1.4 Организация ведет бухгалтерский учет в рублях и копейках. Порядок движения и обработки первичных документов регулируется внутренними регламентами организации. Все первичные документы, учетные регистры, бухгалтерские отчеты, балансы подшиваются (переплетаются) сроком 1 месяц после отчетного периода одного квартала и сдаются в архив .
1.5 Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров по каждому обособленному подразделению оформляется с добавлением следующих префиксов:
· Магазин «Эконом» -«э»
· Офис – без префиксов
В случае открытия организацией дополнительных структурных подразделений ( филиалов) Организация использует следующий способ нумерации кассовых документов по каждому структурному подразделению: код подразделения/№ п/п.
1.6 Кассовая книга формируется отдельно (самостоятельно) по каждому обособленному подразделению и собирается в единую кассовую книгу кассиром офиса.
1.7 Организацией устанавливается единый лимит остатка кассы, который распределяется приказом генерального директора между головной организацией и его подразделениями.
1.8 Организация самостоятельно разрабатывает систему внутреннего контроля исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и продажей товаров (работ, услуг)
1.9 Структурные подразделения ( филиалы) самостоятельно организуют документооборот в части осуществляемых ими финансово-хозяйственных операций. В филиале создается самостоятельная бухгалтерия, являющаяся составной частью единой бухгалтерской службы организации. Бухгалтерия филиала отражает осуществляемые им финансово-хозяйственные операции в своем обособленном учете по дате совершения хозяйственной операции. Первичные бухгалтерские документы хранятся в бухгалтерии структурного подразделения (филиала).
1.10 Для своевременного закрытия периода в бухгалтерском учете устанавливаются следующие сроки :
· закрытие товародвижение производиться, согласно сроков ежемесячного графика «Закрытия периода»
· импорт данных о начисленной заработной плате и удержанных налогов из программы 1С «Зарплата и кадры» в программу 1С «Бухгалтерский учет» не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным.
· закрытие всех счетов бухгалтерского учета не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Закрытие периода в бухгалтерском учете проводиться централизовано главным бухгалтером организации не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом ( 1,2 и 3 квартал) и не позднее 30 марта следующего года при формировании годовой отчетности.
1.11 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетностью, при смене материально-ответственных лиц и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ
· Инвентаризация проводится в порядке, утвержденном Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 49.
· Ежегодные инвентаризации имущества и обязательств проводятся на основании приказа руководителя при составлении годовой бухгалтерской отчетности.
· Внеплановые инвентаризации проводятся при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей, в случае стихийных бедствий, пожара или других чрезвычайных ситуаций.
· Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
· Инвентаризация товарно-материальных ценностей на складе - перед составлением годовой бухгалтерской отчетности ( 4 квартал).
· Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета оформляются в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
1.12 Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет более пяти процентов.
2. Способы ведения бухгалтерского учета и оценки отдельных видов имущества и обязательств.
2.1 Учет основных средств.
2.1.1 Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. № 26н, на счете 01 «Основные средства».
2.1.2 Срок полезного использования объектов основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. При определении срока полезного использования объектов основных средств руководствоваться Постановлением правительства № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
2.1.3 Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление.
2.1.4 Активы, стоимостью не более установленного лимита, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Предприятие использует право отнесения в составе материально-производственных запасов, активы стоимостью не болеедвадцати тысяч) рублей за единицу.
2.1.5 Переоценка объектов основных средств не производится.
2.1.6 Амортизация объектов основных средств производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. ( ПБУ 6/01 п.8)
2.1.7 По основным средствам, бывшим в эксплуатации, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущим собственником.
2.1.8 Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) основных средств.
2.1.9 Аналитический учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств».
2.1.10 Резервы на ремонт основных средств не создаются.
2.1.11 Инвентарные карточки по основным средствам формируются в программе 1С БУ и хранятся в электронном виде.
2.2 Учет нематериальных активов.
2.2.1 Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н на счете 04 «Нематериальные активы».
2.2.2 В составе нематериальных активов учитываются объекты интеллектуальной собственности, используемые при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг, либо для управленческих нужд организации в течении срока, превышающего 12 месяцев.
2.2.3 Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объекта к учету приемочной комиссией исходя из предполагаемого (планируемого) срока его полезного использования или управления. Срок полезного использования нематериального актива не может превышать срок деятельности организации. Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.
2.2.4 Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия их к бухгалтерскому учету.
Изменение первоначальной стоимости объектов нематериальных активов не допускается.
2.2.5 Амортизация нематериальных активов производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта. ( ПБУ 14/2007 п. 28). По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.
