Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» (стр. 8 )

По прочим производственным расходам (по данным таблицы 17) наблюдается перерасход в размере 20,156 тыс. грн., что можно отнести к резерву снижения себестоимости.

По административным расходам (данные таблицы 22) экономия наблюдалась по всем статьям, поэтому возможные резервы снижения себестоимости отсутствуют.

По расходам на сбыт (данные таблицы 24) экономия также наблюдалась по всем статьям, поэтому возможные резервы снижения себестоимости отсутствуют.

По прочим операционным расходам (данные таблицы 25) к резерву относится только перерасход за статьей прочие операционные расходы – 9,473 тыс. грн.

За счет того, что резервов увеличения объема производства товарной продукции не выявлено, экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения производства отсутствует.

Таким образом, по результатам проведенного аналитического исследования себестоимости продукции выявлен возможный резерв ее снижения в сумме 5600,411 тыс. грн.

Заключение

В результате проведения комплексного экономического анализа деятельности исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы и рекомендации.

1.  Процент выполнения плана по выпуску продукции в действующих ценах составляет 104,15%.

2.  План по ассортименту выполнен на 99,51%, т. е. недовыполнен на 0,49%, при перевыполнении плана выпуска продукции на 4,15%. Однако данная характеристика оказала несущественное влияние на выполнение договорных обязательств.

3.  Структура выпущенной продукции изменилась в сторону уменьшения зарплатоемких (трудоемких) изделий, о чем свидетельствует уменьшение затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции примерно на 1 коп., что привело к повышению объема товарной продукции на 65,497 тыс. грн.

4.  На анализируемом предприятии 99,78% общего объема товарной продукции выпускалось без нарушения декадного графика производства, что свидетельствует о стабильности работы предприятия.

5.  Фактически по сравнению с планом объем реализованной продукции увеличился на 1831 тыс. грн. Это произошло за счет роста объема товарной продукции на 955 тыс. грн. и за счет сокращения остатков нереализованной продукции в размере 876 тыс. грн.

6.  Анализ выполнения плана по материалоемкости продукции показал, при доведении материалоемкости до планового уровня предприятие сможет дополнительно увеличить объем производства на 1034,396 тыс. грн.

7.  Общее увеличение объема основных фондов на предприятии составило 2790 тыс. грн., а доминирующим удельным весом отличается группа основных фондов основного вида деятельности (около 50%). Однако что техническое состояние основных фондов на исследуемом предприятии ухудшилось в течение года, о чем свидетельствует увеличение степени износа с 54,52% до 57,60%.

8.  Позитивным явлением можно считать достаточный уровень обновления основных средств (значение коэффициента обновления составляет 11,06% и превышает значение коэффициента выбытия).

9.  План по производительности труда в целом по предприятию перевыполнен.

10.  Среднегодовая выработка одного работника фактически по сравнению с планом увеличилась на 849,67 грн.

11.  Резервы увеличения объема производства продукции отсутствуют, поскольку, при наличии резервов в среде факторов предметов труда и факторов труда, факторы средств труда отсутствуют (изменение удельного веса активной части основных фондов является экстенсивным, а не интенсивным фактором – см. табл.8).

12.  На анализируемом предприятии объем реализации продукции может быть увеличен на 6,418 тыс. грн. за счет уменьшения сверхнормативных остатков готовой продукции на 6,418 тыс. грн.

13.  На предприятии наблюдается экономия по всем факторам, влияющим на отклонение материальных затрат, и как следствие фактической себестоимости, что является следствием рационального использования ресурсов, применения ресурсосберегающих технологий и снижением удельного веса энергоемкой продукции.

14.  По результатам проведенного аналитического исследования себестоимости продукции выявлен возможный резерв ее снижения в сумме 5600,411 тыс. грн.

Приложение 1. Распределение расходов по статьям затрат

Статья расходов	по плановой с/с	по фактической с/с
в %	сумма, тыс. грн.	в %	сумма, тыс. грн.
1. Сырье и материалы	39,0%	7860,840	29,5%	5946,020
2. Возвратные отходы	0,0%	0,000	0,0%	0,000
3. Покупные изделия и полуфабрикаты	5,8%	1169,048	4,4%	886,864
4. Топливо и энергия на технологические цели	2,9%	584,524	2,2%	443,432
5. Основная зарплата производственных рабочих	23,4%	4716,504	31,2%	6288,672
6. Доп. зарплата производственных рабочих	5,8%	1169,048	7,7%	1552,012
7. Отчисления от фонда оплаты труда	9,7%	1955,132	12,8%	2579,968
8. Затраты на освоение и подготовку производства	0,0%	0,000	0,0%	0,000
9. Общепроизводственные расходы	12,0%	2418,720	11,0%	2217,160
10. Потери от брака	0,0%	0,000	0,0%	0,000
11. Прочие производственные расходы	1,3%	262,028	1,4%	282,184
12. Производственная себестоимость продукции	100,0%	20156,000	100,0%	20156,000
13. Административные расходы	8,3%	1672,948	7,7%	1552,012
14. Расходы на сбыт	3,7%	745,772	3,4%	685,304
15. Операционная себестоимость ТП		22574,720		22393,316
16. Прочие операционные расходы	8,6%	1733,416	13,3%	2680,748
17. Всего операционных затрат основной деят-сти		24308,136		25074,064

