│ │ │нии первона - │полном объеме; │ │ │ │
│ │ │чальной стои - │на 01.01.2002 │ │ │ │
│ │ │мости в полном│учитывается в │ │ │ │
│ │ │объеме (п. 15 │пределах 30% от │ │ │ │
│ │ │ПБУ 6/01) │восстановитель - │ │ │ │
│ │ │ │ной стоимости │ │ │ │
│ │ │ │основных средств│ │ │ │
│ │ │ │по состоянию на │ │ │ │
│ │ │ │01.01.2001; │ │ │ │
│ │ │ │после 2002 г. │ │ │ │
│ │ │ │не учитываются │ │ │ │
│ │ │ │(п. 1 ст. 257 │ │ │ │
│ │ │ │НК) │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.2. │При списании на расхо-│ │ │ │ │ │
│ │ды (амортизация) │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.2.1.│По сроку полезного ис-│ │ │ │ │ │
│ │пользования │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │основные средства, │В соответствии│Оставшийся срок │Включается в рас - │Временная │ │
│ │введенные в эксплуата-│с Классифика - │полезного ис - │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │цию до 01.01.2002 │тором, утв. │пользования ус - │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │Постановлением│танавливается │вании отдельных │отложенное│ │
│ │ │Совмина СССР │исходя из факти-│расчетов из ре - │налоговое │ │
│ │ │от 01.01.2001 │ческого срока │гистров налогового│обязатель-│ │
│ │ │N 1072 │использования │учета │ство или │ │
│ │ │ │объекта и норма-│ │актив │ │
│ │ │ │тивного срока │ │ │ │
│ │ │ │полезного ис - │ │ │ │
│ │ │ │пользования по │ │ │ │
│ │ │ │амортизационным │ │ │ │
│ │ │ │группам, в соот-│ │ │ │
│ │ │ │ветствии с Клас-│ │ │ │
│ │ │ │сификацией, утв.│ │ │ │
│ │ │ │Постановлением │ │ │ │
│ │ │ │Правительства РФ│ │ │ │
│ │ │ │от 01.01.2001 │ │ │ │
│ │ │ │N 1 │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │основные средства, │- в соответст-│В соответствии с│Включается в рас - │Не образу-│ │
│ │введенные в эксплуата-│вии с Класси - │Классификацией, │чет налогооблагае-│ет разниц │ │
│ │цию после 01.01.2002 │фикацией, утв.│утв. Постановле-│мой базы на осно - │ │ │
│ │ │Постановлением│нием Правитель - │вании: │ │ │
│ │ │Правительства │ства РФ от │- данных регистров│Временная │ │
│ │ │РФ от │01.01.2002 N 1 │бухгалтерского │разница, │ │
│ │ │01.01.2002 N 1│ │учета без дополни-│образующая│ │
│ │ │- в соответст-│ │тельных корректи - │отложенное│ │
│ │ │вии с Класси - │ │ровок; │налоговое │ │
│ │ │фикатором, │ │- данных регистров│обязатель-│ │
│ │ │утв. Постанов-│ │налогового учета │ство │ │
│ │ │лением Совмина│ │ │ │ │
│ │ │СССР от │ │ │ │ │
│ │ │22.10.1990 │ │ │ │ │
│ │ │N 1072 │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.2.2.│По способу начисления │- линейный │По амор - │Включается в рас - │Временная │ │
│ │ │способ; │тизационным │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │- способ │группам: │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │уменьшаемого │- линейный ме - │вании: │отложенный│ │
│ │ │остатка; │тод. │- данных регистров│налоговый │ │
│ │ │- способ спи - │По остальным │бухгалтерского │актив или │ │
│ │ │сания стоимос-│амортизационным │учета без дополни-│обязатель-│ │
│ │ │ти по сумме │группам: │тельных корректи - │ство │ │
