Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг (стр. 19 )

│ │ │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ │ │ │ │

├──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┤

│Разниицы по оценке │

├──────┬─────────────────────────────────────┬─────────┬──────────┤

│3. │По расходам │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.1. │Амортизация, принимаемая для целей │ │ │

│ │налогообложения превышает накопленную│ │ │

│ │амортизацию, показанную в бух. отчет-│ │ │

│ │ности (применение разных способов │ │ │

│ │расчета амортизации и сроков полез - │ │ │

│ │ного использования) │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.2. │Применение разных способов признания │ │ │

│ │расходов: в бухгалтерском учете - │ │ │

│ │путем создания резервов и в налоговом│ │ │

│ │учете - без создания резервов по пра-│ │ │

│ │вилам 25 гл. НК РФ, например: │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.2.1.│ расходы на ремонт │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.2.2.│ списание сомнительных долгов │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.2.3.│ расходов на оплату отпусков │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.3. │Стоимость материалов, принимаемая для│ │ │

│ │целей налогообложения, превышает │ │ │

│ │стоимость материалов, списанных в │ │ │

│ │бухгалтерском учете (применение раз - │ │ │

│ │личных способов списания материалов) │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.4. │Прямые расходы, принимаемые для целей│ │ │

│ │налогообложения, превышают прямые │ │ │

│ │расходы в бух. учете (применение раз-│ │ │

│ │личных способов определения стоимости│ │ │

│ │НЗП) │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│3.5. │Прочие (указать) │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ │ │ │ │

├──────┼─────────────────────────────────────┼─────────┼──────────┤

│ │ │ │ │

└──────┴─────────────────────────────────────┴─────────┴──────────┘

ПРОВЕРКА ПРАВИЛЬНОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВРЕМЕННЫХ РАЗНИЦ И ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ (АКТИВОВ)

Наименование аудируемого лица		РД 5д
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

┌───────┬───────────────────┬───────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┬───────┐

│ N │Временные налоговые│ По данным бухгалтерского │ По данным аудита │Причина│

│ п/п │ разницы │ учета аудируемого лица │ │расхож-│

│ │ ├───────────────────┬───────┼───────────────────┬──────────────────────┤дения │

│ │ │ Сумма │Учетный│ Сумма │Выявленные расхождения│ │

│ │ ├──────────┬────────┤регистр├──────────┬────────┼──────────┬───────────┤ │

│ │ │Начислено │Погашено│ │Начислено │Погашено│По начис - │По пога - │ │

│ │ │ разниц │ разниц │ │ разниц │ разниц │ленным │шенным │ │

│ │ │ │ │ │ │ │разницам │разницам │ │

│ │ │ │ │ │ │ │(гр. 6 - │(гр. 7 - │ │

│ │ │ │ │ │ │ │гр. 3) │гр. 4) │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │

├───────┴───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│Вычитаемые временные разни-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│цы │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────────────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│Разницы по времени призна - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ния │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┬───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│1. │По доходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│1.1. │Доходы в виде без - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │возмездно получен - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ного амортизируемо-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │го имущества │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│1.2. │Сумма процентов по │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │договорам займа, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кредита, начислен - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ные по истечении │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │срока договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│1.3. │Полученные доходы │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в виде авансов при │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использовании кас - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │сового метода опре-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │деления доходов и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов в целях │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │налогообложения, а │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в целях бухгалтер - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ского учета - исхо-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │дя из допущения │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │временной опреде - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ленности фактов хо-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │зяйственной дея - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тельности │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│1.4. │Прочие (указать) │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2. │По расходам, в том │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │числе │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2.1. │Излишне уплаченный │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │налог, сумма кото - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │рого не возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в организацию, а │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │принята к зачету │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │при формировании │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │налогооблагаемой │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │прибыли в следующем│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за отчетным или в │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │последующих отчет - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ных периодах │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2.2. │Убытки, перенесен - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ные на будущее, не │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │использованные для │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уменьшения налога │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │на прибыль в отчет-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ном периоде, но ко-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │торые будут приняты│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в целях налогообло-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │жения в последующих│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │отчетных периодах, │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │если иное не преду-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │смотрено законода - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тельством РФ о на - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │логах и сборах │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2.3. │Применение, в слу - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │чае продажи объек - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тов основных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │средств, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для целей бухгал - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ния остаточной сто-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │имости объектов ос-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │новных средств и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │расходов, связанных│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │с их продажей │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2.4. │Применение, в слу - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │чае уступки права │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │требования, срок │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │исполнения обяза - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тельств по которым │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │в соответствии с │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │условиями договора │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │истек к моменту │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │уступки, разных │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │правил признания │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │для целей бухгал - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │терского учета и │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │целей налогообложе-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ния 50% суммы убыт-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ка │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼───────────────────┼──────────┼────────┼───────┼──────────┼────────┼──────────┼───────────┼───────┤

│2.5. │Наличие кредиторс - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │кой задолженности │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │за приобретенные │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │товары, работы, ус-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │луги при использо - │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │вании кассового ме-│ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │тода определения │ │ │ │ │ │ │ │ │