регистров налогового учета и справок осуществляется по представлению Главного бухгалтера и заместителя Главного бухгалтера по налогам и финансам, в соответствии с потребностями ОАО "Астраханьэнерго" либо в случае изменений в законодательстве о налогах и сборах.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов и внебюджетных фондов, а также в разрезе вида задолженности (налог или сбор, пени, штрафы).

10.2. Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности

Ответственность за правильность исчисления подоходного налога, единого социального налога, взноса на обязательное страхование от несчастных случаев в части исчисляемой и уплачиваемой исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", несет Главный бухгалтер ОАО "Астраханьэнерго".

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых исполнительным аппаратом ОАО "Астраханьэнерго", несет заместитель Главного бухгалтера по налогам и финансам.

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО "Астраханьэнерго", несут руководители соответствующих обособленных подразделений.

Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок), необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное составление указанных документов регламентируется отдельными внутренними распорядительными документами ОАО "Астраханьэнерго", утверждаемыми в установленном порядке.

10.3. Налог на прибыль

Налоговый учет затрат, связанных с созданием объектов амортизируемого имущества

В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

· процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);

· платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);

· суммовых разниц.

10.4. Налоговый учет основных средств

Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой Правительством Российской Федерации.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств, включается в состав расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.

По всем объектам основных средств, применяется линейный метод начисления амортизации.

По амортизируемым объектам основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3.

По амортизируемым объектам основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.

Отнесение объектов основных средств к используемым для работы в условиях агрессивной среды и для работы в условиях повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов - по согласованию со службами ОАО "Астраханьэнерго", ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, технической перевооружение и реконструкцию основных средств.

Убытки в виде остаточной стоимости ликвидируемых основных средств при их выходе из эксплуатации не учитываются в целях налогообложения.

10.5.  Налоговый учет нематериальных активов

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.

Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 Налогового кодекса РФ (НК РФ). В случае если по окончании таких работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.

10.6.  Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относится:

· материальные расходы, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ;

· расходы на оплату труда, предусмотренные ст. 255 НК РФ;

· амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы включают расходы, которые могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, и прямые расходы, признаваемые таковыми в целях налогового учета, но которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

В целях налогового учета применяется следующая классификация видов деятельности ОАО "Астраханьэнерго" по производству и реализации товаров (работ, услуг):

· деятельность по производству и реализации электроэнергии;

· деятельность по производству и реализации теплоэнергии;

· деятельность по оказанию услуг по передаче электроэнергии;

· деятельность по оказанию услуг по передаче теплоэнергии;

· прочие виды производства и реализации товаров (работ, услуг).

Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности ( в том числе расходы на оплату труда сотрудников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизация основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для целей бухгалтерского учета таких расходов.

Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно-материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения материальные расходы учитываются на основе данных бухгалтерского учета за исключением суммовых разниц.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО "Астраханьэнерго" для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

Расходы на ремонт основных средств, признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются - счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

При реализации покупных товаров доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т. п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.

10.7.  Налоговый учет доходов от реализации

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ заказчикам, возмездного оказания услуг, определенных в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае реализации товаров через комиссионера, доходы от реализации признаются на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего ОАО "Астраханьэнерго" товара (ст.316 НК РФ).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых определяется в порядке, установленном НК РФ) учитывается на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Суммовые разницы по доходам от реализации, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

10.8.  Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета.

Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.

Доходы в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности, иные аналогичные доходы отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. В случае если договором не установлена общая сумма лицензионных платежей (платеж установлен как процент от дохода лицензиата и т. п.), то указанные доходы отражаются в налоговом учете по дате расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров. Доход в виде единовременного лицензионного платежа отражается по дате расчета, установленной в соответствии с условиями заключенных договоров.