Месячная отчетность предназначена для внутреннего пользования, во внешние органы не предоставляется.
Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в налоговые и статистические органы в объеме и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.
Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в РАО «ЕЭС России» объеме и сроки, установленные Приказом РАО «ЕЭС России».
Акционерам отчетность предоставляется в объеме и сроки, предусмотренные учредительными документами, в банки (при получении кредитов) в десятидневный срок со дня утверждения бухгалтерской отчетности налоговыми органами.
Акционерное общество формирует финансовую отчетность по МСФО в виде консолидационных таблиц - расшифровку, разрабатываемых в РАО «ЕЭС России» для каждого отчетного периода.
Акционерное общество при раскрытии тех или иных показателей в бухгалтерской отчетности применяет принцип существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее пяти процентов.
3.11.Контроль за хозяйственными операциями в -9» и его филиалах осуществляют независимые аудиторы (в сроки и объемах определенных собственником).
3.12.Годовая бухгалтерская отчетность -9» в соответствии со ст.16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.
4.Порядок проведения инвентаризации
имущества и обязательств.
4.1.Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.
4.2.Инвентаризация имущества, выделенного филиалам производится на месте на основании приказов директоров по каждому филиалу.
4.3.Проведение инвентаризаций обязательно в случаях, предусмотренных законодательством.
4.4.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится ежегодная инвентаризация имущества и финансовых обязательств акционерного общества по состоянию на 1 октября, а недвижимых основных средств (здания, сооружения) один раз в три года. Инвентаризация проводится на основании Приказа по -9».
Согласно методологических рекомендаций по инвентаризации она также проводится в случаях порчи и фактов хищения имущества, при смене материально-ответственного лица.
Для усиления контроля за порядком хранения, отпуска и списания некоторых материальных ценностей предусмотрены иные сроки проведения инвентаризации.
Инвентаризация жидкого и твердого топлива проводится на тепловых электростанциях ежемесячно на каждое первое число; горюче-смазочных материалов (включая талоны) – не реже одного раза в месяц.
Инвентаризация этилового спирта проводится пропуском через мерники с определением фактической температуры и водосодержанием ежемесячно во всех местах хранения.
Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц.
По перечисленным выше активам необходимо периодически проводить внезапные инвентаризации.
5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.
5.1.К основным средствам, согласно п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, относятся активы единовременно отвечающие следующим условиям:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
в) не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
5.2.К основным средствам относятся:
· Здания (в том числе квартиры)
· Сооружения
· Рабочие и силовые машины и оборудование (в том числе множительная техника) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
· Измерительные и регулирующие приборы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
· Вычислительная техника (в том числе калькуляторы) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
· Инструмент (кроме специального инструмента) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей. Строительный механизированный инструмент учитывается в составе основных средств независимо от стоимости.
· Транспортные средства.
· Производственный и хозяйственный инвентарь:
-мебель (в том числе мебель в гарнитурах и мебель отдельными
единицами) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;
- прочие предметы интерьера (ковры, жалюзи, зеркала, инвентарь гостиниц и общежитий и т. п.) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;
- посуда химическая со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;
- бытовые приборы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;
- прочий инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей.
· Специальная и художественная литература в филиалах и обособленных подразделениях, имеющих библиотеку как структурное подразделение независимо от срока полезного использования и стоимости.
Книги, брошюры и т. п. издания списываются на издержки производства без отражения на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 10 «Материалы».
· Многолетние насаждения (в том числе насаждения многолетние декоративные озеленительные) независимо от стоимости.
В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).
5.3.К основным средствам производственного назначения относятся объекты основных средств, которые связаны с осуществлением основного вида деятельности, то есть с производством и передачей электрической и тепловой энергии, а также с осуществляемым -9» строительством, торговлей и общественным питанием и другими аналогичными видами деятельности.
5.4.Основные средства в зависимости от имеющихся прав у акционерного общества на них подразделяются на:
· основные средства, принадлежащие на праве собственности;
· основные средства, находящиеся у организации в хозяйственном ведении или оперативном управлении;
· основные средства, полученные организацией в аренду;
· основные средства, полученные организацией в безвозмездное пользование;
· основные средства, полученные организацией в доверительное управление.
