Проспект ценных бумаг (стр. 16 )

2.Организация бухгалтерской службы.

2.1.Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией -9», возглавляемой главным бухгалтером, осуществляющим учетно-контрольные и методические функции.

2.2.Главные бухгалтера филиалов возглавляют бухгалтерии филиалов и осуществляют учетно-контрольные функции в филиалах.

2.3.Согласно законодательства РФ и принятой Учетной политики ответственность за организацию системы бухгалтерского, налогового учета и отчетности, а также Положений, принятых для её исполнения, подбор специалиста на должность главного бухгалтера исполнительного аппарата, несет Генеральный директор -9».

Главный бухгалтер исполнительного аппарата несет ответственность за:

·  подбор специалистов бухгалтерии ИА и организацию их работы;

·  общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;

·  соблюдение требований Учетной политики, разработанной на основании положений бухгалтерского учета РФ и других нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету и налоговому законодательству.

Аналогичную ответственность, но в пределах деятельности филиалов, несут директора и главные бухгалтера филиалов.

2.4.Функциональные обязанности работников бухгалтерии ИА и бухгалтерий филиалов определяются должностными инструкциями. Структура бухгалтерии, ее численность регламентированы «Положением о бухгалтерии».

3.Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности.

3.1.Приказами по -9» и филиалам утверждается перечень лиц, имеющих право подписи организационно-распорядительных и финансово-расчетных документов. Кроме того, руководители филиалов и структурных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью руководства Общества.

3.2.Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подписываются генеральным директором -9» и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами, ими уполномоченными в соответствие с доверенностями.

3.3.Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб пользуются правом подписи документов, если оно вытекает из исполнения ими должностных и функциональных обязанностей.

3.4.Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную внутренними приказами Общества и законодательством Российской Федерации.

3.5.Основные правила ведения бухгалтерского учета, и документирование хозяйственных операций соответствуют действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе и иных распорядительных документах общества.

3.6.Для ведения бухгалтерского учета используются рабочие планы счетов, разработанные на основе плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №94-н и типового плана счетов холдинга ЕЭС «России», которые утверждаются руководителем Общества.

Учитывая использование разных программных продуктов в 2006 году, в обществе используются три плана счетов:

·  Для центрального офиса и филиалов, расположенных на территории Пермской области.

·  Для филиалов, расположенных на территории Екатеринбургской области.

·  Для филиалов, расположенных в республике Коми.

3.7.Правила документооборота в Обществе в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности регулируется графиком документооборота. График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию исполнительного аппарата, службами, отделами и филиалами Общества.

Филиалы Общества разрабатывают свой внутренний график документооборота.

Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливаются и регулируются действующим законодательством.

3.8.Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом РФ по статистике, Минфином РФ и другими уполномоченными органами исполнительной власти. Перечень ведомственных типовых форм по учету движения технологического топлива, утвержденных РАО «ЕЭС России», а также форм внутренней бухгалтерской отчетности, разработанных -9», приводится в приложении №2.

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом МФ РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом -9» может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

3.9.Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением средств автоматизации. Основной формой учетного регистра является оборотная ведомость по синтетическим счетам в разрезе кодов аналитического учета. Бухгалтерский учет в филиалах, расположенных на территории Екатеринбургской области осуществляется с использованием программного комплекса «R-3», в филиалах, расположенных на территории Пермской области и в центральном офисе с использованием программного комплекса «Капитал CSE», в филиалах, расположенных в Республике Коми с использованием « 1-с Бухгалтерия».

3.10.Годовая бухгалтерская отчетность -9» рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные РАО «ЕЭС России» в адреса, установленные ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 01.01.2001г. .

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Все хозяйственные операции отражаются в учете ежемесячно с ежеквартальным (годовым) обобщением в квартальной (годовой) отчетности в целом по акционерному обществу.

Месячная отчетность по акционерному обществу в целом составляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Месячная отчетность предназначена для внутреннего пользования, во внешние органы не предоставляется.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в налоговые и статистические органы в объеме и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в РАО «ЕЭС России» объеме и сроки, установленные Приказом РАО «ЕЭС России».

Акционерам отчетность предоставляется в объеме и сроки, предусмотренные учредительными документами, в банки (при получении кредитов) в десятидневный срок со дня утверждения бухгалтерской отчетности налоговыми органами.

Акционерное общество формирует финансовую отчетность по МСФО в виде консолидационных таблиц, разрабатываемых в РАО «ЕЭС России» для каждого отчетного периода.