Амортизация нематериальных активов отражается путем накопления сумм на бухгалтерском счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
2.2.6 Аналитический учет нематериальных активов и их амортизации ведется по отдельным объектам нематериальных активов.
2.2.7 Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на отдельном забалансовом счете 014 «Учет НМА, переданных в пользование» в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
2.3 Учет материально-производственных запасов
2.3.1 Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44н на счете 10 «Материалы».
2.3.2 В составе материально-производственных запасов учитываются материальные ценности, используемые в качестве сырья, материалов, комплектующих изделий при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также для управленческих нужд, материалы, используемые для упаковки и иной подготовки реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку)
2.3.3 Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических расходов на их приобретение или изготовление.
2.3.4 За единицу учета материально-производственных запасов принимается номенклатурный номер.
2.3.5 При отпуске материально-производственных запасов в производство или ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости по каждому виду запасов.
2.3.6 Передача в производство спецодежды, срок полезного использования которой менее 1 года, производиться единовременным списанием на счет затрат.
2.3.7 Передача в производство спецодежды, срок полезного использования которой более 1 года, производиться "линейным" погашением стоимости.
2.4 Учет покупных товаров.
2.4.1 Учет покупных товаров, предназначенных для продажи, ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ на счете 41 «Товары».
2.4.2 Товары принимаются к бухгалтерскому учету по покупной стоимости. Транспортно-заготовительные расходы в стоимости товаров не учитываются, и отражаются в составе расходов на продажу.
2.4.3 Единицей учета товаров является номенклатурный номер.
2.4.4 Учет товаров ведется по фактической себестоимости.
2.4.5 При продаже товаров или ином выбытии их оценка производится по средней скользящей себестоимости по каждому виду товаров.
2.4.6 Отражение товаров в пути ведется с использованием бухгалтерского счета 15 «Товары в пути».
2.4.7 Оценка приобретаемой тары производится по фактической себестоимости.
2.4.8 Ввозные пошлины и сборы включаются в стоимость приобретенных товаров.
2.5 Учет затрат на производство продукции, выполнении работ, оказание услуг.
2.5.1 Учет затрат на производство продукции, выполнении работ, оказания услуг осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Учет расходов на продажу в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкций по его применению, утвержденных Приказом Минфина РФ Н ( ред.18.09.2006) ведется на счете 44 « Расходы на продажу»
2.5.2 Затраты учитываются в том периоде, к которому они относятся, исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
2.5.3 Учет затрат на производство ведется в разрезе видов затрат (расходы на оплату труда, амортизация и т. д).
2.5.4 Расходы, осуществленные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. ( Положение по бухгалтерскому учету № 34Н п.65). Лицензии, сертификаты, неисключительные права ( в том числе права пользования базами данных и программными продуктами), если документально определены сроки, на которые получены соответствующие права, учитываются в составе расходов будущих периодов ( п. 65 Положения № 34Н)
2.5.5 Выплаченные работникам суммы заработной платы за часть отпускного периода, приходящегося на следующий отчетный месяц, включаются в фонд оплаты труда следующего месяца и в месяце начисления отражаются на счете 97 « Расходы будущих периодов» с учетом начисленного ЕСН, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
2.5.6 Расходы на подписку учитываются в составе авансов выплаченных поставщику и списываются равномерно на расходы текущего периода по мере получения и отпуска соответствующего издания.
2.5.7 Резервы по сомнительным долгам, на гарантийный ремонт основных средств, на предстоящую оплату отпусков не создавать.
2.5.8 Порядок списания транспортных расходов :
Транспортные расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке
(а) 1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
(б) 2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца; Суммы остатка товара учитываются только по счету 41.
(в) 3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (подпункте «1)» к стоимости товаров (подпункт 2) ; формат коэффициента устанавливается, как четыре знака после запятой
(г) 4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.
2.6 Учет реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов.
2.6.1 Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), иного имущества и прочих доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» ПБУ 9/99.
Выручка от реализации товаров (работ, услуг), выручка от реализации иного имущества, прочие доходы признаются методом начисления. Иные доходы признаются по мере их образования (выявления) в следующем порядке:
- проценты по финансовым кредитам - ежемесячно в соответствии с условиями договоров;
- штрафы, пени, неустойки, причитающиеся в возмещение убытков - в том отчетном периоде, когда они были признаны должником или вступило в силу соответствующее решение суда;
- суммы кредиторской и депонентской задолженности – в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности;
- иные поступления по мере их образования (выявления);
2.6.2 Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается в разрезе видов деятельности.