│ │ │чисел лет сро-│- линейный ме - │ровок; │ │ │
│ │ │ка полезного │тод; │- данных регистров│ │ │
│ │ │использования;│- нелинейный ме-│налогового учета │ │ │
│ │ │- способ спи - │тод │ │ │ │
│ │ │сания стоимос-│(п. 1 и п. 3 ст.│ │ │ │
│ │ │ти пропорцио - │259 НК) │ │ │ │
│ │ │нально объему │ │ │ │ │
│ │ │продукции (ра-│ │ │ │ │
│ │ │бот) │ │ │ │ │
│ │ │(п. 18 ПБУ │ │ │ │ │
│ │ │6/01) │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.2.3.│По применению специ - │Срок полезного│- применяются в │Включается в рас - │Временная │ │
│ │альных коэффициентов │использования │порядке, уста - │чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │ │устанавливает-│новленном ст. │мой базы на осно - │образующая│ │
│ │ │ся организаци-│259 НК; │вании: │отложенный│ │
│ │ │ей самостоя - │- не применяются│- данных регистров│налоговый │ │
│ │ │тельно исходя │ │бухгалтерского │актив или │ │
│ │ │из: │ │учета без дополни-│обязатель-│ │
│ │ │- ожидаемого │ │тельных корректи - │ство │ │
│ │ │срока исполь - │ │ровок; │ │ │
│ │ │зования объек-│ │- данных регистров│ │ │
│ │ │та в соответ - │ │налогового учета │ │ │
│ │ │ствии с ожида-│ │ │ │ │
│ │ │емой произво - │ │ │ │ │
│ │ │дительностью │ │ │ │ │
│ │ │или мощностью;│ │ │ │ │
│ │ │- ожидаемого │ │ │ │ │
│ │ │физического │ │ │ │ │
│ │ │износа, зави - │ │ │ │ │
│ │ │сящего от ре - │ │ │ │ │
│ │ │жима эксплуа - │ │ │ │ │
│ │ │тации, естест-│ │ │ │ │
│ │ │венных условий│ │ │ │ │
│ │ │и влияния аг - │ │ │ │ │
│ │ │рессивной сре-│ │ │ │ │
│ │ │ды, системы │ │ │ │ │
│ │ │проведения │ │ │ │ │
│ │ │ремонта; │ │ │ │ │
│ │ │- нормативно - │ │ │ │ │
│ │ │правовых и др.│ │ │ │ │
│ │ │ограничений │ │ │ │ │
│ │ │использования │ │ │ │ │
│ │ │объекта (на - │ │ │ │ │
│ │ │пример, срок │ │ │ │ │
│ │ │аренды) │ │ │ │ │
│ │ │(п. 20 ПБУ │ │ │ │ │
│ │ │6/01) │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Различия в признании │ │Ограничение │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.3. │Недвижимое имущество │Признаются │Не признаются │Не включается в │Временная │ │
│ │ │амортизируемым│амортизируемым │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │ │имуществом до │имуществом до │гаемой базы до по-│образующая│ │
│ │ │момента подачи│подачи докумен - │дачи документов на│отложенный│ │
│ │ │документов на │тов на гос. ре - │гос. регистрацию │налоговый │ │
│ │ │гос. регистра-│гистрацию │ │актив │ │
│ │ │цию │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│1.4. │Имущество, не участву-│Признаются в │Не признаются │Не включается в │Постоянная│ │
│ │ющее в производстве с │составе внере-│амортизируемым │расчет налогообла-│разница, │ │
│ │целью получения дохо - │ализационных │имуществом │гаемой базы │образующая│ │
│ │дов │расходов │ │ │постоянное│ │
│ │ │ │ │ │налоговое │ │
│ │ │ │ │ │обязатель-│ │
│ │ │ │ │ │ство │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│2. │Нематериальные активы │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│ │Различия в оценке │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│2.1. │При формировании пер - │В сумме расхо-│В сумме расходов│Включается в рас - │ │ │