5.5.Основные средства принимаются к учету по первоначальной
стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат по приобретению, сооружению и изготовлению.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. При невозможности установить рыночную стоимость основное средство принимается к учету исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) недежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.
5.6.Машины и оборудование, требующие и не требующие монтажа, но предназначенные для запаса (резерва) в соответствии с установленными технологическими и иными требованиями, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств на основании утвержденного руководителем акта приемки-передачи основных средств.
5.7.Если по результатам достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации объекта основных средств принимается решение об увеличении его первоначальной стоимости, то корректируются данные в инвентарной карточке этого объекта.
5.8.Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.
Амортизация по таким объектам недвижимости начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.
5.9.Стоимость основных фондов предприятия погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
5.10.Объекты основных средств стоимостью 10000 рублей и меньше за единицу списываются на затраты на производство по мере их отпуска в эксплуатацию по элементу «амортизация». В целях обеспечения сохранности таких объектов при эксплуатации организуется забалансовый учет этих основных средств на забалансовом счете «Основные средства». Списание с забалансового учета указанных основных средств производится на основании акта на списание основных средств (форма №ОС-4).
5.11.В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
5.12.Для приобретенных объектов основных средств, по которым по какой-либо причине невозможно установить срок полезного использования, такой срок определяется специальной комиссией и утверждается главным инженером.
Комиссия создается приказом по акционерному обществу и включает в себя специалистов технических служб и бухгалтера.
5.13.Амортизация по приобретенным основным средствам, ранее бывшим в эксплуатации, начисляется в соответствии с нормами амортизационных отчислений, утвержденных Приказом -9» с учетом срока фактической эксплуатации объекта. Срок фактической эксплуатации приобретенного объекта, подтверждается документами передающей стороны.
Норма амортизации рассчитывается по каждому такому объекту самостоятельно на основании документов передающей стороны, подтверждающих срок фактической эксплуатации приобретаемого объекта.
По приобретаемым основным средствам, срок службы которых уже достиг установленного срока
эксплуатации, получатель самостоятельно определяет срок эксплуатации, на основании предполагаемого срока полезного использования указанного объекта.
Расчет нормы амортизации по полученным объектам, ранее бывшим в эксплуатации, утверждается техническим директором.
5.14.В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящихся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса.
5.15.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.
5.16.По объектам жилищного фонда (в том числе квартиры) и объектам внешнего благоустройства, учитываемым в составе основных средств, начисление амортизации отражается за балансовым на счете 010 «Износ основных средств».
5.17.Специальная и художественная литература учитываемая в составе библиотеки не амортизируется и по мере выбытия их стоимость списывается на затраты.
Насаждения многолетние декоративные озеленительные не амортизируются.
5.18.Доходы от сдачи основных средств в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».
5.19.Основные средства, полученные в аренду, кроме финансовой (лизинговое имущество), в соответствии с условиями договора аренды учитываются за балансом на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»; амортизацию по ним начисляет арендодатель.
5.20.Основные средства, полученные безвозмездно, отражаются по дебету счета 01 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости. По указанным объектам ежемесячно начисляется амортизация: дебет счета затрат кредит счета 02, и одновременно на сумму начисленной за месяц амортизации делается бухгалтерская проводка: дебет счета 98 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».
5.21.Переоценка основных средств производится по решению Правительства Российской Федерации.
Акционерное общество имеет право самостоятельно проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости. Порядок и сроки проведения переоценки определяются приказом по -9».
5.22.При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределительную прибыль организации.
5.23.Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.
Решение о выбытии указанных объектов, имеющих остаточную стоимость, принимается комиссией акционерного общества.
6.Нематериальные активы
6.1.Согласно пункта 3 Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000 к нематериальным активам относятся активы, единовременно отвечающие следующим условиям:
· отсутствие материально-вещественной (физической) структуры;
· возможность идентификации (выделения, отделения) организацией от другого имущества;
· использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
· использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
· организацией не предполагается последующая перепродажа данного имущества;
· способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;
· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого актива и исключительного права у организации на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака и т. п.).
6.2.Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной
стоимости, складывающейся из суммы фактических расходов на их приобретение или суммы фактических расходов на создание, изготовление.
