Ежеквартальный отчет, Открытое акционерное общество «Предприятие «Емельяновка», за: I квартал 2009 г (стр. 7 )

Дебиторы - аффилированные лица Эмитента отсутствуют

VII. Бухгалтерская отчетность эмитента и иная финансовая информация

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность эмитента

Состав годовой бухгалтерской отчетности эмитента, прилагаемой к ежеквартальному отчету:

а) годовая бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации:

1)  Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2008 г. (форма № 1);

2)  Отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.12.2008 г. (форма № 2);

3)  Отчет об изменениях капитала по состоянию на 31.12.2008 г. (форма № 3);

4)  Отчет о движении денежных средств по состоянию на 31.12.2009 г. (форма № 4);

5)  Приложение к бухгалтерскому балансу по состоянию на 31.12.2008 г. (форма № 5);

6)  Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2008г;

7)  Аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности за 2008г.

б) информация о наличии у эмитента годовой бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США:

Годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США Эмитент не составляет.

7.2. Квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный отчетный квартал

Состав квартальной бухгалтерской отчетности эмитента, прилагаемой к ежеквартальному отчету:

а) квартальная бухгалтерская отчетность эмитента за отчетный квартал, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации:

1) Бухгалтерский баланс по состоянию на 31.03.2009 г. (форма № 1);

2) Отчет о прибылях и убытках по состоянию на 31.03.2009 г. (форма № 2).

б) информация о наличии у эмитента квартальной бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США:

Квартальную бухгалтерскую отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США Эмитент не составляет.

7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год.

Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год

в отчетном квартале не предоставляется

7.4. Сведения об учетной политике эмитента

Утверждаю

Генеральный директор

ОАО "Предприятие "Емельяновка"

_______________

Учетная политика

ОАО "Предприятие "Емельяновка" на 2009 год.

Раздел 1 «Техника ведения бухгалтерского учета и главные задачи бухгалтерского учета»

Учет ведется в соответствии с Федеральным Законом « О бухгалтерском учете» от 21/11-1996г. в редакции ФЗ от 23/07-1998г. , с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденный приказом Минфина СССР от 01.01.01г. № 94 Н, с Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской федерации, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 01.01.01 года № 000 с изменениями от 01.01.01 года, с положениями по ведению бухгалтерского учета:

1.  ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

2.  ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство

3.  ПБУ 3/200 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»

4.  ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

5.  ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»

6.  ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

7.  ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»

8.  ПБУ 8/01 «Условные факты хозяйственной деятельности»

9.  ПБУ 9/99 «Доходы организации»

10.  ПБУ 10/99 «Расходы организации»

11.  ПБУ 11/2000 «Информация об аффилированных лицах»

12.  ПБУ 12/2000 «Информация о сегментах»

13.  ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

14.  ПБУ 14/2000 «Учет не материальных активов»

15.  ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

16.  ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»

17.  ПБУ 17/02 «Учет расчетов на научно-исследовательские работы»

18.  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

19.  ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

Главными задачами бухгалтерского учета являются:

-формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации

-обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами

-своевременное предупреждение негативных явлений и хозяйственно-финансовой деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.

План СЧЕТОВ НА 2009 год

ОАО "Предприятие "Емельяновка"