Акционерное общество при раскрытии тех или иных показателей в бухгалтерской отчетности применяет принцип существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее пяти процентов.

3.11.Контроль над хозяйственными операциями в -9» и его филиалах осуществляют независимые аудиторы (в сроки и объемах определенных собственником).

3.12.Годовая бухгалтерская отчетность -9» в соответствии со ст.16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

4.Порядок проведения инвентаризации

имущества и обязательств.

4.1.Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

4.2.Инвентаризация имущества, выделенного филиалам, производится на месте, на основании приказов директоров по каждому филиалу.

4.3.Проведение инвентаризаций обязательно в случаях, предусмотренных законодательством.

4.4.Порядок и сроки годовой инвентаризации имущества и обязательств устанавливается приказом Генерального директора Общества.

Согласно методологических рекомендаций по инвентаризации она также проводится в случаях порчи и фактов хищения имущества, при смене материально-ответственного лица.

Для усиления контроля над порядком хранения, отпуска и списания некоторых материальных ценностей предусмотрены иные сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация жидкого и твердого топлива проводится на тепловых электростанциях ежемесячно на каждое первое число; горюче-смазочных материалов (включая талоны) – не реже одного раза в месяц.

Инвентаризация этилового спирта проводится пропуском через мерники с определением фактической температуры и водосодержанием ежемесячно во всех местах хранения.

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц.

По перечисленным выше активам необходимо периодически проводить внезапные инвентаризации.

5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

5.1.Учет основных средств в -9» ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 01.01.2001г № 26Н.

5.2.К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд Общества со сроком полезного использования, продолжительностью более 12 месяцев.

5.3.Основные средства принимаются к учету по первоначальной

стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат по приобретению, сооружению и изготовлению.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. При невозможности установить рыночную стоимость основное средство принимается к учету исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю не включаются в стоимость основных средств, списываются на затраты производства, как прочие налоги (госпошлина).

5.4.Предметы стоимостью не более 10000 рублей за единицу и сроком службы более года отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5.5.Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

5.6.Стоимость основных фондов предприятия погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.7.В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта (по средством ремонтов, реконструкции, модернизации), продолжительностью свыше 12 месяцев.

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящихся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса.

5.8.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

5.9.По объектам жилищного фонда (в том числе квартиры) и объектам внешнего благоустройства, учитываемым в составе основных средств, начисление амортизации отражается за балансом на счете 010 «Износ основных средств».

5.10.При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущим собственником. Если срок фактического использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемого классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и предполагаемого срока полезного использования.

5.11.По окончании восстановления (достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации) объекта основных средств амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости на дату начала процесса восстановления, увеличенную на сумму затрат на восстановление и оставшегося срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока
полезного использования.

По объектам основных средств, восстановление которых производится по истечении первоначального установленного срока полезного использования, т. е. полностью амортизированных, по окончании восстановления амортизированные отчисления определяются исходя из суммы затрат на восстановление и установленного нового срока последнего использования.

Для отдельных объектов основных средств, подлежащих переаттестации уполномоченной технической комиссией, срок полезного использования устанавливается такой комиссией.

5.12.Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Амортизация по таким объектам недвижимости начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.

5.13.Расходы от списания основных средств при аварийных, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях относятся в состав чрезвычайных расходов.

Доходы от сдачи основных средств в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».

5.14.Основные средства, полученные в аренду, кроме финансовой (лизинговое имущество), в соответствии с условиями договора аренды учитываются за балансом на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»; амортизацию по ним начисляет арендодатель.

5.15.Основные средства, полученные безвозмездно, отражаются по дебету счета 01 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости. По указанным объектам ежемесячно начисляется амортизация: дебет счета затрат кредит счета 02, и одновременно на сумму начисленной за месяц амортизации делается бухгалтерская проводка: дебет счета 98 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

5.16.Переоценка основных средств производится по решению Правительства Российской Федерации.

Акционерное общество имеет право самостоятельно проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости. Порядок и сроки проведения переоценки определяются приказом по -9».

5.17.При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

5.18.Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

Решение о выбытии указанных объектов, имеющих остаточную стоимость, принимается комиссией акционерного общества.

6.Нематериальные активы.

6.1.Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина РФ №91Н от 01.01.2001г.

6.2.Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, складывающейся из суммы фактических расходов на их приобретение или суммы фактических расходов на создание, изготовление.