Фактические расходы по приобретению нематериальных активов акционерным обществом, а так же их созданию на предприятии, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», с дальнейшим отнесением в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
6.3.Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации и отнесением ее на издержки производства. Амортизация начисляется ежемесячно линейным способом по нормам амортизации, определенным исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов. Норма определяется по каждому объекту отдельно специальной комиссией и утверждается главным инженером.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, норма амортизации устанавливается из расчета 20 лет, но не более срока деятельности организации.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».
6.4.К расходам по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ.
В состав расходов при выполнении научно – исследовательских, опытно – конструкторских и технологических работ включаются:
стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
отчисления на социальные нужды (в т. ч. единый социальный налог);
стоимость спецоборудования и специальный оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;
амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;
затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;
общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;
прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.
Информация о расходах по научно – исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам отражается в бухгалтерском учете в качестве вложений во внеоборотные активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Расходы по научно-исследовательским, опытно – конструкторским и технологическим работам, дали положительный результата и самостоятельно используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации учитываются в составе основных средств или нематериальных активов как самостоятельный инвентарный объект.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата признаются внереализационными расходами отчетного периода.
Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.
Списание расходом по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам осуществляется линейным способом равномерно в течение принятого срока.
Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется по каждому объекту отдельно специальной комиссией, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет, и утверждается главным инженером.
7.Учет финансовых вложений
7.1.Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/03, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.
7.2.Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участникам которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
7.3.Суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях и в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), не включаются в стоимость финансовых вложений, а относятся на счет 91 «Внереализационные доходы (расходы)».
7.4.Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Корректировка их оценки производится один раз в год по состоянию на 31 декабря.
7.5.При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.
7.6.Резерв под обесценение финансовых вложений не создается.
8.Материальные запасы
8.1.Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44Н.
8.2.Материально производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
8.3.Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата общества, включая расходы на оплату труда работников общества, частично занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников учитываются в составе общехозяйственных расходов.
8.4.На счете 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитываются активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг в течении периода 12 месяцев и меньше.
К инвентарю и хозяйственным принадлежностям относятся:
· инструмент (кроме специального инструмента) стоимостью 10000 рублей и меньше и независимо от срока эксплуатации
· посуда бытовая независимо от стоимости и срока эксплуатации
· постельные принадлежности независимо от стоимости и срока эксплуатации
· бытовые приборы стоимостью 10000 рублей и меньше и независимо от срока эксплуатации
· прочий инвентарь и хозяйственные принадлежности.
В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых на счете 10
субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и списанных в производство организуется забалансовый учет на забалансовом счете «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание указанных активов с забалансового учета оформляется Актом на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей.
8.5.Специальная одежда учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная одежда» с аналитикой «Специальная одежда на складе» и «Специальная одежда в эксплуатации».
Передача специальной одежды в производство (эксплуатацию), срок эксплуатации которой согласно норм выдачи свыше 12 месяцев, учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе». Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи 12 месяцев и менее, при передачи в эксплуатацию единовременно списывается с кредита счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе» в дебет счетов затрат по месту их возникновения.
Для учета специальной одежды в эксплуатации ведутся Личные карточки учета спецодежды, открытые на лица, получившие спецодежду.
8.6.Специальная оснастка учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная оснастка» с аналитикой «Специальная оснастка на складе» и «Специальная оснастка в эксплуатации».
Передача специальной оснастки в производство (эксплуатацию) учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная оснастка на складе».
8.7.Стоимость специальной оснастки и специальной одежды сроком службы более 12 месяцев погашается линейным способом из их сроков полезного использования. Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды отражается по дебету счетов затрат по местам их возникновения и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» или «Специальная оснастка в эксплуатации».
8.8.Учет поступления материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
По дебету счета 15 отражается фактическая стоимость приобретаемых материалов согласно расчетных документов поставщиков в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
По дебету счета 10 отражается фактическая стоимость оприходованных материальных ресурсов со счета 15.
Дебетовое сальдо по счету 15 на конец отчетного периода показывает наличие материальных запасов в пути.
Неотфактурованные материалы отражаются по дебету счета 15 и кредиту счета 60 по рыночной цене или по цене, предусмотренной договором. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).
