Проспект ценных бумаг (стр. 17 )

–  стоимость материальных средств полученных от списания основных средств;

–  возмещение ущерба виновными лицами;

–  суммы дооценки активов (в том числе основных средств)

–  другие.

11.5.Доходы от производства электро и теплоэнергии и передачи их в сетях определяются по утвержденным РЭК тарифам; доходы от продажи прочей продукции, работ и услуг определяются по договорной стоимости.

11.6.Доходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления денежных средств.

12. Расходы организации.

12.1.Учет расходов организации ведется в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33Н (ПБУ 10/99) «Расходы организации».

12.2.Расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда они произведены. В том же периоде затраты на производство признаются себестоимостью реализованной продукции в отчете о финансово-хозяйственной деятельности.

Затраты электроцеха в полном объеме относятся к себестоимости производства электроэнергии.

Разделение затрат топливно-транспортного, котлотурбинного, химического цехов по выработке электрической и тепловой энергии за вычетом затрат на производство химической воды, реализованной на сторону, производится пропорционально использованному условному топливу.

Затраты водогрейных котельных полностью относятся к себестоимости производства тепла.

Затраты оператора коммерческого учета полностью относятся на себестоимость электроэнергии.

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости основной продукции (энергии) осуществляется в целом по АО, ведется по калькуляционному варианту с распределением затрат на прямые и косвенные и подсчетом полной себестоимости продукции, работ, услуг.

12.3.К прямым затратам относятся: материальные расходы, расходы на оплату труда, единый социальный налог и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущее на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии; амортизационные отчисления основных средств.

Затраты непосредственно, связанные с производством тепло - и электроэнергии и транспортировкой тепла формируются по дебету счета 20 «Основное производство».

Услуги по организации функционирования торговой системы оптового рынка электроэнергии, связанные с ее покупкой и продажей учитываются по дебету счета 20 отдельно от стоимости самой покупной энергии.

Затраты по покупной энергии отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» по прямой принадлежности.

12.4.Для учета затрат производств, которые являются вспомогательными для основного производства, предназначен счет 23 «Вспомогательные производства».

Фактические затраты сформированные по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», с учетом косвенных расходов, связанных с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются по принадлежности:

·  на счета 25 по фактическим затратам;

·  на счета 44 по фактической себестоимости;

·  на счет 90 (оказание услуг на сторону) по фактической себестоимости;

·  на счете 79 по фактической себестоимости или по установленным

тарифам.

12.5.До момента присоединения к -9» «Пермской генерирующей компании» и «Свердловской генерирующей компании» затраты отделов капитального строительства учитываются на счете 23 и признаются себестоимостью реализованных услуг по мере подписания активов выполненных работ в рамках оказания услуг по договорам с и .

После присоединения двух вышеперечисленных обществ, учет затрат отделов капитального строительства отражается на счете 08 и включается в стоимость объектов капитального строительства пропорционально объемам выполненных работ.

Учет капитального строительства ведется в разрезе титульных объектов.

12.6. Управленческие и общехозяйственные расходы исполнительного аппарата Общества учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». При этом эти расходы признаются в себестоимости проданных продукции и услуг полностью в отчетном периоде и списываются на счет 90 «Продажи».

Общехозяйственные расходы филиалов Общества кроме Логистического центра распределяются на себестоимость продукции основного, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств пропорционально прямым затратам.

12.7. Затраты Логистического центра по содержанию и эксплуатации транспорта учитываются на счете 23 с последующим распределением затрат на Исполнительный аппарат и филиалы Общества через «Внутрихозяйственные расчеты».

Затраты «Логистического центра» по подразделениям складской логистики учитываются на счете 20 и подлежат включению в стоимость материальных запасов при передаче их филиалам или реализации на сторону.

Общественные расходы «Логистического центра» учитываются на счете 26, признаются в себестоимости проданных продукции работ и услуг полностью в отчетном периоде и списываются на счет 90 «Продажи"

12.8. Готовая продукция в бухгалтерском учете учитывается по фактической себестоимости.

Оприходование готовой продукции, изготовленной для реализации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами затрат на производство: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Стоимость отгруженной или сданной на месте покупателям (заказчикам) готовой продукции, расчетные документы по которой предъявлены этим покупателям, списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

12.9. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

12.10. Затраты на текущий и капитальный ремонт включаются в расходы того отчетного периода, в котором они произведены.

12.11. В составе себестоимости затраты в пределах норматива и сверхнормативные ведутся раздельно. Организуется так же отдельный аналитический учет затрат, учитываемых для целей налогообложения.