│ │воначальной стоимости │дов на приоб - │на приобретение,│чет налогооблага - │ │ │
│ │ │ретение, в том│в том числе: │емой базы на осно-│ │ │
│ │ │числе суммы, │суммы, уплачива-│вании: │ │ │
│ │ │уплачиваемые в│емые в соответ - │- данных регистров│ │ │
│ │ │соответствии с│ствии с догово - │бухгалтерского │ │ │
│ │ │договором ус - │ром уступки │учета баз дополни-│ │ │
│ │ │тупки (приоб - │(приобретения) │тельных корректи - │ │ │
│ │ │ретения) прав │прав правообла - │ровок; │ │ │
│ │ │правообладате-│дателю (продав - │- отдельных расче-│ │ │
│ │ │лю (продавцу);│цу); консульта - │тов из регистров │ │ │
│ │ │комиссионные │ционные, инфор - │налогового учета с│ │ │
│ │ │вознаграждения│мационные услу - │учетом корректиро-│ │ │
│ │ │посредникам; │ги, связанные с │вок по ограничению│ │ │
│ │ │консультацион-│приобретением; │ │ │ │
│ │ │ные, информа - │расходы на дове-│ │ │ │
│ │ │ционные услу - │дение до состоя-│ │ │ │
│ │ │ги, связанные │ния, в котором │ │ │ │
│ │ │с приобретени-│можно использо - │ │ │ │
│ │ │ем; расходы на│вать; комиссион-│ │ │ │
│ │ │доведение до │ные вознагражде-│ │ │ │
│ │ │состояния, в │ния посредникам.│ │ │ │
│ │ │котором можно │ │ │ │ │
│ │ │использовать; │Ограничение │ │Временная │ │
│ │ │суммовые раз - │Не включаются в │ │разница, │ │
│ │ │ницы, возник - │стоимость объек-│ │образующая│ │
│ │ │шие до приня - │та следующие │ │отложенное│ │
│ │ │тия на учет │расходы: │ │налоговое │ │
│ │ │объекта; ре - │платежи за ре - │ │обязатель-│ │
│ │ │гистрационные │гистрацию прав │ │ство │ │
│ │ │сборы (п. 6 │на недвижимое │ │ │ │
│ │ │ПБУ 14/00) │имущество; │ │ │ │
│ │ │ │суммовые разни - │ │ │ │
│ │ │ │цы, возникшие по│ │ │ │
│ │ │ │расчетам, свя - │ │ │ │
│ │ │ │занным с приоб - │ │ │ │
│ │ │ │ретением актива;│ │ │ │
│ │ │ │налоги, учитыва-│ │ │ │
│ │ │ │емые в составе │ │ │ │
│ │ │ │расходов. │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│2.2. │При списании на расхо-│ │ │ │ │ │
│ │ды (амортизация) │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│2.2.1.│По сроку полезного ис-│- Исходя из │- Исходя из сро-│Включается в рас - │ │ │
│ │пользования │срока полезно-│ка полезного ис-│чет налогооблагае-│ │ │
│ │ │го использова-│пользования объ-│мой базы на осно - │ │ │
│ │ │ния объекта; │екта; │вании: │ │ │
│ │ │- Исходя из │- По объектам, │- данных регистров│ │ │
│ │ │ожидаемого │при невозможнос-│бухгалтерского │ │ │
│ │ │срока исполь - │ти определения │учета без дополни-│ │ │
│ │ │зования объек-│срока полезного │тельных корректи - │ │ │
│ │ │та; │использования - │ровок; │ │ │
│ │ │- Исходя из │нормы в расчете │- данных регистров│Временные │ │
│ │ │количества │на 10 лет │налогового учета │разницы, │ │
│ │ │продукции или │(п. 2 ст. 258 │ │образующие│ │
│ │ │иного нату - │НК) │ │отложенное│ │
│ │ │рального пока-│ │ │налоговое │ │
│ │ │зателя объема │ │ │обязатель-│ │
│ │ │работ, ожидае-│ │ │ство или │ │
│ │ │мого к получе-│ │ │актив │ │
│ │ │нию в резуль - │ │ │ │ │