№ счета	Содержание счета
01	Основные средства
01,1	Основные средства (Основное стадо)
0,3	Основные средства сданные в аренду
02	Амортизация основных средств
02,4	Амортизация основное стадо
0,3.1	Амортизация ОС (Сданных в аренду)
07	Оборудование к установке
08,2	Капитальный ремонт
08,3	Строительство объектов основных средств
08,4	Приобретение основных средств
10,1	Сырье и материалы (Моющие ср-ва, электрооборудование)
10,2	Ветмедикаменты
10,3	ГСМ
10,4	Тара
10,5	Запчасти
10,6	Удобрения
10,17	Корма
10,8	Строительные материалы
10,9	Семена и посадочный материал
10,10	Ядохимикаты
10,12	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
10,13	Продукты в столовой
10,14	Семя
11	Животные на выращивании и откорме
20,1	Растениеводство (Овощи)
20,2	Животноводство
20,3	Промышленное производство (Забой скота, размол)
20,4	Механизированные работы (Работа тракторов)
20,5	Растениеводство (Полеводство)
20,6	Техническое обслуживание (Текущий ремонт)
23	Вспомогательные производства (Гараж, ЦРМ, Энергия)
25,1	Общепроизводственные расходы растениеводства
25,2	Общепроизводственные расходы животноводства
26,0	Общехозяйственные расходы
29	Обслуживающие производства и хозяйства
42	Наценка
43	Готовая продукция
44-3	Расходы на продажу
50	Касса
51,5	Банк
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
66,2	Расчеты по краткосрочным займам
67,1	Расчеты по долгосрочным кредитам
67,2	Расчеты по долгосрочным займам
68	Расчеты с бюджетом
68,1	Налог на доходы физических лиц
68,2	Налог на добавленную стоимость
68,4	Налог на доходы организации
68,10	Прочие налоги
69,1	Расчеты по социальному страхованию
69,2	Расчеты по пенсионному обеспечению
69,11	Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
73,2	Расчеты по возмещению материального ущерба
75-1	Расчеты с учредителями
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами
76,4	Расчеты по депонированным суммам
80	Уставной капитал
82	Резервный капитал
83	Добавочный капитал
84	Непокрытые убытки прошлых лет
86	Целевое финансирование
90,1	Выручка
90,2	Себестоимость продаж
90,9	Прибыль (убыток) от продаж
91	Прочие доходы и расходы
94	Недостачи и потери от порчи ценностей
97	Расходы будущих периодов
98	Доходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

Главный бухгалтер: //

ОАО "Предприятие "Емельяновка" с января 2006 года перешло на Единый сельскохозяйственный налог.

Для исчисления ЕСХН предприятие использует регистры, позволяющие определить базу для исчисления ЕСХН в соответствии с главой 26,1 НК РФ.

Глава 2 «Форма ведения бухгалтерского учета»

Форма ведения бухгалтерского учета – журнально–ордерная. При ручной обработке информации используются следующие журналы-ордера:

№ 1 – по кредиту счета 50

№ 10 – по кредиту счетов 10,40,12

№ 11 – по кредиту счета 11

№ 8 - по кредиту счетов 76,73,15

№ 16 - по кредиту счетов 01,02,08,88.2

№ 6 по кредиту счета 60

№ 7 по кредиту счета 71

№ 2 по кредиту счета 51

№ 13 по кредиту счетов 01,02

Для учета в синтетическом и аналитическом разрезах применяются оборотно-сальдовые ведомости. В состав регистров журнально-ордерной формы учета входят листки-расшифровки, главная книга. Записи в листки-расшифровки делают на основании сгруппированных однородных типов документов, которые заносятся в журналы-ордера и ведомости. После подведения месячных итогов в журналах-ордерах производят взаимную сверку данных журналов-ордеров. Окончательные итоги всех журналов-ордеров переносят в главную книгу, на основании которой составляют баланс. Начиная с 2006 года, параллельно ведется учетная программа 1С, частично используются отдельные виды учета, а именно банк, зарплата, поставщики, основные средства, учет материалов, подотчетные лица, амортизация. Основные требования к составлению первичных оправдательных документов:

1.  Доброкачественность, достоверность данных.

2.  Обязательное наличие следующих реквизитов:

-  название

-  дата составления

-  содержание хозяйственной операции и ее основание

-  единица измерения

-  подписи лиц, ответственных за совершение операции и за правильность ее оформления.

3.  Заполнение чернилами или средствами механизации без помарок, подчисток. Исправления кроме кассовых документов допускаются зачеркиванием и надпись «исправленному верить», заверенную подписью.

