Индивидуальное задание по дисциплине «Экономический анализ» (стр. 7 )

Вывод: общепроизводственные расходы превысили запланированные на 28,218 тыс. грн. за счет увеличения условно-постоянных расходов по статье «Расходы на содержание аппарата цеха» на 28,218 тыс. грн. (т. е. это возможный резерв снижения себестоимости).

По остальным статьям условно-постоянных расходов и всем статьям условно-переменных расходов наблюдается экономия, которая в общем составила

288,600 тыс. грн.

Таблица 24. Анализ расходов на сбыт

Статья расходов	Отчетный год, тыс. грн.	Отклонение от плана
план	по плану на факт. объем РП*	факт	экономия (-)	перерасход (+)
А	1	2	3	4	5
1. Транспортные расходы	186,443	185,90304	171,326	-14,577
2. Расходы на тару	37,2886	37,180608	34,2652	-2,915
3. Расходы на рекламу и исследование рынка	0	0	0
4. Расходы на оплату труда работников сбыта	149,1544	148,72243	137,0608	-11,662
5. Расходы на командировки рабочих сбыта	111,8658	111,54182	102,7956	-8,746
6. Расходы на содержание основных фондов, связанных со сбытом	0	0	0
7. Расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание	223,7316	223,08365	205,5912	-17,492
8. Прочие расходы, связанные со сбытом продукции	37,2886	37,180608	34,2652	-2,915
Всего	745,772	743,61216	685,304	-58,308

* т. к. расходы на сбыт связаны с реализацией продукции, то необходимо сравнить фактические расходы на сбыт с плановыми, пересчитанными на процент выполнения плана по объему реализации продукции (в данном случае 108,51% – см. табл.1, строка 3, графа 9).

Вывод: по всем статьям расходов на сбыт наблюдается экономия фактически по сравнению с планом, которая в общем составила 58,308 тыс. грн.. Основной удельный вес экономии приходится на статьи:

–  транспортные расходы – 14,577 тыс. грн.;

–  расходы на оплату работников сбыта – 11,662 тыс. грн.;

–  расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание – 17,492 тыс. грн.

Таблица 25. Анализ прочих операционных расходов

Статья расходов	Отчетный год, тыс. грн.	Отклонение от плана
план	факт	экономия (-)	перерасход (+)
А	1	2	3	4
1. Расходы на исследование и разработки	121,339	187,652		66,313
2. Себестоимость реализованной иностранной валюты	0,000	0,000
3. Себестоимость реализованных производственных запасов	866,708	1340,374		473,666
4. Сомнительные и безнадежные долги	156,007	241,267		85,260
5. Потери от операционной курсовой разницы	0,000	0,000
6. Потери от обесценивания запасов	0,000	0,000
7. Недостачи и потери от порчи ценностей	294,681	455,727		161,046
8. Признанные пени, штрафы, неустойки	277,347	428,920		151,573
9. Прочие расходы операционной деятельности	17,334	26,807		9,473
Всего	1733,416	2680,748		947,332

Вывод: фактически прочие операционные расходы превысили плановые по всем статьям на общую сумму 947,332 тыс. грн. Это произошло за счет превышения по таким статьям:

–  расходы на исследование и разработки – 66,313 тыс. грн.;

–  себестоимость реализованных производственных запасов – 473,666 тыс. грн.;

–  сомнительные и безнадежные долги – 85,260 тыс. грн.;

–  недостачи и потери от порчи ценностей – 161,046 тыс. грн.;

–  признанные пени, штрафы, неустойки – 151,573 тыс. грн.;

–  прочие расходы операционной деятельности – 9,473 тыс. грн.

Таким образом, наибольший удельный вес приходится на себестоимость реализованных производственных запасов.

Таблица 26. Сводный подсчет резервов снижения операционных расходов основной деятельности

Наименование резерва	Сумма, тыс. грн.
А	1
1. Ликвидация перерасхода по материальным статьям:
1.1. Сырье и материалы (табл.18)	0,000
1.2. Покупные изделия и полуфабрикаты (табл.18)	0,000
1.3. Топливо и энергия на технологические цели (табл.18)	0,000
1.4. Сверхплановые отходы сырья и материалов	-
2. Ликвидация непроизводственных выплат по з/п (табл.19)	4862,596
3. Снижение социальных начислений на непроизводственные выплаты (табл.16)	679,968
4. Ликвидация перерасхода по:
4.1. Расходам на подготовку и освоение производства (табл.17)	0,000
4.2. Общепроизводственным расходам (табл.23)	28,218
4.3. Прочим производственным расходам (табл.17)	20,156
4.4. Потерям от брака	-
4.5. Административным расходам (табл.22)	0,000
4.6. Расходам на сбыт (табл.24)	0,000
4.7. Прочим операционным расходам (табл.25)	9,473
5. Экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения объема производства*	0,000
Всего	5600,411

*Расчет экономии на условно-постоянных расходах:

1.  Процент увеличения ТП = (резерв увеличения ТП : ТП по плану) * 100% = (0:23000)*100% = 0.

2.  Определение суммы условно-постоянных расходов по плану (сумма административных расходов по плану (табл.22) + сумма условно-постоянных расходов по плану (табл.23)) = 1672,948 + 1862,414 = 3535,362 тыс. грн.

3.  Экономия на условно-постоянных расходах за счет мобилизации резервов увеличения объема производства: 0*3535,362 = 0.

Вывод: по статье сырье и материалы (по данным таблицы 18) имеет место перерасход в размере 1620,840 тыс. грн. (259,096 + 1361,744), однако это было обусловлено увеличением объем продукции и изменением структуры производимой продукции. За счет снижения уровня затрат произошла экономия в размере 1914,820 тыс. грн., что указывает на рациональное использование материалов.

По покупным изделиям и полуфабрикатам наблюдается экономия в размере 282,184 тыс. грн. за счет снижения уровня затрат.

По топливу и энергии также наблюдается экономия за счет снижения уровня затрат в размере 141,092 тыс. грн.

За счет ликвидации непроизводственных выплат по заработной плате (данные таблицы 19) , у предприятия есть резерв возможного снижения расходов на оплату труда в размере 4862,596 тыс. грн. (2254,409 + 2608,186 тыс. грн.).

По данным таблицы 16, возможный резерв за счет снижения социальных отчислений составляет 679,968 тыс. грн.

По данным таблицы 17, по расходам на подготовку и освоению производства нет ни экономии, ни перерасхода, поскольку данные расходы предприятие вообще не осуществляло.

По общепроизводственным расходам (по данным таблицы 23) найден перерасход по статье расходы на содержание аппарата цеха, ликвидация которых может привести к снижению себестоимости на 28,218 тыс. грн.