2.6.3 Доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду) учитываются как «прочие доходы». В бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду отражаются по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытках», в налоговом учете по стр. 020 Прил. № 1 к листу 02.
2.7 Учет расчетов.
2.7.1 Учет расчетов ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99, «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, «Учет кредитов и займов» ПБУ 15/01.
2.7.2 Организация ведет учет расчетов с поставщиками за полученный товар, полученные основные средства и материально-производственных запасы на счете 60 «Расчеты с поставщиками», отдельно по задолженности поставщикам и по выданным авансам, за оказанные услуги на счете 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
2.7.3 Учет расчетов с покупателями ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями» отдельно по задолженности покупателей и по полученным авансам. Поступления платежей от контрагентов производится автоматически с помощью программы 1С:БУ по сроку погашения задолженности, по факторинговым контрагентам по данным программы Е-факторинг.
2.7.4 Суммы НДС, начисленного с предоплаты (частичных оплат), полученных от покупателей, отражается по дебету счета 76.АВ в корреспонденции со счетом 68.2. При зачете (возврате) предоплаты (частичной оплаты) соответствующие суммы НДС списываются в дебет счета 68.2 с кредита счета 76.АВ.
2.7.5 Переоценка обязательств, выраженных в иностранной валюте, производится ежемесячно.
2.7.6 Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по результатам инвентаризации или по приказу руководителя организации в состав прочих расходов.
Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации или по приказу руководителя организации в состав прочих доходов. Организация ведет учет списанной дебиторской задолженности в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее дальнейшего взыскания на забалансовом счете 007.
2.7.7 Учет предоставленных займов ведется на счете 58.3 «Предоставленные займы».
Учет беспроцентных займов ведется с использованием счета 76.5. по виду расчетов - займы.
2.8 Учет расчетов по долговым обязательствам
2.8.1 Учет расчетов ведется в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету «Учет кредитов и займов» ПБУ 15/01.
2.8.2 Организация учитывает кредиты и займы, полученные на срок не более 12 месяцев на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на срок более 12 месяцев на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Кредиты и займы, учтенные в составе долгосрочных, не подлежат переводу в состав краткосрочных кредитов и займов. Проценты по кредитам и займам начисляются ежемесячно в соответствии с условиями договоров и выставлением расчетов от кредиторов. В аналитическом учете кредитов и займов суммы начисленных процентов отражаются раздельно.
2.8.3 Проценты по кредитам и займам отражаются в составе прочих расходов и относятся в дебет счета 91.2 «Прочие расходы». Проценты по кредитам и займам, полученным на создание (приобретение) основных средств и нематериальных активов, учитываются в составе стоимости этих активов и относятся в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Проценты по кредитам и займам, начисленные после принятия к учету объектов основных средств и нематериальных активов, либо после начала фактического использования этих объектов для выпуска продукции, выполнения работ, оказания услуг учитываются в составе прочих расходов.
2.8.4 К дополнительным затратам, связанным с получением займов и кредитов относятся: расходы на оплату юридических и консультационных услуг, страховые взносы, оформление документов, расходы на проведение оценки и экспертизы. Дополнительные затраты принимаются в том отчетном периоде, в котором они осуществлялись. Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов, в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.
2.9 Учет финансовых вложений
2.9.1 Учет финансовых вложений ведется в соответствии с Положением ПБУ 19/02.( Учет финансовых вложений, утвержденным Приказом Минфина России Н (с изм. и доп. от 01.01.2001) К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в ценные государственные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, депозиты в банках и др.
2.9.2 Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, учитываемой в соответствии с требованиями ПБУ 19/02
2.9.3 Ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».
2.9.4 Открытые счета в банках аккредитивы, депозиты учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках».
2.9.5 Учет векселей производится по стоимости каждой единицы.
2.9.6 Выбытие финансовых вложений - по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
2.9.7 Доходы, связанные с финансовыми вложениями учитываются в бухгалтерском учете как прочие доходы.
2.9.8 Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений признаются прочими расходами организации.
2.9.9 Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Переоценка производится один раз в год по состоянию на 31 декабря текущего года. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности по первоначальной стоимости.
2.10 Учет операций с иностранной валютой
2.10.1 Учет имущества, стоимость которого выражена в иностранной валюте и приобретаемого за счет коммерческой деятельности, осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", утвержденным Приказом Минфина России от 01.01.2001 N 154н (с изм. и доп. от 01.01.2001).
2.10.2 Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, устанавливаемому Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения операций в иностранной валюте.
2.10.3 Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Курсовые разницы".