Первичные документы составляются в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, то непосредственно по окончании операции. Своевременное и достоверное создание первичных документов, передача их в установленном порядке и сроки отражения в бухгалтерском учете производится в соответствии с установленным графиком документооборота (прилагается). Все первичные документы, учетные регистры хранятся подшитыми в папки.

Перечень лиц имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Создание первичных документов, порядок и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете производятся в соответствии с утвержденным графиком документооборота.

Раздел 2 «Организация бухгалтерской службы»

Глава 1 «Организация бухгалтерского учета»

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности руководителем и починяется непосредственно руководителю.

Главный бухгалтер обеспечивает контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, подписывает совместно с руководителем организации документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств.

Учет ведется по цеховой системе: цех растениеводства, цех животноводства, цех механизации, цех управления. Распределение обязанностей бухгалтерами производится согласно должностным инструкциям.

Глава 2 «Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями»

Назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц производится приказом директора. Письменные договоры о полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности ценностей, переданных для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства, заключается со следующей категорией лиц:

-  кассир

-  заведующий материальным складом

-  заведующий складом нефтепродуктов

-  заведующий столовой

-  заведующий гаражом

-  главный инженер

-  главный агроном

-  главный зоотехник

-  главный ветеринарный врач

-  механик по эксплуатации тракторного парка

-  заведующие молочно-животноводческой фермой

-  скотники, пастухи

-  водители ГСМ, молока

-  инженер по с/х машинам

-  кладовщики

-  повара

-  прораб

-  главный энергетик

-  сторожа

-  заведующий током

-  заведующий складом - бригадир

-  помощники заведующих МЖФ

Договора о полной материальной ответственности заключаются с работниками при оформлении приемного листа или переводе с одной должности на другую. При выпасе скота на пастбищах с пастухами заключается договор о коллективной материальной ответственности. Такой же договор заключается с главным агрономом и бригадиром тракторно-полеводческой бригады на хранение и отпуск сена, сенажа, картофеля, овощей.

Взаимосвязь между бухгалтерией и структурными подразделениями осуществляется следующим образом:

Подразделение	Вид и состав представляемого документа	Срок представления
Материальный склад, склад ГСМ, семенной, мукомольный склад	Документы на поступление и отпуск материальных ценностей	Ежедневно
Мастерские	Наряды выполненных работ, табель учета рабочего времени	Ежедневно 1 числа каждого месяца
Гараж	Путевые листы, табель учета рабочего времени	Ежедневно 1 числа каждого месяца
Животноводческие фермы	Акты на забой, на оприходование приплода, накладные на покупку и продажу скота, акты взвешивания животных, акт пересчета поголовья, журнал учета надоя молока, ведомость начисления зарплаты, отчет о движении животных, ведомость закупки молока у населения	1 числа каждого месяца
Главный инженер	Документы по движению основных средств	На следующий день после заполнения

Глава 3 «Расчеты с подотчетными лицами»

Выдача денег в подотчет производится на расходы в командировке, приобретение материалов, запасных частей, топлива, хозяйственные расходы.

Подотчетному лицу выдается аванс по расходному ордеру. Передача подотчетных сумм от одного лица другому запрещена. Отчет о произведенных расходах сдается в бухгалтерию с приложением оправдательных документов: товарных и кассовых чеков, квитанций к приходным ордерам, накладных, автобусных билетов. Командировочные расходы принимаются при наличии командировочного удостоверения, приказа по хозяйству. Оплата суточных и найм помещения производится по утвержденным нормативам.