Фактические расходы по приобретению нематериальных активов акционерным обществом, а так же их созданию на предприятии, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», с дальнейшим отнесением в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

6.3.Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации и отнесением ее на издержки производства. Амортизация начисляется ежемесячно линейным способом по нормам амортизации, определенным исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов. Норма определяется по каждому объекту отдельно специальной комиссией и утверждается главным инженером.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, норма амортизации устанавливается из расчета 20 лет, но не более срока деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6.4.Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд Общества, подлежит списанию.

7. Учет финансовых вложений.

7.1.Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 000н.

7.2.Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участникам которых является организация; организациям-заемщикам и т. п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

7.3.Стоимость финансовых вложений формируется из фактических затрат, непосредственно связанных с их приобретением.

7.4.Суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях и в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), не включаются в стоимость финансовых вложений, а относятся на счет 91 «Внереализационные доходы (расходы)».

7.5.Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Корректировка их оценки производится один раз в год по состоянию на 31 декабря.

7.6.При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

7.7.Резерв под обесценение финансовых вложений не создается.

7.8.Вклады в установленные (складочные) капиталы других организаций признаются финансовыми вложениями Общества и отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат инвестора, то есть по стоимости внесенных в счет вклада активов, по которой они были отражены в бухгалтерском балансе инвестора.

8. Материальные запасы.

8.1.Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. №44Н.

8.2.Материально производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

8.3.Расходы по содержанию заготовительно-складского аппарата общества, включая расходы на оплату труда работников общества, частично занятых заготовкой, приемкой, хранением и отпуском приобретаемых материалов, отчисления на социальные нужды указанных работников учитываются в составе общехозяйственных расходов.

8.4.Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года, а также предметы стоимостью до 10 тысяч рублей и сроком службы более года учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы», субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых на счете 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и списанных в производство, организуется забалансовый учет этих активов. Списание указанных активов с забалансового счета оформляется актом на списание. Для приобретаемой деловой литературы (книг, брошюры и т. п. издания), не входящие в библиотечные фонды, устанавливается срок полезного использования 11 месяцев. Учет деловой литературы для целей бухгалтерского учета отражается на счете 10, субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». По мере передачи в производство деловая литература списывается на соответствующие счета затрат.

8.5.Специальная одежда учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная одежда» с аналитикой «Специальная одежда на складе» и «Специальная одежда в эксплуатации».

Передача специальной одежды в производство (эксплуатацию), срок эксплуатации которой согласно норм выдачи свыше 12 месяцев, учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе». Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи 12 месяцев и менее, при передачи в эксплуатацию единовременно списывается с кредита счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе» в дебет счетов затрат по месту их возникновения.

Для учета специальной одежды в эксплуатации ведутся Личные карточки учета спецодежды, открытые на лица, получившие спецодежду.

8.6.Специальная оснастка учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная оснастка» с аналитикой «Специальная оснастка на складе» и «Специальная оснастка в эксплуатации».

Передача специальной оснастки в производство (эксплуатацию) учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная оснастка на складе».

8.7.Стоимость специальной оснастки и специальной одежды сроком службы более 12 месяцев погашается линейным способом из их сроков полезного использования. Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды отражается по дебету счетов затрат по местам их возникновения и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» или «Специальная оснастка в эксплуатации».

8.8.Учет поступления материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

По дебету счета 15 отражается фактическая стоимость приобретаемых материалов согласно расчетных документов поставщиков в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету счета 10 отражается фактическая стоимость оприходованных материальных ресурсов со счета 15.

Дебетовое сальдо по счету 15 на конец отчетного периода показывает наличие материальных запасов в пути.

Неотфактурованные материалы отражаются по дебету счета 15 и кредиту счета 60 по рыночной цене или по цене, предусмотренной договором. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

При поступлении расчетных документов по неотфактурованным поставкам в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности и уточнении расчетов с поставщиком, суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

– уменьшение стоимости материалов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

– увеличение стоимости материалов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Материалы в пути и неотфактурованные материалы учитываются по счету 15 на отдельных субсчетах.

8.9.В случае, когда невозможно установить принадлежность транспортно-заготовительных расходов к конкретным материалам и/или материалы списаны в производство, а ТЗР по ним были предъявлены позже, то такие транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету на счет 10 субсчета «ТЗР» по видам запасов.

Списание транспортно-заготовительных расходов на затраты производства и при прочем выбытии материальных запасов производится по среднему проценту (отношение суммы остатка ТЗР на начало месяца и ТЗР за месяц к сумме остатков материалов на начало месяца и поступивших материалов в течение месяца по фактической стоимости).