2.10.4 Организация не применяет метод среднего курса.
2.11 Использование прибыли
2.11.1 Распределение чистой прибыли производиться в соответствии с решением Участников Общества.
2.11.2 Начисление и выплата дивидендов производится по решению Участников Общества по результатам работы за год.
2.11.3 Сумма чистой прибыли отчетного года, зачисляется на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
2.12 Создание резервов
2.11.1 Резервы по сомнительным долгам не создавать.
2.11.2 Резервы предстоящих расходов на отпуска и резервы на выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.
2.11.3 Резервы предстоящих расходов не создавать.
2.13. Отражение налога на имущество
2.13.1 Налог на имущество учитывается в составе прочих расходов, начисление налога отражается на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».
3. Порядок и сроки представления бухгалтерской отчетности.
3.1. Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в объеме и по формам, предусмотренным Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 01.01.2001 г. .
3.2. Годовая бухгалтерская отчетность представляется для подписания руководителю организации в срок не позднее 30 марта.
3.3. Организация подготавливает годовую бухгалтерскую отчетность в составе:
§ бухгалтерский баланс ( Ф-1),
§ отчет о прибылях и убытках ( Ф-2)
§ отчет об изменении капитала (Ф-3)
§ отчет о движении денежных средств (Ф-4)
§ Приложения к бухгалтерскому балансу (Ф-5)
§ Пояснительная записка
§ Аудиторское заключение
3.4. Бухгалтерская отчетность организации составляется нарастающим итогом.
3.5. Бухгалтерия подготавливает и представляет в установленные сроки внутреннюю бухгалтерскую отчетность по формам и в сроки, утвержденные приказом руководителя. Внутренняя бухгалтерская отчетность является коммерческой тайной организации и представлению внешним пользователям не подлежит.
II. Учетная политика для целей налогообложения.
1. Общие положения налогового учета.
1.1 Налоговый учет в организации ведется бухгалтерией. Ответственный за организацию и ведение налогового учета является главный бухгалтер организации. Регистры налогового учета оформляются в виде регистров налогового учета, рекомендованных фирмой 1С, в виде бухгалтерских справок и карточек счетов. При формировании регистров налогового учета обязательно указываются следующие реквизиты:
- наименование организации
- ИНН организации
- наименование хозяйственной операции
- сумма операций
- Ф. И.О. лица, ответственного за составление налогового регистра.
1.2 Организация ежеквартально формирует и распечатывает налоговые регистры, не позднее последнего дня месяца следующего за отчетным. Ошибки обнаруженные в сформированном налоговом регистре исправляется ручкой и записью «исправленному верить» подтвержденной подписью главного бухгалтера. В случае совпадения бухгалтерского и налогового учета, налоговые регистры оформляются в виде карточек бухгалтерских счетов (ст. 313 НК РФ).
1.3 При невозможности оформления регистров в печатном виде из-за большого объема данных – сохранение проводиться на машинных носителях ( ст. 314 НК РФ, ) .
2. Методические аспекты
2.1 Исчисление налога на добавленную стоимость
2.1.1 Для целей налогообложения НДС моментом определения налоговой базы считать наиболее раннюю из дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;
2.1.2 Вести раздельный учет операций подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);
2.1.3 Предприятие ведет книги покупок и продаж установленной формы в электронном виде.
2.1.4 Установить налоговый период для исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость - квартал.
2.1.5 Вести раздельный учет «входного НДС» по операциям, облагаемым и необлагаемым НДС. Данный расчет оформляется Бухгалтерской справкой. Если в налоговом периоде (квартале) доля совокупных расходов на производство товаров, работ, услуг, реализация которых не подлежит обложению НДС, меньше 5% от общей величины совокупных расходов, тогда уплаченный налог подлежит вычету в полном объеме.
2.1.6 В случае организации обособленных подразделений ( филиалов) журналы учета счетов фактур полученных и выставленных, книги покупок, книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых журналов учета, книг покупок и книг продаж. Данные разделы пересылаются в головной офис не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
2.1.7 В случае реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение (филиал) счета фактуры оформляются в следующем порядке:
-счета фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными структурными подразделениями с присвоением составных номеров № п/п / код структурного подразделения (филиала)
2.2 Исчисление налога на прибыль
2.2.1 Метод начисления. Для целей налогообложения прибыли в соответствии со ст. 271 НК РФ Доходы признаются в том отчетном (налоговом периоде), когда они имели место. Расходы в соответствии со ст. 272 НК РФ признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств или иной формы их оплаты, исходя из условий сделок. В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов, относящимся к нескольким отчетным периодам и не предусмотрено поэтапной сдачи работ, услуг, расходы определяются равномерно в течение срока к которому они относятся. Датой признания прочих расходов в виде оплаты сторонним организациям за транспортные услуги является дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов. Датой признания расходов в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) покупателям вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема закупок, является дата предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов.