Глава 4 «Инвентаризация имущества»

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводится ежегодная инвентаризация имущества и финансовых обязательств на 1 ноября отчетного года, поголовья скота на 31 декабря отчетного года и ежеквартально, зданий и сооружений один раз в три года. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно в любой день по приказу директора.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

-  основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, приходуется по рыночной стоимости, и зачисляются на финансовые результаты с последующим установлением причин возникновения излишка у виновных лиц;

-  убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном порядке, списывается по распоряжению директора на издержки производства. Нормы убыли применяются лишь в случаях выявленного фактического недостатка;

-  недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх нормы естественной убыли относится на виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал от взыскания убытка с них, то убытки от недостачи имущества или его порчи списываются на финансовые результаты.

Проведение инвентаризации обязательно при передаче имущества, смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи ценностей

Под имуществом понимаются основные средства, не материальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, денежные средства. Финансовые обязательства – кредиторская задолженность, кредиты банка, займы и резервы.

Инвентаризация имущества проводится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.

Раздел 3 «Методика ведения бухгалтерского учета»

Глава 1 «Основные средства»

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

·  использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;

·  использование в течение длительного времени, то есть срока полезного пользования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

·  не предполагается последующая распродажа данных активов;

·  способность приносить экономические выгоды.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, капитальные вложения на коренное улучшение земель, внутрихозяйственные дороги. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

·  Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств полученных по договору дарения или безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

·  Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.

·  Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных на плату признается сумма фактических затрат на их приобретение. Это:

1.  суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику

2.  суммы, уплачиваемые подрядчикам за строительно-монтажные работы

3.  регистрационные сборы, государственные пошлины

4.  суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением основных средств

5.  начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этого объекта

6.  не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение изготовление основных средств общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Объект недвижимости, право собственности, на который не зарегистрировано в Едином государственном реестре, а также транспортные средства, не зарегистрированные в ГИБДД не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств и отражается на счете 08 «Вложения во вне оборотные активы» и амортизация по ним не начисляется. Подтверждением факта государственной регистрации служит свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Также относятся к незавершенным капитальным вложениям основные средства, не оформленные актами приемки-передачи.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, до оборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

На изменение стоимости основных средств оказывают влияние работы по восстановлению объектов основных средств. Это работы капитального характера (реконструкция, расширение, техническое перевооружение, модернизация) и работы некапитального характера в форме ремонта, проводимые для поддержания основных средств в рабочем состоянии, увеличения срока

полезного использования, мощности. На реконструируемые и модернизируемые основные средства составляется акт ОС-3, который оформляется комиссией, назначенной директором.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. По продуктивному скоту амортизация не насчитывается. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется линейным способом – исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Объекты основных средств стоимостью не болеерублей за единицу списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Срок полезного использования определятся при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В течение года амортизационные отчисления отчисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы и начинаются с первого числа следующего за месяцем принятия объекта основных средств на баланс. Начисление производится до последнего погашения стоимости либо списания с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных начислений отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета основных средств отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств приходуются по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

В случае не использования основных средств в производственном процессе в связи с сезонностью производства, основные средства переводятся на консервацию по приказу директора на основании служебной записки начальника цеха с указанием срока консервации.

Глава 3 «Учет материально-производственных запасов»

1.  В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

·  используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

·  предназначенные для продажи;

·  используемые для управленческих нужд организации;

·  готовая продукция;

·  товары.

Единицей материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть по сумме фактических затрат на приобретение, путем прямого включения в фактическую себестоимость материала.

Это суммы:

·  уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

·  уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением;

·  таможенные пошлины;

·  вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям

·  затраты за услуги транспорта поставщика;

·  проценты по кредитам и заемным средствам, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;

·  транспортно-заготовительные расходы.

Не включаются в фактические затраты хозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связанны с приобретением материально-производственных запасов.

Продукции собственного производства принимаются к бухгалтерскому учету по плановой себестоимости, а ее реализация – по рыночной, но не ниже фактической. Фактическая себестоимость определяется в конце года путем распределения затрат и доведения плановой себестоимости до фактической.

