Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» (стр. 6 )

Фонд персонала осн. деятельности = фонд з/п рабочих + фонд з/п аппарата цеха

Фонд прочего персонала = фонд з/п аппарата управления и работников сбыта

Скорректир. план по рабочим:

(% выполнения плана по ТП * план. фонд оплаты труда рабочих)/100% = (104,15% * 7840,684)/100% = 8166,243 (тыс. грн.)

Вывод: по фонду оплаты труда всего персонала предприятия имел место перерасход в размере 2592,465 тыс. грн., который обусловлен перерасходом по фонду оплаты труда персонала основной деятельности в размере 2608,186 тыс. грн., в то время как по прочему персоналу наблюдается экономия в размере 15,722 тыс. грн.

По фонду оплаты труда рабочих выявлен относительный перерасход в размере 2254,409 тыс. грн.

Таким образом, у предприятия есть резерв возможного снижения расходов на оплату труда в размере 4862,596 тыс. грн.

(2254,409 + 2608,186 тыс. грн.).

Таблица 20. Анализ влияния факторов, которые обусловили относительное отклонение фонда заработной платы рабочих

Численность рабочих, чел.	Средняя з/п, грн.	Фонд заработной платы, тыс. грн.	Относительное отклонение, тыс. грн.
план	скоррект. план	факт	план	факт	план	скорректир план	факт	Всего	в т. ч. за счет изменения
ср. ПТ	ср. з/п
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
780	812	769	10052,16	13550,912	7840,684	8166,243	10420,652	2254,409	-436,132	2690,541

Проверка (10+11): -436,1326 + 2690,541 = 2254,409

Модель: Фонд з/п = численность рабочих * средняя з/п

Тогда отклонение за счет выработки (ПТ) (графа 10): изменение численности рабочих * ср. з/п по плану = (769 – 812)*10052,16/1000

Отклонение за счет изменения ср. з/п (графа 11): изменение ср. з/п * численность рабочих по факту = (13550,912 – 10052,16)*769/1000

Вывод: анализ влияния факторов, обусловивших относительное отклонение в фонде заработной платы рабочих показал, что фактический фонд заработной платы превысил плановый (скорректированный) на 2254,409 тыс. грн., в том числе за счет увеличения средней заработной платы одного рабочего на 2690,541 тыс. грн., однако за счет повышения средней выработки фонд заработной платы снизился на 436,132 тыс. грн.

Таблица 21. Анализ влияния факторов, которые обусловили абсолютное отклонение фонда оплаты труда (ФОП) персонала предприятия (кроме работников)

Персонал	Фонд оплаты труда, тыс. грн.	Выполнение плана, %	Отклонение из счет изменения
план	факт	отклонение	по численности	по фонду оплаты труда	численности	средней зарплаты
разница, %	сумма, тыс. грн.	разница, %	сумма, тыс. грн.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Основной деятельности	8034,182	10642,368	2608,186	100,51%	132,46%	0,51%	40,949	32,46%	2567,237
2. Прочий персонал	199,343	183,621	-15,722	98,36%	92,11%	-1,64%	-3,268	-7,89%	-12,454

Персонал основной деятельности: численность, чел.: план: 981; факт: 986

Персонал основной деятельности: ср. з/п (тыс. грн.): план: 8,190 ; факт: 10,793

Прочий персонал: численность, чел.: план: 122; факт: 120

Прочий персонал: ср. з/п (тыс. грн.): план: 1,634 ; факт: 1,530.

Под персоналом основной деятельности за исключением рабочих понимаются работники аппарата цеха.

Под прочим персоналом понимаются руководители (аппарат управления) и работники сбыта

Модель: Фонд з/п = численность рабочих * средняя з/п

Тогда отклонение за счет выработки (ПТ) (графа 7): изменение численности рабочих * ср. з/п по плану

Отклонение за счет изменения ср. з/п (графа 9): изменение ср. з/п * численность рабочих по факту

Вывод: анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда оплаты труда персонала основной деятельности и прочего персонала показал, что по фонду оплаты труда прочего персонала экономия была достигнута как за счет снижения численности на 3,268 тыс. грн., так и за счет снижения средней заработной платы на 12,454 тыс. грн. По персоналу основной деятельности был допущен значительный перерасход за счет увеличения средней заработной платы на 2567,237 тыс. грн. (плана по ФОП перевыполнен на 32,46%), однако за счет снижения численности экономия составила 3,268 тыс. грн.

Таблица 22. Анализ административных расходов

Статья расходов	Отчетный год, тыс. грн.	Отклонение от плана
план	факт	экономия (-)	перерасход (+)
А	1	2	3	4
1. Общекорпоративные расходы	133,836	124,161	-9,675
2. Расходы на служебные командировки	150,565	139,681	-10,884
3. Расходы на содержание аппарата управления	50,188	46,560	-3,628
4. Расходы на содержание основных фондов общепроизводственного назначения	33,459	31,040	-2,419
5. Вознаграждения за профессиональные услуги	83,647	77,601	-6,047
6. Расходы на связь	66,918	62,080	-4,837
7. Амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения	836,474	776,006	-60,468
8. Расходы на урегулирование споров в судебных органах	66,918	62,080	-4,837
9. Плата за расчетно-кассовое обслуживание и прочие услуги банков	184,024	170,721	-13,303
10. Другие расходы общепроизводственного назначения	66,918	62,080	-4,837
Всего	1672,948	1552,012	-120,936

Вывод: фактически административные расходы уменьшились по сравнению с плановыми на 120,936 тыс. грн., что обусловлено экономией по всем статьям административных расходов, что свидетельствует об улучшении эффективности организации управления предприятием.

Таблица 23. Анализ общепроизводственных расходов

Статья расходов	Отчетный год, тыс. грн.	Отклонение от плана
План	по плану на факт. ТП*	факт	экономия (-)	перерасход (+)
А	1	2	3	4	5
1. Условно-постоянные расходы:
1.1. Расходы на содержание аппарата цеха	193,497	Х	221,716		28,218
1.2. Расходы на служебные командировки персонала цеха	0	Х	0
1.3. Амортизация необоротных активов общепроизводственного назначения	967,488	Х	931,207	-36,281
1.4. Расходы на операционную аренду основных средств и прочих необоротных активов	145,123	Х	110,858	-34,265
1.5. Расходы на совершенствование технологии и организации производства	0	Х	0
1.6. Расходы на улучшение качества продукции	266,059	Х	221,716	-44,343
1.7. Расходы на охрану труда и технику безопасности	169,310	Х	155,201	-14,109
1.8. Медицинское страхование рабочих общепроизводственного персонала	0	Х	0
1.9. Прочие расходы	120,936	Х	110,858	-10,078
1.10. Прочие потери	0	Х	0
Всего	1862,414	Х	1751,556	-110,858	28,218
2. Условно-переменные расходы:
2.1. Расходы на удержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения	241,872	230,922	221,716	-9,206
2.2. Расходы на обслуживание производственного процесса	120,936	69,276	66,514	-2,762
2.3. Расходы на обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции	193,497	184,737	177,372	-7,365
Всего	556,305	484,936	465,603	-19,333	0,000
ИТОГО	2418,72	484,936	2217,16	-288,600	28,218

* условно-переменные расходы анализируются сравнением фактической величины расходов с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему производства продукции (в данном случае 104,15%)