Приложение 2. Распределение общепроизводственных расходов

Статья расходов	по плановой с/с	по фактической с/с
в %	сумма, тыс. грн.	в %	сумма, тыс. грн.
1. Условно-постоянные расходы:
1.1. Расходы на содержание аппарата цеха	8,0%	193,498	10,0%	221,716
1.2. Расходы на служебные командировки персонала цеха	0,0%	0,000	0,0%	0,000
1.3. Амортизация необоротных активов общепроизводственного назначения	40,0%	967,488	42,0%	931,207
1.4. Расходы на операционную аренду основных средств и прочих необоротных активов	6,0%	145,123	5,0%	110,858
1.5. Расходы на совершенствование технологии и организации производства	0,0%	0,000	0,0%	0,000
1.6. Расходы на улучшение качества продукции	11,0%	266,059	10,0%	221,716
1.7. Расходы на охрану труда и технику безопасности	7,0%	169,310	7,0%	155,201
1.8. Медицинское страхование рабочих общепроизводственного персонала	0,0%	0,000	0,0%	0,000
1.9. Прочие расходы	5,0%	120,936	5,0%	110,858
1.10. Прочие потери	0,0%	0,000	0,0%	0,000
Всего	77,0%	1862,414	79,0%	1751,556
2. Условно-переменные расходы:
2.1. Расходы на удержание, эксплуатацию и ремонт основных средств общепроизводственного назначения	10,0%	241,872	10,0%	221,716
2.2. Расходы на обслуживание производственного процесса	5,0%	120,936	3,0%	66,515
2.3. Расходы на обслуживание технологического контроля производственных процессов и качества продукции	8,0%	193,498	8,0%	177,373
Всего	23,0%	556,306	21,0%	465,604
ИТОГО	100,0%	2418,720	100,0%	2217,160

Приложение 3. Распределение административных расходов

Статья расходов	по плановой с/с	по фактической с/с
в %	сумма, тыс. грн.	в %	сумма, тыс. грн.
1. Общекорпоративные расходы	8,0%	133,836	8,0%	124,161
2. Расходы на служебные командировки	9,0%	150,565	9,0%	139,681
3. Расходы на содержание аппарата управления	3,0%	50,188	3,0%	46,560
4. Расходы на содержание основных фондов общепроизводственного назначения	2,0%	33,459	2,0%	31,040
5. Вознаграждения за профессиональные услуги	5,0%	83,647	5,0%	77,601
6. Расходы на связь	4,0%	66,918	4,0%	62,080
7. Амортизация нематериальных активов общепроизводственного назначения	50,0%	836,474	50,0%	776,006
8. Расходы на урегулирование споров в судебных органах	4,0%	66,918	4,0%	62,080
9. Плата за расчетно-кассовое обслуживание и прочие услуги банков	11,0%	184,024	11,0%	170,721
10. Другие расходы общепроизводственного назначения	4,0%	66,918	4,0%	62,080
Всего	100,0%	1672,948	100,0%	1552,012

Приложение 4. Распределение расходов на сбыт

Статья расходов	по плановой с/с	по фактической с/с
в %	сумма, тыс. грн.	в %	сумма, тыс. грн.
1. Транспортные расходы	25,00%	186,443	25,00%	171,326
2. Расходы на тару	5,00%	37,289	5,00%	34,265
3. Расходы на рекламу и исследование рынка	0,00%	0,000	0,00%	0,000
4. Расходы на оплату труда работников сбыта	20,00%	149,154	20,00%	137,061
5. Расходы на командировки рабочих сбыта	15,00%	111,866	15,00%	102,796
6. Расходы на содержание основных фондов, связанных со сбытом	0,00%	0,000	0,00%	0,000
7. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	30,00%	223,732	30,00%	205,591
8. Прочие расходы, связанные со сбытом продукции	5,00%	37,289	5,00%	34,265
Всего	100,00%	745,772	100,00%	685,304

Приложение 5. Распределение прочих операционных расходов

Статья расходов	по плановой с/с	по фактической с/с
в %	сумма, тыс. грн.	в %	сумма, тыс. грн.
1. Расходы на исследование и разработки	7,0%	121,339	7,0%	187,652
2. Себестоимость реализованной иностранной валюты	0,0%	0,000	0,0%	0,000
3. Себестоимость реализованных производственных запасов	50,0%	866,708	50,0%	1340,374
4. Сомнительные и безнадежные долги	9,0%	156,007	9,0%	241,267
5. Потери от операционной курсовой разницы	0,0%	0,000	0,0%	0,000
6. Потери от обесценивания запасов	0,0%	0,000	0,0%	0,000
7. Недостачи и потери от порчи ценностей	17,0%	294,681	17,0%	455,727
8. Признанные пени, штрафы, неустойки	16,0%	277,347	16,0%	428,920
9. Прочие расходы операционной деятельности	1,0%	17,334	1,0%	26,807
Всего	100,0%	1733,416	100,0%	2680,748