Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» (стр. 5 )

Таким образом на предприятии имеют место незначительные колебания затрат в сравнении как с прошлым годом, так и с планом (исключение составляют разве что материальные затраты, удельный вес которых фактически по сравнению с планом уменьшился почти на 5%).

Рассматривая структуру затрат, можно сделать вывод, что основной удельный вес приходится на материальные затраты (почти 60%) и затраты на оплату труда (почти 26%).

Возможный резерв за счет снижения социальных отчислений составляет 679,968 тыс. грн.
Таблица 17. Анализ отклонений по статьям затрат

Статья расходов	на фактически произведенную ТП	отклонение от плана (+, -)
по план. с/с	по факт. с/с	сумма, тыс. грн.	% к статье	% к итогу
1. Сырье и материалы	7860,84	5946,02	-1914,82	-24,36%	-7,88%
2. Возвратные отходы (-)	0	0	0	-	0,00%
3. Покупные изделия и полуфабрикаты	1169,048	886,864	-282,184	-24,14%	-1,16%
4. Топливо и энергия на технологические цели	584,524	443,432	-141,092	-24,14%	-0,58%
5. Основная зарплата производственных рабочих	4716,504	6288,672	1572,168	33,33%	6,47%
6. Доп. зарплата производственных рабочих	1169,048	1552,012	382,964	32,76%	1,58%
7. Отчисления от фонда оплаты труда	1955,132	2579,968	624,836	31,96%	2,57%
8. Затраты на освоение и подготовку производства	0	0	0	-	0,00%
9. Общепроизводственные расходы	2418,72	2217,16	-201,56	-8,33%	-0,83%
10. Потери от брака	0	0	0	-	0,00%
11. Прочие производственные расходы	262,028	282,184	20,156	7,69%	0,08%
12. Производственная себестоимость продукции	20156	20156	0	0,00%	0,00%
13. Административные расходы	1672,948	1552,012	-120,936	-7,23%	-0,50%
14. Расходы на сбыт	745,772	685,304	-60,468	-8,11%	-0,25%
15. Операционная себестоимость ТП	22574,72	22393,316	-181,404	-0,80%	-0,75%
16. Прочие операционные расходы	1733,416	2680,748	947,332	54,65%	3,90%
17. Всего операционных затрат основной деят-сти	24308,136	25074,064	765,928	3,15%	3,15%

Вывод: анализ по статьям затрат выявил, что операционная себестоимость товарной продукции снизилась по сравнению с плановой на 181,404 тыс. грн. или на 0,75%, при этом производственная себестоимость не изменилась. По статье основная заработная плата производственных рабочих имеет место превышение плановых затрат на 1572,168 тыс. грн, по дополнительной заработной плате – на 382,964 тыс. грн., по отчислениям от фонда оплаты труда – на 624,836 тыс. грн., по прочим производственным расходам – на 20,156 тыс. грн. Наибольший перерасход имеет место по статьям основная заработная плата основных рабочих – 1572,168 тыс. грн., и по прочим операционным расходам – 947,332 тыс. грн. Перерасход по прочим операционным расходам послужил фактором значительного превышения общих операционных затрат основной деятельности над запланированными – на 765,928 тыс. грн.

Таблица 18. Анализ факторов, влияющих на отклонение материальных затрат

Статья	План	Фактически произведенной ТП	Отклонение
всего (гр.3 - гр.1)	в т. ч. за счет изменения
по план. с/с	по факт. с/с	объема продукции	структуры прод-ции	уровня затрат
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Сырье и материалы за вычетом возвратных отходов, тыс. грн.	6240	7860,84	5946,02	-293,98	259,096	1361,744	-1914,82
2. Покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. грн.	910,5	1169,048	886,864	-23,636	37,806	220,742	-282,184
3. Топливо и энергия, тыс. грн.	592	584,524	443,432	-148,568	24,581	-32,057	-141,092

Расчет влияния изменеия объема продукции: графа 1 * (% выполнения плана производства - 100%)

Выполнение плана производства: 104,15%.

Расчет влияния структуры: графа 2 - графа 1 - графа 5

Расчет влияния уровня затрат: графа 3 - графа 2

Вывод: по статье сырье и материалы имеет место экономия в размере 293,98 тыс. грн. Это было обусловлено за счет снижения уровня затрат на 1914,82 тыс. грн., что указывает на рациональное использование материалов и применение ресурсосберегающих технологий. При этом объем продукции и его структура увеличились.

По покупным изделиям и полуфабрикатам имеет место экономия в размере 23,636 тыс. грн., которая достигнута также за счет снижения уровня затрат.

По топливу и энергии также наблюдается экономия в размере 148,568 тыс. грн., что обусловлено за счет изменения структуры продукции (т. е. снижение объемов энергоемкого производства) и за счет снижения уровня затрат.

Таким образом, на предприятии наблюдается экономия по всем факторам, влияющим на отклонение материальных затрат, и как следствие фактической себестоимости, что является следствием рационального использования ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий и снижением удельного веса энергоемкой продукции.

Таблица 19. Общяя оценка использования средств на оплату труда

Показатели	Фонд заработной платы, тыс. грн.	Отклонение, тыс. грн.
План	Скорректированный на % производства	Факт	абсолютн.	относительн.
А	1	2	3	4	5
1. Рабочие, чел.	7840,684	8166,243	10420,652	2579,968	2254,409
2. Персонал основной деятельности, чел..	8034,182	Х	10642,368	2608,186	Х
3. Прочий персонал, чел.	199,343	Х	183,621	-15,722	Х
4. Всего персонал предприятия (2+3), чел.	8233,524	Х	10825,989	2592,465	Х

Фонд з/п рабочих = осн. з/п + доп. з/п + отчисления