│ │ │тате использо-│ │ │ │ │
│ │ │вания объекта;│ │ │ │ │
│ │ │- По объектам,│ │ │ │ │
│ │ │при невозмож - │ │ │ │ │
│ │ │ности опреде - │ │ │ │ │
│ │ │ления срока │ │ │ │ │
│ │ │полезного ис - │ │ │ │ │
│ │ │пользования - │ │ │ │ │
│ │ │в расчете на │ │ │ │ │
│ │ │20 лет, но не │ │ │ │ │
│ │ │более срока │ │ │ │ │
│ │ │деятельности │ │ │ │ │
│ │ │организации │ │ │ │ │
│ │ │(п. 17 ПБУ │ │ │ │ │
│ │ │N 14/2000) │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│2.2.2.│По способу начисления │- линейный │- линейным мето-│Включается в рас - │Временные │ │
│ │амортизации │способ; │дом; │чет налогооблагае-│разницы, │ │
│ │ │- способ │- нелинейным ме-│мой базы на осно - │образующие│ │
│ │ │уменьшаемого │тодом (п. 1 ст. │вании: │отложенное│ │
│ │ │остатка; │259 НК) │- данных регистров│налоговое │ │
│ │ │- способ спи - │ │бухгалтерского │обязатель-│ │
│ │ │сания стоимос-│ │учета без дополни-│ство или │ │
│ │ │ти пропорцио - │ │тельных корректи - │актив │ │
│ │ │нально объему │ │ровок; │ │ │
│ │ │продукции (ра-│ │- данных регистров│ │ │
│ │ │бот) │ │налогового учета │ │ │
│ │ │(п. 15 ПБУ │ │ │ │ │
│ │ │14/2000) │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│3. │Запасы, товары │ │ │ │ │ │
├──────┼──────────────────────┼──────────────┼────────────────┼──────────────────┼──────────┼───────┤
│3.1. │Различия в оценке │В сумме факти-│В сумме факти - │Включается в рас - │Временная │ │
│ │При формировании стои-│ческих затрат │ческих затрат на│чет налогооблагае-│разница, │ │
│ │мости материально-про-│на приобрете - │приобретение, │мой базы: │образующая│ │
│ │изводственных запасов │ние, в т. ч.: │в т. ч.: │- на основании │отложенное│ │
│ │(за исключением това - │расходы на │расходы на дос - │данных бухгалтерс-│налоговое │ │
│ │ров) │доставку, пог-│тавку, погрузку │кого учета без │обязатель-│ │
│ │ │рузку и раз - │и разгрузку; │дополнительных │ство │ │
│ │ │грузку; │расходы на дове-│корректировок; │ │ │
│ │ │расходы на до-│дение до состоя-│- на основании │ │ │
│ │ │ведение до │ния, в котором │данных регистров │ │ │
│ │ │состояния, в │можно использо - │налогового учета с│ │ │
│ │ │котором можно │вать; │учетом корректиро-│ │ │
│ │ │использовать; │комиссионные │вок по ограничению│ │ │
│ │ │комиссионные │вознаграждения │ │ │ │
│ │ │вознаграждения│посредникам; │ │ │ │
│ │ │посредникам; │консультацион - │ │ │ │
│ │ │расходы по │ные, информаци - │ │ │ │
│ │ │страхованию на│онные услуги, │ │ │ │
│ │ │время перевоз-│связанные с при-│ │ │ │
│ │ │ки; │обретением │ │ │ │
│ │ │консультацион-│Ограничение │ │ │ │
│ │ │ные, информа - │Не включаются в │ │ │ │
│ │ │ционные услу - │стоимость МПЗ │ │ │ │
│ │ │ги, связанные │следующие расхо-│ │ │ │
│ │ │с приобретени-│ды: │ │ │ │
│ │ │ем; суммовые │суммовые разни - │ │ │ │
│ │ │разницы, воз - │цы, возникшие по│ │ │ │
│ │ │никшие до при-│расчетам, свя - │ │ │ │
│ │ │нятия МП3 к │занным с приоб - │ │ │ │
│ │ │учету (п. 6 │ретением МП3; │ │ │ │
│ │ │ПБУ 5/01) │налоги, учитыва-│ │ │ │
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 |