2.2.2 Организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
2.2.3 РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Издержки обращения формируются в течение текущего месяца. В сумму издержек включаются транспортные расходы, складские и прочие, связанные с приобретением и реализацией товаров.
Расходы текущего месяца подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходом организации относятся:
· - стоимость приобретенных товаров
· - расходы на доставку товаров до склада
Транспортные расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке определенном ст. 320 НК РФ - в следующем порядке
(д) 1) суммируются транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
(е) 2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остатка товаров на конец месяца; Суммы остатка товара учитываются только по счету 41.
(ж) 3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (подпункте «1)» к стоимости товаров (подпункт 2); формат процента устанавливается, как четыре знака после запятой
(з) 4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку нереализованных товаров на конец месяца.
(и) Расчет списания транспортных расходов устанавливается Приложением № 11
Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными расходами и уменьшают доходы текущего месяца.
ü Амортизируемое имущество
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей. (п.1 ст.256 НК РФ)
1) Амортизация начисляется ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества с применением линейного метода начисления амортизации. Метод начисления амортизации определяется при вводе объекта амортизируемого имущества в эксплуатацию.
2) Применяется повышающий коэффициент к основной норме амортизации в отношении ОС, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (п.7 ст.259 гл.25 НК РФ)
3) При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении (при применении линейного метода начисления амортизации), норма амортизации по этому имуществу определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
4) Срок полезного использования основных средств определяется в пределах соответствующей амортизационной группы (Приложение 10).Для начисления амортизации учитывается минимальный срок из амортизационной группы.
5) Амортизация объектов основных средств в целях налогообложения рассчитывается в соответствии со ст. 259 НК РФ линейным методом по всем объектам ОС. По амортизационному имуществу, входящему в состав одной амортизационной группы, устанавливается единый срок полезного использования.
6) Амортизируемое имущество включается в состав амортизационных групп в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации № 1 от 01.01.01 г. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций –изготовителей ( ст. 258 НК РФ) При расчете амортизации не применять п. 1.1 ст. 259 НК РФ
ü Учет нематериальных активов
1) Срок полезного использования материальных активов определяется исходя из срока действия право устанавливающих документов, а при отсутствии такового срока - в расчете на десять лет.
2) Амортизация в целях налогообложения рассчитывается линейным методом.
ü Учет сырья и материалов
1) При списании сырья и материалов, используемых при производстве в соответствии с п. 6 ст. 254 НК РФ, применяется метод оценки по средней себестоимости.
ü Учет МПЗ
1) Стоимость покупных товаров формируется без учета транспортных расходов.
2) Стоимость реализованных покупных товаров в целях налогообложения прибыли определяется в соответствии со ст. 268 НК РФ по средней себестоимости.
3) Стоимость спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию ( п. п.3 п.1 ст. 254 НК РФ
ü Учет процентов по долговым обязательствам
Предельная величина процентов по долговым обязательствам определяется в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 1,5% - по долговым обязательствам в рублях и равной 22% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
ü . Ставка рефинансирования определяется условиями кредитного договора:
- если долговое обязательство не содержит условие об изменении процентной ставки в течении срока действия договора, то принимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств (дата списания денежных средств со ссудного счета);
- если по условиям договора обязательства процентная ставка может меняться, то для целей налогообложения прибыли применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату признания расходов в виде начисления процентов, т. е. ставка, которая действовала на конец месяца.
Показатель, используемый в целях исчисления и уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений: В качестве показателя, используемого в целях исчисления и уплаты налога на прибыль при наличии обособленных подразделений организация использует - сумму расходов на оплату труда.
2.2.4 ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Доходы от сдачи имущества в аренду и доходы по финансовым вложениям признаются прочими внереализационными доходами ( ст. 250 НК РФ)
2.3 Создание резервов
2.3.1 Резервы по сомнительным долгам не создавать.
2.3.2 Резервы предстоящих расходов на отпуска и резервы на выплаты ежегодных вознаграждений за выслугу лет не создавать.
2.3.3 Создание резерва предстоящих расходов на ремонт ОС не создается
2.3.4 Создание резервов на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаются.
Составил главный бухгалтер
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