12.12.Операционными расходами являются:

-  расходы от продажи основных средств;

-  расходы от продажи ТМЦ;

-  расходы от списания и безвозмездной передачи основных средств;

-  расходы по продаже квартир;

-  расходы от продажи НМА;

-  расходы от продажи ценных бумаг;

-  продажа векселей;

-  расходы от долевого участия в других организациях;

-  расходы по договорам уступки права требования;

-  содержание производственных объектов, находящихся на консервации;

-  проценты, уплаченные по договорам кредита, займа, банковского счета;

-  проценты, уплаченные по векселям;

-  расходы по операциям с тарой;

-  услуги кредитных организаций;

-  налог на имущество;

-  прочие местные налоги;

-  другие.

12.13. Внереализационными расходами являются:

-  расходы от списания НМА;

-  расходы от списания ценных бумаг;

-  штрафы, уплаченные за нарушение хоздоговоров;

-  пени, уплаченные за нарушение хоздоговоров;

-  неустойки, уплаченные за нарушение хоздоговоров;

-  возмещение убытков, ущерба сторонним организациям;

-  убытки прошлых лет;

-  дебиторская задолженность с истекшим сроком;

-  резерв по сомнительным долгам;

-  курсовые разницы;

-  уценка активов;

-  суммовые разницы;

-  выплаты социального характера;

-  расходы по содержанию объектов соцкультбыта, жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений согласно договоров и предусмотренной сметы;

-  другие.

12.14. Дебиторская и кредиторская задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается на результат хозяйственной деятельности по распоряжению (приказу) руководителя с -9».

12.15.Использование прибыли -9» остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль утверждается общим собранием акционеров.

Общество создает резервный фонд в размере 5% от уставного капитала, который может быть направлен на покрытие убытков общества, а также для погашения облигаций
и выкупа акций общества при отсутствии других источников.

-9» на основании решения общего собрания акционеров может создавать и другие фонды.

13. Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы.

13.1.Бухгалтерский учет расходов на НИОКР осуществляется в соответствии с ПБУ 17/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г№ 000Н.

13.2.Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд, производится на счете 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во в необоротные активы».

13.3.Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, которые не дали положительного результата признаются внереализационными расходами отчетного периода.

13.4. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.

13.5.Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам осуществляется линейным способом равномерно в течение принятого срока.

13.6.Срок списания расходов по научно-исследовательским опытно-конструкторским и технологическим работам определяется по каждому объекту отдельно специальной комиссией, исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет, и утверждается главным инженером.

14. Обороты внутри общества.

14.1.Финансово-хозяйственные взаимоотношения филиалов регулируются Положением о филиале. Бухгалтерский баланс филиала является незаконченным, данные его входят в сводный баланс общества.

14.2.Передача в хозяйственное пользование имущества акционерного общества, а также перераспределение этого имущества между филиалами отражается на счете 79 «Расчеты по выделенному имуществу» без отражения по счетам реализации.

14.3.Стоимость продукции, работ и услуг одних филиалов, включаемые в затраты производства другими филиалами передается по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» минуя счета реализации, по фактической себестоимости с выпиской авизо на основании актов выполненных работ, процентовок, заказов.

14.4.Себестоимость производства и передачи электрической и тепловой энергии передается ежемесячно в бухгалтерию ИА со счета 20 через счет 79 «Расчеты по текущим операциям» с выпиской авизо.

14.5.Договора аренды помещений внутри общества не заключаются. Передачу помещения в пользование оформлять актом приемки-передачи и соглашением, подписанным директорами филиалов.

14.6.Прибыль и убытки, полученные филиалами, ежемесячно передаются через счет «Внутрихозяйственные расчеты» (79) в бухгалтерию ИА с целью формирования балансовой прибыли по обществу в целом.

15. События после отчетной даты.

15.1.-9» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности Организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.

15.2.События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательств, капитале, доходах и расходах Организации, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке.

15.3.Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется отделом (службой), к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

16. Условные факты хозяйственной деятельности.

16.1.В бухгалтерской отчетности -9» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.

16.2.К условным фактам относятся:

-незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;

-незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;

-поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;

-дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил;

-другие аналогичные факты согласно ПБУ 8/01.

16.3.Условные обязательства (убытки), отражаются путем начисления резерва в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.

Условные активы в бухгалтерском учете не отражаются, и информация о них раскрывается в пояснительной записке. Раскрытие в отчетности информации об условных фактах производится на основании расчета, составленного дирекцией (службой), к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.

17. Информация об аффилированных лицах

17.1.-9» включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.

17.2.Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается Обществом самостоятельно, исходя из содержания отношений между ним и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.

18. Информация по прекращаемой деятельности.

18.1.Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации общества (в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №60н.

19.Налоговый учет.

19.1.Организация налогового учета.

-9» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно -9» осуществляет бухгалтерия Исполнительного аппарата -9» на основании данных бухгалтерского учета и отчетности и данных, предоставляемых другими отделами и филиалами -9».

В отношении налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых филиалами -9» по месту нахождения филиала и его обособленных подразделений, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно филиалами -9».