Себестоимость продукции растениеводства исчисляется в следующем порядке:

·  зерно – франко - поле (ток)

·  солома, сено – франко – пункт хранения или переборки

·  картофель, овощи – франко – место хранения

·  зеленая масса на корм – франко – место потребления

·  зеленая масса на силос и сенаж – франко – место силосования и сенажирования.

Таким образом, семена, корма и другая продукция сельского хозяйства, произведенные в прошлом году, оцениваются по себестоимости прошлого года, произведенные в текущем году – по плановой себестоимости. При этом затраты на транспортировку семян и кормов, как своего производства, так и покупных, к месту использования, доработку, подготовку к севу, скармливанию, относятся на производство по соответствующим статьям затрат.

Затраты по транспортировке минеральных удобрений, подготовка к внесению в почву, вывозка на поля, относятся на счет 20-1 «Растениеводство», 20-5 «Кормопроизводство» по статьям затрат.

Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости. Использование вновь разработанных земель под многолетние травы по видам производится следующим образом:

o  козлятник – 5 лет

o  клевер – 2 года

o  люцерна – 5 лет

o  тимофеевка – 5 лет

а подсев многолетних трав на затраты текущего года.

Прямые затраты, относящиеся к производству продукции, списываются на счета производств, накладные – на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов с ежемесячным их распределением.

Распределяемые затраты основного производства – амортизация и текущий ремонт тракторов в растениеводстве распределяются ежемесячно.

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости приобретения.

Отпуск материально-производственных запасов в производство и иное выбытие производится по средней себестоимости.

Расчет средней себестоимости производится методом взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Такая оценка производится по каждой группе (виду) запасов путем давления общей стоимости групп (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Материально-производственные запасы, переданные под залог, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся.

Порядок учета расходов по обычным видам деятельности

Порядок списания расходов на продажу.

На счете 44-3 «Расходы на продажу» отражать: транспортные расходы, на оплату труда, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, по хранению и подработке товаров, на рекламу..

Расходы на хранение учитывается на счете 44-3 распределяется обществом между реализованной продукцией и остатками нереализованной продукцией исходя из объемов реализованной и нереализованной продукции в натуральном выражении (цн).

Расходы на хранение, относящиеся к реализованной продукции и подлежащие включению в состав затрат отчетного периода	=	Общая величина расходов на хранение	X	Количество реализованной продукции со складов (цн)
Количество заложенной продукции на склады (цн)

Расходы на хранение, относящиеся к остаткам нереализованной продукции (незавершенное производство)	=	Общая величина расходов на хранение	X	Количество остатков продукции на складах (цн)
Количество заложенной продукции на склады (цн)

Расходы обслуживающих производств и хозяйств, накопленных на счете 29 за отчетный период, относятся на счета учета продаж сч. 90,2.

26 счет «Общехозяйственные расходы» закрывается пропорционально по всем видам деятельности 40/60 на счета 20,1 и 20,2

94 счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» закрывается на 91 счет.

К общехозяйственным расходам относятся:

·  административно-управленческие;

·  содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;

·  амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

·  арендная плата за помещение общехозяйственного назначения;

·  расходы по оплате информационных, аудиторских и консультативных услуг.

Общехозяйственные расходы списываются на счета основных производств. Базой распределения для растениеводства является сумма затрат без стоимости семян, для животноводства – сумма затрат без стоимости кормов.

Глава 5 «Порядок формирования финансовых результатов,

учитываемых при налогообложении прибыли»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль от реализации определяется по отгрузке продукции, выполнении работ или услуг.

Доходы и расходы организации подразделяются на:

·  доходы и расходы от обычных видов деятельности

·  операционные доходы и расходы

·  внереализационные доходы и расходы.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности, которые определяются исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем или пользователем активов организации.

Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена, то для ее определения принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции.

Величина поступления и дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставляемых организации согласно договору скидок, в том числе суммовой разницы.

Операционные доходы показываются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда это предусмотрено правилами бухгалтерского учета.