При поступлении расчетных документов по неотфактурованным поставкам в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности и уточнении расчетов с поставщиком, суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:
– уменьшение стоимости материалов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
– увеличение стоимости материалов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).
Материалы в пути и неотфактурованные материалы учитываются по счету 15 на отдельных субсчетах.
8.9.В случае, когда невозможно установить принадлежность транспортно-заготовительных расходов к конкретным материалам и/или материалы списаны в производство, а ТЗР по ним были предъявлены позже, то такие транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету на счет 10 субсчета «ТЗР» по видам запасов.
Списание транспортно-заготовительных расходов на затраты производства и при прочем выбытии материальных запасов производится по среднему проценту (отношение суммы остатка ТЗР на начало месяца и ТЗР за месяц к сумме остатков материалов на начало месяца и поступивших материалов в течении месяца по фактической стоимости).
В целях оперативности ведения учета и контроля за движением ТМЦ в текущем периоде применяется процент списания заготовительно-складских расходов, сложившейся по данным предыдущего месяца.
8.10.Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости.
Учет товарно-материальных запасов ведется по индивидуальному методу. Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждому номенклатурному номеру запасов путем деления себестоимости (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.
8.11.Учет топлива на технологические нужды производится в соответствии с методическими указаниями по организации учета топлива на тепловых электростанциях РД 34.09.105-96.
8.12.При осуществлении торговой деятельности, затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их продажи, включаются в состав расходов на продажу (коммерческие расходы). Товары, приобретенные для продажи, учитываются по покупным ценам.
8.13.Материально-производственные запасы, не принадлежащие -9», но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре, и отражаются на забалансовых счетах.
8.14.Имущество акционерного общества, переданное в залог под обеспечение выданных обязательств, учитывается на балансе общества обособлено. Одновременно выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению.
8.15.«Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» не создается.
9.Расходы будущих периодов
9.1.К расходам будущих периодов в -9» относятся следующие затраты:
-разница в количестве газа, закрытого по показаниям приборов на 24 часа местного времени и 10 часов московского времени;
– платежи за аренду помещений, зданий;
– расходы на выплату отпусков, произведенных в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;
- подписка на периодические издания;
- платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;
- затраты по приобретению копий программных продуктов для ЭВМ;
- расходы по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
- иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.
9.2.Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.
10.Учет расчетов, прочие активы и пассивы
10.1.Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.
Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.
10.2.Прочие активы -9» и его подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.
10.3.Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно от суммы полученных займов и кредитов.
10.4.Проценты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (объектов основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов, требующих большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство). Включение в текущие расходы процентов по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.
Проценты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. Включение процентов по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.
10.5.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную не производится, даже если по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.
10.6.Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.
Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных договором.
10.7.Государственная помощь принимается к учету по мере фактического поступления бюджетных средств на расчетный счет организации.
10.8.Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ведется централизованно в бухгалтерии исполнительного аппарата. Расчет постоянных разниц, временных вычитаемых разниц, временных налогооблагаемых разниц производится в таблице «Расчет отклонений данных налогового учета от бухгалтерского учета согласно ПБУ 18/02» (Приложение ). В балансе отложенные налоговые обязательства и активы отражаются развернуто.
11.Доходы организации
11.1.Учет доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32Н.
11.2.Доходами от обычных видов деятельности считать:
- производство электроэнергии;
- производство тепловой энергии;
- передачу тепловой энергии в сетях;
- выработку и реализацию воды;
- инжиниринговые услуги;
- услуги по капитальному строительству;
- реализацию кислорода;
- прочие виды промышленной продукции, услуг;
- реализацию продукции общественного питания.
- прочие виды непромышленных работ, услуг.
11.3.Операционными доходами являются поступления, связанные:
– с участием в уставных капиталах других организаций;
– доходы от участия в простом товариществе и превышение стоимости возвращаемого имущества ранее переданного в простое товарищество, доходы от совместной деятельности;
– от продажи основных средств и иных активов;
– проценты, полученные за предоставление денежных средств в пользование, а так же проценты за пользование банком денежными средствами, находящихся на счете в этом банке;
– поступление от операций с тарой;
– поступление от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
– переуступка права требования;
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 |