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике, а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве и утверждаемыми -9».

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

Изменения в налоговую часть учетной политики -9» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если -9» начало осуществлять новые виды деятельности.

Налоговая часть учетной политики является обязательной для филиалов и обособленных подразделений -9».

Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерией Исполнительного аппарата -9» и филиалами в части платежей по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору.

По налогам и сборам, уплачиваемым бухгалтерией исполнительного аппарата -9» в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений, учет расчетов ведется в ОАО "ТГК-9" в разрезе соответствующих обособленных подразделений, уровней бюджетов и видов задолженности.

Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов несет главный бухгалтер -9».

Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок) необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное составление указанных документов устанавливается графиком документооборота и отдельными внутренними распорядительными документами -9» утвержденными в установленном порядке.

19.2.Налоговый учет налога на прибыль.

19.2.1.Основные средства и нематериальные активы.

Амортизационным имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000рублей.

В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:

·  процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);

·  платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией).

·  Курсовых и суммовых разниц (подлежат включению в состав внереализационных доходов и расходов).

Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой согласно Постановления Правительства Российской Федерации №1 от 01.01.2001г.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и других факторов.

По основным средствам, полученным в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при реорганизации, срок их полезного использования определяется как установленный предыдущим собственником этих основных средств, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов единовременно в момент реализации данного объекта.

По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.

В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов -9» в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую было включено такое основное средство.

Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком
полезного использования амортизации, а также расходы по ликвидации объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен, в части расходов на демонтаж, разборку и вывоз разобранного имущества, учитываются в целях налогообложения и включаются во внереализационные расходы.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизации устанавливается в расчете на 10 лет.

Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.

К нематериальным активам относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские разработки, давшие положительный результат и по которым получены исключительные права на результат интеллектуальной деятельности, указанные в пункте 3 статьи 257 НК.

19.2.2.Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

-  материальные расходы, предусмотренные п. п.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ

-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда.

-  амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).

Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизации основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом -9» для целей бухгалтерского учета таких расходов.

Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности (в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом -9» для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.

В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно–материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.

Для целей налогообложения расходы на оплату труда в соответствии со ст.255 НК РФ учитываются, за исключением суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета через регистр налогового учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в отдельных регистрах налогового учета.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включаемые в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом -9» для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, давшие положительный результат и используемые в процессе производства или при реализации товаров (работ, услуг) включаются в состав прочих расходов в течение 2 лет с 1-го числа месяца следующего за месяцем завершения исследований или отдельных этапов исследований.

Расходы на НИОКР, не давшие положительного результата, включаются в состав прочих расходов равномерно в течение 3 лет в размере фактически осуществленных расходов.

Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются – счета-фактуры, счета), предъявленные стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).

При реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).

При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы на подготовку и освоение новых производств и т. п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.

19.2.3.Налоговый учет доходов от реализации.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателем, результатов выполненных работ заказчиком, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.

В случае реализации продукции (товаров) через комиссионера (агента) доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) отчете комиссионера (агента).

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателем.

Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателем и суммовых разниц.

Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по стоимости единицы.

Суммовые разницы по доходам от реализации и расходам, связанным с производством и реализацией, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.

Доходы от сдачи имущества в аренду, отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 «Отчета о прибылях и убытках», признаются в целях налогового учета доходами от реализации. Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете. Но не позднее даты месяца, к которому они относятся.

Расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

19.2.4.Налоговый учет внереализационных доходов и расходов

Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п.11 ст.250 и п.5 ст.265 НК РФ.

Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено НК РФ, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый), период не создается.

19.2.5.Порядок расчета налога на прибыль.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением квартальных авансовых платежей.

В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится в порядке предусмотренном ст.286/287 гл.25 НК.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской федерации, производится по месту нахождения -9», а также по месту нахождения каждого из ее филиалов, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества -9» за отчетный период.

При наличии нескольких обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ распределение прибыли по каждому из них не производится, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ.

19.3. Налог на добавленную стоимость (НДС).

Моментом определения налоговой базы для целей исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнение работ, услуг), передачи имущественных прав.

Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозспособ) является последний день месяца каждого налогового периода.

Представление декларации и оплата по налогу на добавленную стоимость производится по месту регистрации исполнительного аппарата -9»

-9» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:

товаров (работ, услуг), подлежащих и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки.

Суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, которые используются только в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, освобождаемых от НДС, относятся в стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), использованных как в производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг), так и необлагаемых товаров (работ, услуг), распределяются пропорционально стоимости подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг), имущественных прав, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных за отчетный период. Распределенная таким образом доля НДС по реализации не подлежащих налогообложению товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а относится в стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Данное положение не применяется в отношении тех налоговых периодов, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, представленные продавцами указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав в таком налоговом периоде, подлежат вычету в общеустановленном порядке.