Доходы признаются по методу начислений.

Выручка в бухгалтерском учете признается при наличии условий:

·  организация имеет право на получение этой выручки

·  сумма выручки может быть определена

·  в результате операции произойдет увеличение экономических выгод организации

·  право собственности перешло от организации к покупателю

·  расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены

Расходы признаются при наличии условий:

·  расход производится в соответствии с конкретным договором

·  сумма расхода может быть определена

·  в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы признаются независимо от намерения получить выручку и в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Расходы группируются по следующим статьям затрат:

1.  Материальные затраты:

·  семена и посадочный материал

·  удобрения

·  средства защиты растений

·  средства защиты животных

·  корма

·  прочие материальные затраты

2.  Затраты на оплату труда

3.  Отчисления на социальные нужды

4.  Содержание основных средств

·  амортизация

·  текущий ремонт

·  ГСМ

5.  Работы и услуги

·  автотранспорт

·  услуги тракторов

·  сторонние организации

6.  Накладные расходы

7.  Прочие расходы

8.  Страховые платежи

9.  Потери от падежа животных

4.1. В состав, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) входят:

-  затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), включая материальные затраты и расходы на оплату труда;

-  затраты, связанные с использованием природного сырья, включая плату за воду,

-  затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;

-  затраты на обслуживание производственного процесса: расходы на техосмотр, на проведение текущего и капитального ремонтов, обеспечение специальной одеждой и обувью, приобретение справочников и плакатов по охране труда;

-  затраты, связанные с содержанием очистных сооружений, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду

-  затраты, связанные с управлением производства: содержание работников аппарата управления, затраты на командировки в пределах норм, оплата услуг связи, консультационных и аудиторских услуг, содержание и обслуживание средств сигнализации;

-  оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользуемый отпуск, отчисления в ЕСН;

-  затраты, связанные на содержание столовой – амортизационные отчисления, все виды ремонта, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение,

-  амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам,

-  лизинговые платежи,

-  налоги: использование минерально-сырьевой базы, на землю,

-  недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц, возмещение вреда в связи с профессиональным заболеванием, выплаты работникам в связи с сокращением численности

4.2. В состав прочих расходов включают:

-  безвозмездно полученные активы,

-  излишки инвентаризации,

-  кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

-  поступления от возмещения убытков;

-  курсовые разницы;

-  штраф по хозяйству;

-  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора

-  Услуги за ведение счета банка

-  % за пользование кредитами и займами;

-  отчисления в резервы по сомнительным долгам;

-  подписка на периодические издания не производственного характера;

-  расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств;

-  расходы связанные с налогом экологии (выбросы сверх нормы)

-  услуги, оказываемые кредитным организациям по открытию счета и прочие.

- расходы по проведению отдыха, развлечений

-  убытки прошлых лет, признанные в прошлом году;

4.3. В состав прочих доходов включают:

-  благотворительные взносы;

-  дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;

-  курсовые разницы;

-  расходы по проведению отдыха, развлечений;

-  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.

-  % по предоставленным займам;

-  доходы от участи в уставном капитале других организаций;

-  поступления от продажи основных средств;

-  поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

-  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- поступления от возмещения убыткоков

Глава 5 «Капитал, резервы, фонд»

В составе собственного капитала учитываются уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль. В учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодно вознаграждается за выслугу лет, предстоящих затрат по ремонту основных средств не создается.

Безвозмездно полученные активы отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

·  по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

·  по иным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство.

На счете 97 «Расходы будущих периодов»-учитывается капитальный ремонт по которому установлен срок эксплуатации сроком свыше одного года, затраты списываются по мере начисления амортизации ежемесячно.

Глава 6 «Распределение затрат и закрытие счетов»

Закрытие счетов вспомогательных производств, производится ежемесячно по фактическим затратам согласно базе распределения:

По грузовому автотранспорту – пропорционально тонно-километрам.