В целях оперативности ведения учета и контроля над движением ТМЦ в текущем периоде применяется процент списания заготовительно-складских расходов, сложившейся по данным предыдущего месяца.

8.10.Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости.

Учет товарно-материальных запасов ведется по индивидуальному методу. Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждому номенклатурному номеру запасов путем деления себестоимости (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

8.11.Учет топлива на технологические нужды производится в соответствии с методическими указаниями по организации учета топлива на тепловых электростанциях РД 34.09.105-96.

8.12.При осуществлении торговой деятельности, затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их продажи, включаются в состав расходов на продажу (коммерческие расходы). Товары, приобретенные для продажи, учитываются по покупным ценам.

8.13.Материально-производственные запасы, не принадлежащие -9», но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре, и отражаются на забалансовых счетах.

8.14.Имущество акционерного общества, переданное в залог под обеспечение выданных обязательств, учитывается на балансе общества обособлено. Одновременно выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению.

8.15.«Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» не создается.

9. Расходы будущих периодов.

9.1.К расходам будущих периодов в -9» относятся следующие затраты:

–  платежи за аренду помещений, зданий;

–  расходы на выплату отпусков, произведенных в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;

-  подписка на периодические издания;

-  платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;

-  затраты по приобретению копий программных продуктов для ЭВМ;

-  расходы по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;

-  иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.

9.2.Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.

10. Учет расчетов, прочие активы и пассивы.

10.1.Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

10.2.Резерв сомнительных долгов создается ежеквартально на основании проведенной инвентаризации. Размер резерва определяется исходя из каждого конкретного случая на основании объективной информации о платежеспособности дебитора. Неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам относится на операционные доходы. В случае, если инвентаризация не проводилась, резерв в этом отчетном периоде не создается.

10.3.Прочие активы -9» и его подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

10.4.Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно от суммы полученных займов и кредитов.

10.5.Проценты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (объектов основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов, требующих большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство). Включение в текущие расходы процентов по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Проценты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. Включение процентов по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

10.6.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную не производится, даже если по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

10.7.Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.

Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных договором.

10.8.Государственная помощь принимается к учету по мере фактического поступления бюджетных средств на расчетный счет организации.

10.9.Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ведется централизованно в бухгалтерии исполнительного аппарата. Расчет постоянных разниц, временных вычитаемых разниц, временных налогооблагаемых разниц производится в таблице «Расчет отклонений данных налогового учета от бухгалтерского учета согласно ПБУ 18/02» (Приложение ). В балансе отложенные налоговые обязательства и активы отражаются развернуто.

По объектам основных средств, полностью амортизированным и в бухгалтерском и в налоговом учете, могут остаться не перекрытые временные вычитаемые или временные налогооблагаемые разницы. В этом случае независимо от факта списания основных средств ОНА или ОНО с этих разниц списывается на счет «Прибылей и убытков»

11. Доходы организации.

11.1.Учет доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32Н.

11.2.Доходами от обычных видов деятельности считать:

-  производство электроэнергии;

-  производство тепловой энергии;

-  передачу тепловой энергии в сетях;

-  выработку и реализацию воды;

-  инжиниринговые услуги;

-  услуги по капитальному строительству;

-  реализацию золы;

-  реализацию кислорода;

-  услуги по агентским договорам;

-  оптовую торговлю;

-  передача имущества в аренду;

-  прочие виды промышленной продукции, услуг;

-  реализацию продукции общественного питания.

-  розничную торговлю;

-  прочие виды непромышленных работ, услуг.

11.3.Операционными доходами являются поступления, связанные:

– с участием в уставных капиталах других организаций;

– доходы от участия в простом товариществе и превышение стоимости возвращаемого имущества ранее переданного в простое товарищество, доходы от совместной деятельности;

– от продажи основных средств и иных активов;

–  проценты, полученные за предоставление денежных средств в пользование, а так же проценты за пользование банком денежными средствами, находящихся на счете в этом банке;

–  поступление от операций с тарой;

–  поступление от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;

–  переуступка права требования;

–  другие.

11.4. Внереализационными доходами являются поступлеления,

связанные с:

–  штрафами, пенями, неустойками за нарушение условий договоров;

–  безвозмездное получение имущества;

–  прибыль прошлых лет;

–  суммы кредиторской задолженности и депонированная задолженность, по которым истек срок исковой давности, (на основании распоряжения (приказа) руководителя обособленного подразделения, согласованного с -9»

–  курсовые разницы

–  суммовые разницы, если полученные товароматериальные ценности списаны в производство до момента оплаты;

–  результаты инвентаризации имущества;